Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

Содержание

Налог на имущество: учет лизингового имущества

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

Движимое имущество, принятое на баланс учреждения не ранее 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество. Как пояснили финансисты, эта норма распространяется и на предметы лизинга, которые могут учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

Налог на имущество: лизинговое имущество

Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году в качестве основных средств, с 1 января 2013 года не облагается налогом на имущество.

Это же относится к имуществу, переданному по договору лизинга, – как при учете лизингового имущества у лизингополучателя, так и при учете лизингового имущества у лизингодателя.

Однако при применении нормы об освобождении движимого имущества (в том числе лизингового) от налогообложения на практике возникают вопросы. Проанализируем разъяснения чиновников.

Норма о том, что движимое имущество, принятое на баланс учреждения с 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество, внесена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ.

Как пояснили финансисты, это нововведение касается и бухгалтерского учета лизингового имущества.

Поправка распространяется, в том числе, на предметы лизинга, которые могут учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя (письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79).

В силу статей 373 и 374 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Исключение – движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

При этом определено, что к имуществу в целях исчисления налога относится в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Учет транспортных средств

В связи с изменениями в налоговом законодательстве ФНС России выпустила разъяснения по поводу налогообложения транспортных средств (письмо ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677@).

Как указано в письме, движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе учреждения в качестве основных средств, облагается налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ). Транспортные средства относятся к движимому имуществу.

Таким образом, принятые на баланс бюджетного или казенного учреждения, они признаются объектами налогообложения.

Однако Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ дополнил статью 374 Налогового кодекса РФ положением, согласно которому не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое не ранее 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Следовательно, с транспортных средств, поставленных на учет с этой даты, налог не начисляется, поскольку они не относятся к объектам налогообложения.

При этом со стоимости автотранспорта, поставленного на учет до 1 января 2013 года, налог на имущество нужно заплатить в общеустановленном порядке.

Учет лизингового имущества

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» бухгалтерский учет лизингового имущества (предметов лизинга) можно вести на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Таким образом, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество не признается объектом налогообложения.

Согласно пункту 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н, к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг).

Для предметов лизинга действуют такие же правила, как и для транспортных средств.

То есть предмет лизинга, который считается движимым имуществом и принят на учет лизингодателем или лизингополучателем с 1 января 2013 года или позднее, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (письма Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/4307, от 11 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/3372).

Также рассмотрена следующая ситуация. Организация в 2013 году приобрела производственное оборудование, которое у продавца было принято на учет в качестве основных средств в 2012 году.

Чиновники разъяснили, что движимое имущество, приобретенное и принятое на учет как основное средство в 2013 году, не будет считаться объектом налогообложения.

И этот факт не зависит от того, что в учете продавца оно числилось на балансе в 2012 году (письмо Минфина России от 7 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/2766).

Объект был модернизирован

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Но затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели его функционирования. В связи с этим специалисты главного финансового ведомства проанализировали две ситуации.

Во-первых, разъяснено, что затраты на восстановление учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года движимого имущества, законченные в 2013 году, включаются в первоначальную стоимость.

Следовательно, применять подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ в отношении указанного движимого имущества (в том числе в части затрат на его восстановление) и не уплачивать налог на имущество неправомерно (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-05-05-01/6096).

Во-вторых, указано, что, если восстановленный объект принимается к учету после 1 января 2013 года, учреждение может применить льготу по налогу в отношении данного имущества, в том числе в части затрат на его восстановление (письмо Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-05-05-01/8051).

Важно запомнить

Освобождается от налога на имущество движимое имущество (в том числе транспортные средства), принятое к учету не ранее 1 января 2013 года. Это правило касается и лизингового имущества, независимо от того, числится ли оно на балансе у лизингодателя или у лизингополучателя.

Также смотрите:
– Налог на движимое имущество
– Налог на имущество 2014
– Декларация по налогу на имущество организаций
– Учет лизингового имущества

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3448-red-nalog-na-imushchestvo-uchet-lizingovogo-imushchestva

Налог на имущество в лизинге 2019 – кто платит, после выкупа, по договору

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

Перед ним стоит сложный выбор: оформить выдачу кредита под непосильные проценты, арендовать имущество или обратиться напрямую к собственнику вещи и взять ее в долгосрочную аренду с правом дальнейшего выкупа.

Что это такое?

За любой вещный актив, находящийся на балансе предприятия, взимается налог на имущество в 2019 году, в том числе полученное в лизинг, именно так именуется долгосрочная аренда с правом дальнейшего выкупа.

