Налог на добычу полезных ископаемых 2016

Содержание

Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых 2018

Налог на добычу полезных ископаемых 2016

Это прямой Федеральный налог, который уплачивают в бюджет предприятия и организации, которые признаются непосредственными пользователями недр. В Налоговом кодексе РФ закреплено главенство местоположения добываемых недр над местом регистрации предприятия или организации.

По этому принципу добыча ископаемых на территории России своими предприятиями или иностранными концессиями (на арендуемых территориях) облагается пошлиной (НДПИ) в пользу отечественного государственного бюджета, кроме случае, отдельно прописанных в законодательстве в статье 28 НК РФ.

Как определяется налог на добычу полезных ископаемых?

Определение этого вида госпошлины ведется из расчета перечня объектов, подлежащих налогообложению, в который включены:

  • полезные ископаемые, разрабатываемые и добываемые непосредственно на территории РФ, кроме общераспространенных и воды, не являющихся стратегическими запасами и не находящихся на балансе государства;
  • ископаемые, полученные различным путем из отходов шахтной и горнодобывающей промышленности, кроме случаев, когда переработка отходов имеет культурное или оздоровительное значение, а также при научных изысканиях;
  • ископаемые, которые добываются за пределами РФ на участках, полученных в аренду или находящихся под юрисдикцией РФ по договору, кроме случаев, когда добыча является переработкой собственных отвалов.

Кто должен платить налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками таких «кладов» признаются предприятия и организации, а также физические лица, получившие лицензию на разработку и добычу полезных ископаемых и вставших на учет в качестве плательщика госпошлины.

Постановка на учет предполагает подачу документов не позднее, чем в 30-и дневный срок с момента получения соответствующей лицензии.

Как рассчитать размер налога на добычу полезных ископаемых в 2018

Правовая характеристика госпошлины на добывание полезных веществ устанавливается законодательством Российской Федерации, а правила и ставки налогообложения зафиксированы в статье 26 Налогового кодекса РФ. На каждый вид существует своя собственная ставка.

Текущие ставки налога:

  • калийные соли – 3,8%;
  • апатиты, торф, уголь и антрацит – 4%;
  • чернометаллические руды – 4,8%;
  • бокситы, природная соль (в том числе и хлористый натрий, радиоактивные руды – 5,5%;
  • неметеллическое сырье на горнорудной выработке – 6%;
  • алмазы, драгоценные камни, редкие и редкоземельные металлы – 8%;
  • нефть, газ (все углеводороды) – 16%.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по НДПИ регламентируется по статье 83 Налогового кодекса РФ, а в исключительных случаях – по статье 80 НК РФ. Если вы хотите внести какие-либо изменения или дополнения в декларацию, то такой случай предусмотрен в порядке, изложенном в статье 81 НК РФ.

Скачать образец налоговой декларации

Порядок предоставления и сроки прописаны в статье 345 Налогового кодекса. В общем порядке налоговая декларация сдается не позднее последнего числа в месяц, следующий за истекшим периодом налогообложения.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации

Налог на добычу полезных ископаемых по закону

Экономическая сторона закона об уплате НДПИ предполагает, что налог должен распространяться не только на реализацию и использование добываемых предметов, но также и на сам факт разрешения добычи.

Причиной такого жесткого на первый взгляд правила является понятие о народном достоянии – то есть все недра на территории РФ принадлежат народу.

Соответственно, если вы хотите и можете разрабатывать, добывать и реализовывать полезные ископаемые, то обязаны платить в бюджет государства определенные суммы, исчисляется они в процентах от добытого объема, в качестве налога.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Скачать закон «О недрах»

Изначально считалось, что налог, вернее его сумма, должна покрывать затраты на восстановление естественной природы на исчерпанном месторождении. Но с ростом добычи калийных солей и углеводородов в РФ процент отчисляемых налогов на них постоянно растет вместе с объемами добычи.

