Методика оценки налогового потенциала территории

Налоговый потенциал территории и методы его оценки ( на примере Республики Татарстан)

Методика оценки налогового потенциала территории

Таблица 1. – Динамика темпов роста поступлений налогов и сборов [16, 26]

Показатели2007г.2008г.2009г.2010г.2011г.
1. Поступление налогов  и сборов в консолидированный   бюджет Республики Татарстан,  млн.руб. [16]63000,071000,0100700,0131400,0104600,0
2. Темп роста в номинальном  выражении, %112,7141,8130,579,6
3. Индекс потребительских  цен, % [26]107,3111,6111,8107,5108,2
4. Темп роста в реальном  выражении (п. 2/п. 3)*100, %101,0126,9121,473,6
5. ВРП, млн руб.[26]675911,5770729,6923206,0923444,0965000,0
6. Налоговая нагрузка(п. 1/п. 5)*100, %9,39,210,914,210,8

Для более полного анализа поступления налогов необходимо обратиться к следующим показателям.  Такими показателями являются, во-первых, ВРП и, во- вторых, индекс потребительских цен (инфляция), оказывающий прямое воздействие на динамику поступления налогов и сборов.

Первый показатель реальных тенденций в поступлении налогов и сборов – это удельный вес поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет в объеме ВРП. Валовой региональный продукт определяется как суммарная стоимость товаров (работ, услуг), произведенных с использованием экономических ресурсов региона за определенный период.

Соответственно, ВРП включает все доходы, генерируемые внутри региона. На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы налоговых резидентов, поскольку большинство из них работают по месту проживания или месту регистрации.

Показатель отношения объема поступивших налогов и сборов к ВРП характеризует налоговую нагрузку. При сравнении этого показателя за ряд лет можно сделать вывод об уровне собираемости налогов.

В нашем случае видно, что постепенный рост наблюдается до 2010  года, в 2011 году показатель приблизился к 2009 г.

Необходимо заметить, что в краткосрочной перспективе увеличение налоговой нагрузки способствует росту бюджетной безопасности, но увеличивает угрозу в долгосрочной перспективе вследствие угнетения налогоплательщиков, от которых зависит последующий рост налогооблагаемой базы.

Другим показателем, который позволит выявить действительные тенденции в изменении динамики поступлений налогов, является темп роста поступлений налогов в реальном выражении. Вычислить его можно путем деления темпа роста поступлений налогов на индекс потребительских цен (ИПЦ), выражающий уровень инфляции, и полученный результат умножить

на 100 . Так, например, в 2011  году темп роста поступлений составил 79,6 %, а ИПЦ – 108,2 %.

Темп роста в номинальном выражении:

2007г.: –

2008г.: (71000,0*100)/63000,0=112,7%

2009г.: (100700,0*100)/71000,0=141,8%

2010г.: (131400,0*100)/100700,0=130,5%

2011г.: (104600,0*100)/131400,0=79,6%

Темп роста в реальном выражении:

2007г.: –

2008г.: (112,7/111,6)* 100 =101,0%

2009г.: (141,8/111,8)* 100 =126,9%

2010г.: (130,5/107,5)* 100 =121,4%

2011г.: (79,6/108,2)* 100 =73,6%

Разделив 79,6 % на 108,2  % и умножив на 100, мы получим 73,6  % – показатель темпа роста поступлений налогов и сборов в реальном выражении. Иными словами, за год налоговые поступления в действительности не выросли, а их прирост был обеспечен полностью инфляцией.

Рассмотрение практических аспектов оценки налогового потенциала региона должно получить свое дальнейшее развитие, поскольку это связано непосредственно с вопросами повышения качества планирования (прогнозирования) поступления налогов и сборов в бюджетную систему

страны.

Рассчитаем  налоговый  потенциал, использую  методику, основанную на объеме валового регионального продукта и стандартной ставки  налогообложения.

Валовой региональный продукт рассматривается как потенциальная налоговая база обложения по всем взимаемым налогам.

Стандартная ставка рассчитывалась как отношение налоговых доходов бюджетной системы к валовому внутреннему продукту (ВВП). Для Республики Татарстан расчет будет выглядеть следующим образом (таблица 2.)

Таблица 2 – Налоговый потенциал Республики Татарстан [16,26,30]

Показатели2007г2008г2009г2010г2011г
1.ВРП, млрд.руб.[26]675,9770,7923,2923,4965,0
2.Налоговые доходы  бюджетной системы, млрд..руб. [16]5748,37360,27948,96288,37695,8
3.ВВП, млрд.руб.[30]26917,233247,541428,639100,744491,4
4.Стандартная ставка, % (п.2/п.3)*100%21,422,119,216,117,3
5.Налоговый потенциал  (п.1*п.4)144,3170,6177,1148,5166,9

Стандартная ставка:

2007г.: (5748,3/26917,2)* 100 =21,4%

2008г.: (7360,2/33247,5)* 100 =22,1%

2009г.: (7948,9/41428,6)* 100 =19,2%

2010г.: (6288,3/39100,7)* 100 =16,1%

2011г.: (7695,8/44491,4)* 100 =17,3%

Расчеты показали, что стандартная ставка в 2007 – 2011 годах наибольшего значения достигла в 2008  году. Можно сказать, что в среднем налоговый потенциал имеет тенденцию к увеличению.