У этих правоотношений есть свои отличительные особенности:

  • Претендент на приобретение имущества направляет заявку в лизинговую компанию.
  • Сотрудники анализируют получение прибыли, и при положительном решении лизингополучатель получает необходимое имущество по особому договору.
  • Соглашением сторон предусматриваются ежемесячные взносы, аналогичные арендной плате, а через определенное время можно выкупить предмет договоренностей: объект недвижимости, автотранспортное средство или производственное оборудование, но по остаточной стоимости.

В этих правоотношениях три участника сделки:

  • Непосредственный собственник ценной вещи или продавец.
  • Посредник – лизинговая организация, выкупающая у владельца ценное имущество для реализации по лизинговой схеме.
  • Лизингополучатель, приобретающий недвижимость, оборудование или транспортное средство с возможностью дальнейшего выкупа за минусом выплаченных лизингодателю средств.

Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

По лизинговым договорам обычно передается во временное пользование такое имущество:

  • Автотранспортные средства.
  • Объекты недвижимости.
  • Производственное оборудование.
  • Отдельные производственные цеха и предприятия.

Все имущество передается с единственной целью – быстрая организация хозяйственной деятельности за минимально возможную плату.

Законодательная база

Правовые предпосылки возникновения лизинговых отношений были заложены еще в 1964 году в действующем в то время Кодексе РСФСР (в ред. 1992 и 1995 годов), в ст. 8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.

Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

Это означает, что если по условиям лизингового соглашения предусматривается документальная передача объекта финансовой аренды под управление лизингополучателя, то все налоги обязан платить именно он.

И наоборот, иные компании опасаются полностью передавать под чужое управление принадлежащее им имущество, поэтому в договорах присутствует ссылка на тот момент, что право распоряжения и полного владения вещью остается за истинным его владельцем, то есть лизингодателем до момента полного с ним расчета по достигнутым соглашениям. Здесь оплата налога возлагается на лизингодателя.

Кто платит?

Теперь подробнее об уплате налога. На основании положений ст. 31 п.1 ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке.

В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.

Ежегодно сумма налога может уменьшаться на коэффициент амортизации (не более 3 единиц).

После выкупа

Передача права собственности должна осуществляться по договору купли-продажи, причем стороны сами вправе установить стоимость сделки. На основании указанной цены предмет лизинга полностью переходит на баланс предприятия.

Причем проведенный платеж в осуществлении заключенной сделки не относится к расходной статье, но учитываются как цена первоначального платежа + модернизация + доставка и обслуживание в совокупности, итоговая сумма этих статей подлежит вычету из общей расходной статьи, и подлежит налогообложению.

Однако ставка налога может исчисляться только сумму амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

В случае продажи амортизируемых предметов лизинга у налогоплательщика есть право на снижение полученных доходов от сделки на коэффициент амортизации за прошедшие периоды.

При возврате

Передача предмета соглашений лизингодателю означает внесение статьи прихода в балансовый отчет. Здесь важно рассчитать налог на полученную стороной сделки прибыль, принимая к учету проведенные расходы непосредственно за доставку, услуги перевозчика, грузчиков и пр., если договором предусмотрена именно такая форма возврата.

Оприходовать поставку необходимо по факту, то есть после получения всей документации от лизингополучателя.

К тому же такое завершение сделки как возврат, не подлежит налогообложению на прибыль, поскольку фактическая реализация предмета лизинга не произошла, предмет договоренности остается на балансе лизингодателя.

Как рассчитывать?

К учетным операциям по лизинговым соглашениям относят периодические платежи, аналогичные оплате за аренду имущества. Поэтому их подлежит учитывать так же, как и сам факт аренды, то есть на последний день отчетного срока.

Эта методика допускается только в том случае, если соглашением не предусмотрена одновременная оплата выкупной стоимости. 

К учету принимается только ставка арендной платы, которая подлежит налогообложению по НДС. А оставшуюся часть относят к амортизационным расходам, но после оформления права собственности.

Многие правоведы ведут споры о целесообразности разделения платы за аренду и последующему выкупу. Но точку в споре поставил Минфин, дав в своих разъяснениях свою позицию: здесь следует учитывать статьи договоренностей и конкретика, связанная с выделением разнотипных платежей.

Поэтому, если в тексте соглашения не упоминается выкупная цена, но одновременно предусматривается переход права владения и распоряжения к лизингополучателю, то он может принять к учету целиком проведенный платеж как вычет из расходных статей для уменьшения базы налогообложения.