При этом надо понимать, что некоторые стратегически важные предприятия добывающей отрасли отнесены к категории льготных налогоплательщиков (вплоть до нулевой налоговой ставки) – в первую очередь это корпорации с государственным участием, а затем крупные компании, деятельность которых ведется в интересах России.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(8 4,25 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/nalogi/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых 2016
Энциклопедия МИП » Споры по недвижимости » Недропользование » Налог на добычу полезных ископаемых

В статье приведён подробный анализ таких проблемных вопросов НДПИ как: нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых; объект НДПИ (особенности определения); изменения в налоговом законодательстве о налоге на добычу полезных ископаемых

Субъектами недропользования в Российской Федерации являются юридические лица и предприниматели, которые получают право пользования участками недр путём заключения соглашения о разделе продукции или выдачи разрешительного документа – лицензии.

Одним из основных условий недропользования является платность (возмездность), которая выражается, помимо прочего, в налогообложении добычи минерально-сырьевых ресурсов.

Нормативно-правовая база налога на добычу полезных ископаемых

Исчерпывающий перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в России, регламентирован в Налоговом кодексе РФ.

Главой 26 НК РФ определены основания возникновения обязанности по уплате налога на добычу полезных ископаемых (далее по тексту – НДПИ), особенности определения объекта налогообложения и исчисления указанного налога, субъектный состав плательщиков НДПИ, ставки налога и льготы по его уплате.

Закон РФ № 2395-1 «О недрах» содержит общие и частные принципы недропользования, которые имеют значение для налогообложения пользователей недр.

Помимо указанных документов, нормативную базу регулирования НДПИ составляют официальные разъяснения, письма, инструкции и приказы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ.

Эти органы не обладают полномочиями по изменению оснований, размера, срока и порядка уплаты налога, однако имеют право разъяснять конкретные нормы налогового законодательства.

Подзаконные нормативные акты Минфина и ФНС РФ подлежат государственной регистрации в Министерстве юстиции РФ.

Для целей налогообложения важное значение имеет определение срока наступления обязанности по уплате НДПИ.

В соответствие со статьей 9 Закона «О недрах» обязанности пользователей участками недр наступают с момента регистрации разрешительного документа (лицензии) или даты вступления в силу договора о разделе продукции. Однако официальная позиция Министерства финансов РФ, выраженная в письме от 0810.

2013 года № 03-06-05-01/41901, разъясняет общую норму Закона «О недрах»: обязанности недропользователя, в том числе и по уплате НДПИ, возникают с именно с момента регистрации лицензии.

Объект НДПИ – особенности определения

Особенности определения объекта данного налога зависят от содержания термина «полезное ископаемое». В статье 336 НК РФ в качестве объектов налогообложения указаны:

  • ресурсы, извлечённые (добытые) в пределах территориальных границ РФ на конкретном участке, предоставленном субъекту предпринимательской деятельности в пользование, учтённые в государственном запасе полезных ископаемых. Территориальный критерий включает в себя и континентальный шельф, на котором ведётся добыча минерально-сырьевых ресурсов;
  • ресурсы, извлечённые из отходов недродобывающего производства, в случаях, когда такая деятельность подлежит обязательному лицензированию;
  • ресурсы, извлечённые (добытые) вне границ Российской Федерации, если такая деятельность осуществлялась на территории, на которую распространяется юрисдикция РФ.

Таким образом, ключевыми моментами для определения объекта налогообложения являются следующие показатели:

  • добыча минерально-сырьевых ресурсов, а также извлечение их из отходов производства. Не являются объектом налогообложения минерально-сырьевые ресурсы, находящиеся в недрах (в отходах производства) и не добытые (не извлеченные) пользователем;
  •  учёт в государственном балансе запасов ископаемых;
  • территориальная принадлежность места расположения добычи (извлечения) ископаемого.

В ст.

336 НК РФ указаны и виды ресурсов, которые не признаются объектом налогообложения (например, общераспространенные минерально-сырьевые ресурсы и подземные воды, добытые предпринимателем, не учтенные в государственном балансе запасов и используемые в целях удовлетворения личных потребностей). Перечень общераспространенных ископаемых в настоящее время формирует Министерство природных ресурсов и экологии РФ.

Изменения в законодательстве

Важное изменение законодательства в части регулирования НДПИ вступили в силу 1 сентября 2013 года. Федеральным Законом от 23 июля 2013 года № 213-ФЗ был расширен и уточнён перечень объектов налогообложения – введено понятие залежей углеводородного сырья.

С 01 января 2016 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, изменяющие регулирование налогообложения:

  • определены льготные условия в отношении налогообложения ресурсов, добытых из участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море (ст. 342.5 НК РФ);
  • уточнён перечень драгоценных металлов, которые отнесены к добытым минерально-сырьевым ресурсам, а значит и к объекту налогообложения (ст.337 НК РФ);
  • в отношении добытых нефти, газа и газового конденсата введены новые коэффициенты, применяющиеся при расчете налога (ст. 342.4, 342.5 НК РФ);
  • увеличены пени за просрочку уплаты налога.

С 01 января 2017 года в Налоговом кодексе РФ закреплено предоставление налоговые преференций для участников региональных инвестиционных проектов, в том числе и по НДПИ (изменения внесены Федеральным законом от 23 мая 2016 года № 144-ФЗ).  

Среди основных изменений в части налогообложения НДПИ, которые стоит ожидать в 2017-2018 годах, можно отметить:

  • установление ставок НДПИ по иным, кроме угля, видам твёрдых минерально-сырьевых ресурсов в привязке к мировым ценам;
  • введение дополнительных мер налогового стимулирования недропользования на новых участках недр, а также на участках со сложными условиями добычи ресурсов;
  • передача органам власти субъектов РФ полномочий по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы для общераспространенных видов минерально-сырьевых ресурсов;
  • дальнейшее применение понижающих коэффициентов для предприятий, осуществляющих деятельность по добыче минерально-сырьевых ресурсов.

Источник: https://advokat-malov.ru/nedropolzovanie/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh.html

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добычу полезных ископаемых за 2016 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2016 года

Налог на добычу полезных ископаемых 2016

ФНС опубликовала данные, необходимые для исчисленияНДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2016 года20.12.2016

Письмо ФНС России от 20 декабря 2016 года NСД-4-3/24388

ФНС привела данные длярасчета НДПИ за ноябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта”Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья- 43,53 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США крублю РФ – 64,3658; значение коэффициента Кц – 7,0358.

Применение пониженных налоговых ставок по НДПИ и налогуна прибыль организаций участниками регионального инвестиционногопроекта02.12.2016

Письмо Минфина России от 2 декабря 2016 годаN 03-06-06-01/71790

Налогоплательщик -участник регионального инвестиционного проекта вправе применятьпониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и поналогу на добычу полезных ископаемых при соответствии нормамНК РФ.

Если доходыналогоплательщика – участника регионального инвестиционного проектаот реализации товаров по данному инвестиционному проекту,составляют не менее 90% всех его доходов, учитываемых при расчетеналога на прибыль, то он вправе применять пониженные налоговыеставки.

Пониженный коэффициент,характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд),применяется участником регионального инвестиционного проекта,указанным в подпункте2 пункта 1 статьи 25_9 НК РФ, начиная с налогового периода, вкотором впервые одновременно соблюдены условия, установленныеданной статьей НК РФ, а такжестатьями25_8, 25_9,25_12-1,284,284_3-1НК РФ.

НОЯБРЬ2016 года

НДПИ: налогообложение полупродуктов, содержащих в себеодин или несколько драгоценных металлов, в том числе лигатурногозолота и концентратов10.11.2016

Письмо Минфина России от 10 ноября 2016 годаN 03-06-05-01/66184

Письмо ФНС России от 10 октября 2016 года NСД-4-3/19137@

Одним из видов добытогополезного ископаемого согласно подпункту13 пункта 2 статьи 337 НК РФ являются полупродукты, содержащиев себе один или несколько драгоценных металлов, получаемые позавершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, тоесть извлечению драгоценных металлов из коренных (рудных),россыпных и техногенных месторождений, в том числе лигатурноезолото и концентраты.