На видео об уплате налога

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-po-lizingu/

Налог на имущество в лизинге в 2019 году — порядок уплаты, если имущество на балансе лизингополучателя

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге
Евгений Маляр

1 июня 2018

# Нюансы бизнеса

Согласно НК РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан балансодержатель предмета финансовой аренды, которым может выступать как одна, так и другая сторона.

  • Кратко о налоге на имущество
  • Кто платит налог на имущество в лизинге
  • Налог на имущество на примере лизинга автомобиля
  • Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя
  • Расчет налога на имущество, находящееся на балансе лизингодателя
  • Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга
  • Налог на лизинговое имущество после выкупа
  • Выводы

Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем – другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду (называемую также лизингом). Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать?

Кратко о налоге на имущество

Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

Предел ставки налогообложения составляет установленный федеральным законодательством размер 2,2%. Региональные значения могут быть несколько меньшими.

Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

  • доверительное управление;
  • временное владение;
  • часть учредительного капитала.

Имущественный сбор относится к прямым региональным налогам. Начисление налога производится на основании главы 30 НК РФ. Его основные характеристики для удобства сведены в таблицу:

ХарактеристикаОписание
Объект налогообложенияАктивы предприятия, являющиеся основными фондами или приравненные к ним
База налогообложенияСреднегодовая стоимость актива (на основании ст. 375 НК РФ)
Ставка обложения, максимальная2,2%
Субъекты налогообложенияРоссийские и зарубежные предприятия, действующие на территории РФ
Период налогообложения1 год, до 30 марта

Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

  • пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
  • стоимость выплачивается постепенно;
  • чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
  • предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
  • чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
  • как правило, объект – совершенно новая вещь.

Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга.

Кто платит налог на имущество в лизинге

Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды.

Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.

2 НК РФ).

Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.

Не возникает вопросов, если лизингодатель и балансодержатель – одно и то же юридическое лицо. Если же предмет поставил на учет лизингополучатель, то его бухгалтерия должна сама начислять амортизацию, рассчитывать сумму имущественного сбора и перечислять ее в бюджет.

Налог на имущество на примере лизинга автомобиля

Автомобиль – один из самых распространенных предметов лизинга: на его примере можно рассмотреть, как рассчитывается налог на движимое имущество. При этом сама сумма обязательств рассчитывается по одной и той же схеме:

  1. Объект ставится на учет по стоимости приобретения.
  2. Каждый месяц списывается сумма амортизации.
  3. Определяется среднегодовая стоимость имущества как среднее арифметическое стоимостей предмета за каждый месяц (их сумма делится на 12).
  4. Полученный результат умножается на ставку налогообложения и делится на 100.

Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя

Лизингодатель после передачи автомобиля в аренду учитывает его на забалансовом счете 011 как основное средство, сданное в аренду. С этого момента он не несет фискальной нагрузки, так как платит налог на имущество лизингополучатель, который ставит предмет на свой баланс (НК РФ, пункт 1 статья 374).

Бухгалтер балансодержателя совершает следующие проводки для постановки основного средства на баланс предприятия:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
0876Постановка на учет полученного в лизинг имущества по начальной полной стоимости
0108Зачисление лизингового имущества в основные средства
7602Ежемесячное вычитание суммы амортизации с субсчета стоимости предмета лизинга

После расчета среднегодовой стоимости и суммы имущественного сбора до 30 марта производится выплата в бюджет налога на имущество, которое находится на бухгалтерском балансе предприятия – лизингополучателя. Транзакция отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Стоит отметить, что предприятию гораздо выгоднее оставлять автомобиль на балансе лизинговой компании. Это существенно сократит налоговые расходы лизингополучателя. О других нюансах лизинга автомобиля вы можете прочитать в этой статье.

Отсутствие необходимости вести учет основного средства – одно из преимуществ лизинга, поэтому предмет чаще всего остается на балансе компании-собственника, то есть лизингодателя. Он же производит начисление амортизации, согласно которой выводится сумма налогового обязательства по имущественному сбору (пункт 1 статьи 374 НК РФ).

Имущество в лизинге у лизингодателя учитывается следующими проводками:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
6051Оплата счета поставщика за предмет лизинга
0860Отражение затрат на приобретение
1960Учет входного НДС
0308Оприходование предмета лизинга в качестве доходного вложения (по специальному субсчету)
6819Принятие НДС к вычету
0303Корреспонденция субсчетов «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» и «Имущество, переданное в лизинг» (передача объекта)
2002Амортизационные отчисления (каждый месяц), начиная с месяца, следующего за датой передачи предмета в лизинг

Начисление и уплата имущественного сбора производится со среднегодовой стоимости, расчет которой описан выше.