Первичная переработкаминерального сырья с получением золотосодержащих концентратоввходит в комплекс операций по добыче драгоценных металлов. Приразработке месторождений драгоценных металлов полезным ископаемымможет признаваться продукция (лигатурное золото, концентраты),получаемая в результате первичной переработки минерального сырья,осуществляемой в соответствии с технологической схемой первичнойпереработки. Но при определении количества добытого полезногоископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которогозавершен комплекс технологических операций по его добыче.

Полезное ископаемое ввиде лигатурного золота или концентратов может быть получено толькопосле полного завершения комплекса технологических операций подобыче, предусмотренных технологической схемой первичнойпереработки минерального сырья, и в этом случае технический проектразработки месторождения является указанием на обобщающий документ,включающий как технический проект, так и технологическую схемупервичной переработки минерального сырья.

НДПИ: о праве налогоплательщика на применениепонижающего коэффициента, характеризующего принадлежность участканедр к региональной системе газоснабжения07.11.2016

Письмо Минфина России от 7 ноября 2016 года N03-06-06-01/64850

Налогоплательщик теряетправо на применение понижающего коэффициента, характеризующегопринадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения,на следующий день после утраты системой газоснабжения РеспубликиКрым статуса региональной системы газоснабжения. Изменение статусасистемы газоснабжения происходит по результатам ввода вэксплуатацию газопровода, соединяющего его с единой системойгазоснабжения.

Октябрь 2016 года

ФНС опубликовала данные, необходимые для исчисленияНДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2016 года19.10.2016

Письмо ФНС России от 19 октября 2016 года NСД-4-3/19771@

ФНС привела данные длярасчета НДПИ за сентябрь 2016 года: средний уровень цен нефти сорта”Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья- 44,22 долл. США за баррель; среднее значение курса доллара США крублю РФ – 64,6012; значение коэффициента Кц – 7,2324.

Как округлять показатель условной ставки вывознойтаможенной пошлины на газовый конденсат (Пн), используемый прирасчете НДПИ03.10.2016

Письмо ФНС России от 3 октября 2016 года NСД-4-3/18555@

Условная ставка вывознойтаможенной пошлины на газовый конденсат (Пн) округляется дочетвертого знака в соответствии с действующим порядкомокругления.

Порядок округления показателя Пн при расчете суммыНДПИ03.10.2016

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420392142

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых 2016

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2017/optimizacija_NDPI/

Налог на добычу полезных ископаемых 2018

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются такие лица как организация или индивидуальный предприниматель, которые используют недра, чтобы добывать ресурсы. Федерация предполагает, что как налогоплательщик должна признаваться каждая организация, деятельность которой включает пользование недр.

На место, по которому добывается природный ресурс, выдается лицензия. В тот же год не позже месяца после регистрации лицензии нужно являться вФНС, чтобы стать на учет как плательщик в соответствие к НК. Следовательно, налогоплательщиками признаются те, кому представляется право использовать данный источник ресурсов.

Что является базой налога на добычу полезных ископаемых?

Многие интересуются, что является базой налога, и объектом, по которому определяется эта налоговая база. Особенности на индексирование разных ископаемых различаются.

Так есть один механизм исчисления и уплаты для нефти, а другой – на песок и прочее. Плата при пользовании недрами подлежит к погашению организацией.

Глава предприятия самостоятельно узнает, что такое этот налог, в какой российский государственный орган его платить и когда должна быть уплата.

Назначение и характеристика

Кодекс кратко описывает закон налогообложения добычи полезных ископаемых и его назначение. Характеристика и правовая сущность содержит элементы общих принципов обложения, сроки, от чего зависит стоимость, и кто платит налоговые ставки. Постоянно ищутся пути совершенствования закона, по опыту в разных странах, например, в РК.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как

Следует различать такое определение налоговых баз:

  • Нефть и разные виды горючего газа будут исчисляться по количеству добытого.
  • На остальные виды статья НК будет устанавливать исчисление по тому, какая сумма стоимости добытого.

Кто является объектом налогообложения?

Объект по которому уплачивается вычет в бюджет можно определять следующим образом:

  • Ископаемые, для которых участок добычи расположен в России.
  • Ресурсы, история возникновения которых происходит из извлечения промышленных отходов.
  • Ископаемые, территория которых расположена вне РФ, но государство устанавливает свою юрисдикцию и экономическое содержание на эту площадь.

НДПИ относится к ископаемым, которые производит работа по извлечению недр и переработка сырья. Работа должна проводится в порядке, который устанавливает законодательство. Ресурсы в виде углеводородного сырья и других общераспространенных видах также требуют взимания налога.

В сети есть не одна презентация, реферат, контрольная или дипломная работа, лекция и дополнительная литература на эту тему.

Имеются данные по тому, какие льготы установлены, как проводится аудит, как рассчитывается платеж, сколько процентов он составит и какая есть формула на доход.

Правовая сущность и экономическое содержание

Порядок заполнения документации для расчета включает следующие зависимости: указывается форма ископаемых и налоговая база для определения ставок. Пользователь недр заботится, чтобы постановка на учет проводилась за отведенным периодом.

Федеральный кодекс определяет базовое понятие, по которому платится вычет и делается расчет. Задача расчета плательщиками не замедлит с решением, ведь отчетный документ напрямую определяет платеж.

Составляется декларация и бухгалтерская проводка, по которой можно рассчитать как доход, так и налог.

Налог на добычу полезных ископаемых НК РФ

Сведения о том, как будет начислен платеж и основные в этом году можно бесплатно скачать в сети. Также найдется бланк и пример декларации, которую составляет консультант по месту подачи.

Введение налога актуально на каждый период, когда в учете регламентируется деятельность.

Его роль в финансовой системе составляет компенсацию за намеренный и косвенный процесс истощения ресурсов и природопользования.

Какой закон установлен кодексом РФ

Статья 336 содержит сведения, по которым производится расчет и оптимизация суммы налога. Приказ по этой статье утвердил ставку 0-8% на добычу. Процентная ставка плюс различие условий отображает суть налоговой базы.

Декларация о начислении

Для подачи декларации о добычи полезных ресурсов может использоваться из законодательства таблица КБК, где есть простое отражение на все коды бюджетной классификации. До того как определить сумму платежа, учитывается доля расходов и прибыли ископаемых. Не зависимо от того, не поступает ли качество ресурсов норме, изменение процентной ставки по налогу не предусмотрено.

Где уплачивается?

Поскольку НДПИ – это обычный налоговый платеж, лицо должно оплатить налог на добычу полезных ресурсов его не позже чем 25 число месяца, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(4 3,75 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mosfund.ru/pravo/nalog-na-dobychu-poleznyx-iskopaemyx.html

Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году

Налог на добычу полезных ископаемых 2016

Налог на добычу полезных ископаемых 2017 года рассчитывается исходя из конкретного типа каждого природного ресурса, а также с учетом специфики исчисления налоговой базы и установленных ставок для полезных ископаемых. Какие источники права могут при этом использоваться и каков алгоритм определения величины НДПИ, которая подлежит уплате в бюджет?

Расчет НДПИ в 2017 году (определение размера налога): откуда брать данные

Ставки налога на добычу полезных ископаемых НК РФ: как их определить

Объект налогообложения НДПИ

Налоговая база по НДПИ

Порядок расчета налога

Порядок уплаты и налоговый период НДПИ

Итоги

Расчет НДПИ в 2017 году (определение размера налога): откуда брать данные

Основными источниками норм, положения которых могут быть использованы для расчета НДПИ, являются:

  • глава 26 НК РФ;
  • различные подзаконные и ведомственные акты, разъясняющие положения НК РФ (например, письмо ФНС России от 17.03.2017 № СД-4-3/4841@, в котором указан один из коэффициентов для расчета НДПИ по нефти за февраль 2017 года).