Подробно о начислении амортизации предприятиями для объектов лизинга можно прочитать по ссылке.

Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга

Возникает закономерный вопрос о налогообложении имущества, переданного в возвратный лизинг. Лизингополучателем в этом случае выступает бывший собственник предмета, продавший его и взявший в финансовую аренду. При этом он же в большинстве случаев остается балансодержателем.

Движимое имущество, полученное в лизинг с начала 2013 года в возвратный лизинг, освобождено от налогообложения, если отношения лизингодателя и лизингополучателя не взаимозависимы. В противном случае имело бы место уклонение от выполнения налоговых обязательств перед бюджетом при сговоре аффилированных субъектов.

Движимые активы, числящиеся на балансе как основное средство или приравниваемые к нему, подлежат обложению налогом на имущество, за исключением:

  • относящегося и 1-й и 2-й группе амортизации по ОКОФ;
  • принятого на балансовый учет с 1 января 2013 года (за исключением передачи между аффилированными предприятиями, полученного при ликвидации и реорганизации – согласно статье 381 НК РФ).

Налог на лизинговое имущество после выкупа

После завершения срока договора предмет лизинга может быть возвращен собственнику или выкуплен арендатором. Порядок расчета имущественного сбора в обоих случаях сходен, а разница лишь в том, кто его будет платить с момента выкупа до полной амортизации.

Выкуп при коммерческой аренде возможен, если на балансе остается не более 75% начальной стоимости объекта лизинга. При его возврате для лизингодателя не меняется ничего – он продолжает ежемесячную амортизацию.

Переход предмета в собственность лизингополучателя меняет ситуацию. Владелец (пользователь) становится собственником. Если он не ставил имущество на свой учет, то теперь в любом случае придется это сделать, выполняя следующие проводки:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
02 (субсчет «амортизация арендованного имущества»)01Списание амортизации, начисленной за срок договора лизинга
7601Списание остаточной стоимости лизингового имущества
0860Приобретение предмета
6051Отражение оплаты объекта лизингодателю
0108Постановка предмета на балансовый учет

Начисляться амортизация будет уже на остаточную (выкупную) стоимость с 1-го числа месяца, следующего после постановки выкупленного основного средства на учет.

Налог на имущество начисляется в общем порядке – раз в год по среднегодовой стоимости актива, путем умножения ее на действующую в регионе процентную ставку. По мере эксплуатации и со временем его сумма будет уменьшаться по закономерности, соответствующей методу начисления амортизации, принятому на предприятии.

Выводы

Налог на имущество (имущественный сбор) рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости объекта лизинга и ставки налогообложения.

Налог на имущество платит балансодержатель предмета лизинга, которым может выступать как одна, так и другая сторона. О том, кто является балансодержателем, обязательно должно быть указано в договоре.

Предприятию гораздо выгоднее оставлять собственником компанию-лизингодателя. После выкупа предмет лизинга теряет свой особый статус и становится обычным основным средством, принадлежащим на правах собственности балансодержателю. Его амортизация и налогообложение учитываются в обычном порядке.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/nalog-na-imushhestvo-v-lizinge.html

Нужно ли сдавать расчет по налогу на имущество если движимое в лизинге

Налог на имущество: движимое имущество в лизинге

М. О. Денисова Нужно ли представлять в налоговый орган расчет (декларацию) по налогу на имущество, если на балансе числятся только движимые объекты? Если да, как заполнить отчетность?

Какие санкции ждут организацию за непредставление «пустого» расчета авансовых платежей?

При наличии на балансе организации имущества, по которому применяется льгота согласно п.

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

Рассмотрим некоторые особенности заполнения этой формы декларации по налогу на имущество. Основной момент заполнения декларации по налогу на имущество — это отражение остаточной стоимости имущества в разделе 2.

Эти сведения заносятся из бухгалтерских учетных данных в строки 020-141 и 270 данного раздела.

О новшествах 2017 года в части налога на имущество читайте в статье

«Налогообложение движимого имущества: изменения-2017»

. Налог в разделе 3 декларации рассчитывается отдельно по каждому объекту из указанных выше. Для этого в отчете заполняется соответствующее количество листов.