В положениях главы 26 НК РФ определены основные элементы рассматриваемого налога:

  • ставки для каждого из полезных ископаемых, по которым осуществляется платеж;
  • объект налогообложения по платежу;
  • налоговый период;
  • база;
  • порядок расчета платежа;
  • сроки и порядок перечисления НДПИ в бюджет.

Однако в зависимости от вида полезного ископаемого по-разному могут определяться и база, и ставка, и сама формула расчета.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых НК РФ: как их определить

Все ставки, что нужны для исчисления НДПИ, определены в положениях ст. 342 НК РФ — отдельно для самых распространенных видов полезных ископаемых, добываемых российскими пользователями недр. В частности:

  • нефти;
  • газа;
  • угля;
  • металлов;
  • солей.

Ставки по НДПИ могут дополняться различными коэффициентами. Например, установленными для исчисления налога, уплачиваемого за добытую нефть.

В общем случае налогоплательщик рассчитывает такие коэффициенты самостоятельно. Но иногда они указываются в ведомственных актах, дополняющих положения НК РФ, — к таковым относится указанное выше письмо ФНС № СД-4-3/4841@, в котором определен коэффициент Кц, отражающий динамику биржевых цен на черное золото.

Полный перечень природных ресурсов и продукции, идентифицируемых как ископаемые в целях налогообложения в рамках НДПИ, указан в подп. 1–16 п. 2 и п. 3 ст. 337 НК РФ. Извлеченные ископаемые составляют основной объект налогообложения в рамках НДПИ.

Объект налогообложения НДПИ

Итак, главный объект налогообложения в рамках НДПИ — извлеченное ископаемое в соответствии с классификацией, определенной в ст. 337 НК РФ. Оно может быть добыто из недр земли как на территории РФ, так и за рубежом (подп. 1, 3 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Объектом также может быть продукт, полученный из отходов, образуемых в процессе добывающего производства, — если данная процедура лицензируется (подп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Подробнее об объектах обложения НДПИ читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Не могут рассматриваться как объекты, облагаемые рассматриваемым налогом (п. 2 ст. 336 НК РФ):

  • общедоступные ископаемые и подземные воды, которые добыты ИП, не зарегистрированы на государственном балансе и подлежат использованию в личных целях предпринимателя;
  • минералы и ископаемые, собранные в научных и коллекционных целях;
  • ископаемые, добытые в процессе использования, реконструкции или проведения ремонта геологических объектов, относящихся к категории особо охраняемых и имеющих социальное значение;
  • ископаемые, полученные из отвалов либо отходов собственных производств налогоплательщика, — если соответствующее сырье облагалось налогом в момент добычи;
  • дренажные воды, протекающие под землей, не зарегистрированные на государственном балансе запасов тех ископаемых, что извлекаются при освоении месторождений либо возведении и эксплуатации подземных конструкций;
  • метан на угольных месторождениях.

Объем добытых ископаемых напрямую влияет на формирование налоговой базы.

Налоговая база по НДПИ

Рассчитывается база, о которой идет речь, плательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). Она определяется как:

  • количество (объем добытых ископаемых), если речь идет об угле и углеводородах;
  • стоимость добытых ископаемых, если речь идет о любых других полезных ископаемых, а также углеводородах на новых месторождениях морского базирования, добываемых в соответствии с критериями, указанными в п. 6 ст. 338 НК РФ.

Объемы добытого сырья исчисляются по нормам ст. 339 НК РФ. Налоговая база по каждому извлекаемому ископаемому (в соответствии с классификацией по ст. 337 НК РФ) определяется отдельно. Если для одного и того же ископаемого установлены разные ставки (и дополняющие их коэффициенты), определяется отдельная база в соотнесении с каждой ставкой.

Порядок расчета налога

Сумма НДПИ рассчитывается (п. 1 ст. 343 НК РФ):

  • посредством умножения размера налоговой базы на величину установленной ставки, если налог платится за уголь и углеводороды (кроме тех, что добываются на новых морских месторождениях);
  • в процентах от базы, если налог платится за любые другие ископаемые (а также уголь и углеводороды на морских месторождениях).

Выше мы отметили, что наряду со ставкой для того или иного ископаемого (как правило, для нефти) могут устанавливаться дополнительные коэффициенты.

В этом случае формула исчисления НДПИ для соответствующего полезного ископаемого может быть существенно более сложной (с точки зрения определения значения какого-либо коэффициента или их группы) и требовать использования источников права, дополняющих НК РФ.

Для каждого извлеченного ископаемого исчисляется отдельная сумма налога, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Окончательная сумма НДПИ может быть исчислена с учетом вычетов, предусмотренных ст. 343.1 и 343.2 НК РФ. В соответствии со ст. 343.

1 плательщик НДПИ вправе уменьшить налог на обоснованные и подтвержденные расходы, имеющие отношение к обеспечению охраны труда при добыче ископаемых. Положения ст. 343.

2 НК РФ позволяют в установленном порядке уменьшить НДПИ нефтяникам из Татарстана или Башкортостана.

Можно отметить, что расходы на добычу полезных ископаемых, в частности нефти, могут браться в расчет уже на уровне исчисления ставок по НДПИ. Так, чтобы учесть разницу в себестоимости нефти на разных месторождениях, нефтяные ставки корректируются на группу коэффициентов Дм (подп.

9 п. 2 ст. 342 НК РФ). Получается, что величина НДПИ зависит не только от прямых расходов фирмы на охрану труда: она также фактически прямо пропорциональна размеру потенциального дохода от продажи нефти (коэффициент Кц) и обратно пропорциональна затратам на ее добычу (коэффициент Дм).

Примеры расчета НДПИ смотрите в материалах:

Порядок уплаты и налоговый период НДПИ

Уплачивать НДПИ нужно по месту нахождения каждого месторождения ископаемых. Если добыча ведется за рубежом, платить налог нужно по месту регистрации фирмы или ИП.

Если налог нельзя исчислить на каждом из месторождений, необходимо рассчитать его исходя из долей ископаемого, добываемого на месторождениях, на которых возможен расчет, по отношению к общему добытому количеству соответствующего сырья.

НДПИ уплачивается ежемесячно до 25-го числа месяца, который идет за очередным налоговым периодом — предыдущим месяцем (ст. 341, 344 НК РФ).

Плательщик НДПИ должен предоставлять в ФНС РФ ежемесячную декларацию до конца месяца, который идет за отчетным. Подаваться данный отчетный документ должен в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС РФ от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Итоги

Процедура определения размера НДПИ основана на положениях главы 26 НК РФ и дополняющих положения НК РФ нормативных актов, как правило ведомственных.

Соответствующий налог исчисляется отдельно по каждому из ископаемых в соответствии с установленными для них ставками и коэффициентами, а также на основе налоговой базы — в виде количества или же стоимости добытого ископаемого. Налоговый период по НДПИ — месяц.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/razmer_naloga_na_dobychu_poleznyh_iskopaemyh/

Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых 2016

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

• Уголь, сланцы, торф, антрациты;

• Нефть, газ и другие углеводороды;

• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо – иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

• Драгоценные камни;

• Соль природная;

• Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

Ставки НДПИ

Ставка, %Виды ископаемых
3,8Калийные соли
4,0

Торф;

Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

4,8Кондиционные руды черных металлов
5,5

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит – (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

Соли природного и чистого хлористого натрия;

Сырье радиоактивных металлов;

Подземные промышленные и термальные воды;

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

Нефелины, бокситы

6,0

Горнорудное неметаллическое сырье;

Битуминозные породы;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

6,5

Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

7,5Минеральные воды
8,0

Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

16,5Углеводородное сырье
17,5Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
135 рублей за 1000 куб.м.Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и КвНефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

К основным налоговым ставкам применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ.

Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7(499)703-32-46 (Москва)

+7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/ndpi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.