Чтобы избежать претензий проверяющих, используйте контрольные соотношения, оформляя декларацию по налогу на имущество.

Лизинг: налог на имущество

Согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество уплачивают российские организации, на балансе которых числятся объекты основных средств. К объектам основных средств относят такое имущество, которое отвечает параметрам: Собственником лизингового имущества является лизингодатель.

Учитывать лизинговое имущество на своем балансе должен или лизингодатель, или лизингополучатель, в зависимости от взаимной договоренности. В основном в лизинг сдают оборудование, машины и транспортные средства. Налог на имущество, это региональный налог и уплачивается на территории конкретного субъекта РФ.

Региональные органы законодательной власти устанавливают ставку, порядок и сроки уплаты по налогу на имущество, в пределах установленных Налоговым кодексом РФ. Отражение лизингового имущества, как объекта

Нтвп кедр

По материалам журнала « книга» НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: ПРОСТЫЕ ВЕЩИ При приобретении б/у имущества у взаимозависимых лиц В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод . И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Самостоятельно перейти на расчет базы по кадастру нельзя Что делать, если платили налог с кадастровой стоимости, а нужно было с остаточной Н. Инютина, г. Санкт-Петербург УСНО: поторопились заплатить «кадастровый» налог С.

Разумович, Иркутская обл. Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество , следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные .

Что нужно знать бухгалтеру, если на балансе движимое имущество

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст.

374 НК РФ. В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление льготы не одно и то же. Это разные механизмы регулирования налоговой нагрузки, предусмотренные различными статьями Налогового кодекса.

В разделе 2 декларации (налогового расчета) заполняются данные об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения (графа 3), в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4).

В бухучете вы вправе установить СПИ как срок, в течение которого вы ожидаете получение от имущества экономических выгод.

И срок, конечно, может равняться СПИ, оставшемуся после использования автомобиля предыдущим собственником.

Уточненку с нулями сдавать бессмысленно — она не будет действительной, так же как и первичная декларация. Ведь вы не являетесь плательщиком налога на имущество, следовательно, не должны сдавать декларации — ни первичные, ни уточненные.

Как вернуть перечисленные в бюджет деньги?

Заявление о возврате либо зачете налоговой переплаты тут не годится, потому что уплаченные вами деньги не являются налогом.

Уточненку сдавать не нужно. Вы не обязаны этого делать, потому что неотражение этих данных не привело к занижению налога. Ведь строка 210 — справочная, отражаемые в ней данные не влияют на сумму налога.

Лизинг: уход от налога на имущество

Общее правило: лизингу положена льгота Но вот на вопрос как быть в случае, когда с 1 января 2013 г. сменился балансодержатель лизингового имущества, специалисты финансового ведомства так и не ответили. Таким образом, стороны договора лизинга могут на законных основаниях минимизировать налоговую нагрузку по налогу на имущество, сменив с 1 января 2013 г.

балансодержателя предмета лизинга, являющегося движимым имуществом. Смена балансодержателя движимого имущества будет отражаться в бухгалтерском учете следующим образом.

Если имущество передается с баланса лизингодателя на баланс лизингополучателя, проводки будут такими. Дебет 76 Кредит 03 — предмет лизинга передан лизингополучателю по остаточной стоимости.

Дебет 08 Кредит 76 — получен предмет лизинга от лизингодателя по остаточной стоимости

Налог на имущество организаций.

Нужно ли подавать декларацию если на балансе имеется только движимое имущество? Расчет производится на первое число каждого месяца и делится на количество показателей.

Например 1 квартал: считаем остаточную стоимость на 1 января, на 1 февраля, на 1 марта и на 1 апреля, суммируем полученные показатели и делим на 4 (три месяца плюс один показатель на 1 января). Если говорить о движимом имуществе, то так же с остаточной стоимости.

Сроки уплаты налога и подачи Расчета авансовых платежей внутри года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Годовую декларацию необходимо подать не позднее 30 марта и уплатить годовую сумму налога в течении 10 дней!

Теперь более подробно разберем пример, когда у организации имеется только движимое имущество.

Налог на имущество: учет лизингового имущества

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» бухгалтерский учет лизингового имущества (предметов лизинга) можно вести на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Таким образом, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество не признается объектом налогообложения.

Согласно пункту 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г.

№ 157н, к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг).

Источник: http://medspravku-omsk.ru/nuzhno-li-sdavat-raschet-po-nalogu-na-imuschestvo-esli-dvizhimoe-v-lizinge-63094/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.