Налоговый потенциал:

2007г.: 675,9*21,4%=144,3

2008г.: 770,7 *22,1%=170,6

2009г.: 923,2*19,2%=177,1

2010г.: 923,4*16,1%=148,5

2011г.: 965,0*17,3%=166,9

Оценить использование налогового потенциала регионами можно с помощью индекса налоговой активности, который определялся как отношение фактических налоговых поступлений каждого региона в бюджетную систему и потенциальных налоговых доходов этого региона (табл.3)

Таблица 3. – Оценка использования налогового потенциала Республики Татарстан[16]

Показатели2007г2008г2009г2010г2011г
Фактические налоговые  поступления в бюджетную систему, млрд.руб.[16]63,0071,00100,70131,40104,60
Потенциальные налоговые  доходы (НП), млрд. руб.[16]144,34170,62177,14148,51166,92
Индекс налоговой активности (п. 1/п. 2)0,440,420,570,880,63

Индекс налоговой активности:

2007г.: 63,00/144,34=0,44

2008г.: 71,00/170,62=0,42

2009г.: 100,70/177,14=0,57

2010г.: 131,40/148,51=0,88

2011г.: 104,60/166,92=0,63

Рисунок 1  –  Динамика налогового потенциала Татарстана, млрд.руб.

Расчет выявил невысокую налоговую активность. При норме индекса налоговой активности равного 1 он фактически составил 0,6 .

Это говорит о том, что в бюджет региона поступает больше половины  от потенциально возможного объема налогов, но вместе с тем свидетельствует о том, что в регионе имеются собственные ресурсы для роста доходов бюджета и населения.

Однако, наблюдаются значительные расхождения между рассчитанным и фактическим налоговым потенциалом региона. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть достаточно выше, чем  имеется  сейчас.

3. Совершенствование управления налоговым потенциалом региона.

3.1. Механизм эффективного управления налоговым потенциалом региона

Под налоговым потенциалом региона предпочтительнее понимать располагаемый в настоящее время и предвидимый в будущем совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть получены на соответствующей территории, через систему налогообложения исходя из особенностей развития экономики конкретного субъекта федерации.

Представляется справедливым, что налоговый потенциал субъекта РФ можно использовать не только в рамках межбюджетного регулирования, но и при решении других задач, а именно: согласовании концепции доходов государства с налоговой политикой страны; оценке и прогнозировании налоговых поступлений регионов РФ при подготовке проектов федерального бюджета; планировании и прогнозировании налоговых доходов.

Для увеличения налогового потенциала можно предложить следующее:

1. Оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния. Решение этой проблемы возможно посредством стимулирования инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, проведения разумной ценовой политики, реструктуризации задолженности по налоговым платежам и т. д.

Все это бы, в конечном итоге способствовало значительному увеличению их налоговых возможностей, а, следовательно, и заметному росту налоговых поступлений в региональный бюджет.

Привлечение в экономику инвестиций является одним из важнейших факторов, способствующих дальнейшему поступательному социально-экономическому развитию республики.

2.

Совершенствование действующего законодательства в области налогообложения, предполагающее упрощение системы федерального и регионального налогообложения, оптимизацию системы предоставления налоговых льгот, законодательное утверждение единой методики оценки налогового потенциала для всех регионов и страны в целом, ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства, а также усиление контроля за легализацией  «теневых» средств.

3. Проведение эффективной региональной налоговой политики, направленной на увеличение уровня собираемости налогов.

4. Совершенствование системы налогового администрирования, в том числе совершенствование механизмов мобилизации, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, применение комплекса административно-уголовных мер для неплательщиков, совершенствование работы налоговых органов.

5. Повышение уровня деловой активности населения, вследствие создания условий для развития и укрепления малого бизнеса, преимущественно в сфере материального производства с тем, чтобы доходы от малого бизнеса стали одним из основных источников бюджета региона (в развитых странах доходы от малого бизнеса составляют 40% доходов бюджета).

6. Обеспечение легализации теневой деятельности экономики, осуществляемой посредством применения мер, направленных на приостановление процесса ухода новых хозяйствующих субъектов в теневой сектор экономики, легализацию части «теневых» отношений и консолидацию сил банковских структур и государственных органов правопорядка в борьбе с теневой экономикой.

7. Улучшение инвестиционного и инновационного климата.

8. Формирование и развитие налоговой культуры, связанное с воспитанием законопослушного налогоплательщика и формированием позитивного отношения общества к уплате налогов как к конституциональной обязанности гражданина.

Следует отметить, что каждое из названных выше направлений включает в себя целый комплекс задач, реализация на практике которых будет способствовать более справедливому распределению общественного богатства, существенному пополнению доходов региональных бюджетов, а, следовательно, и повышению налогового потенциала региона, и, как следствие всего этого, улучшению социально-экономической ситуации в регионах и страны в целом. Потенциальным резервом увеличения налогового потенциала должны стать дополнительные доходы, полученные в результате более активной работы по совершенствованию налогового администрирования.

Заключение

В настоящей работе рассмотрена проблема оценки налогового потенциала территории на примере Республики Татарстан.

В первой главе были изучены теоритические основы определения налогового потенциала и методы его оценки.

Налоговый потенциал представляет собой составную часть финансового потенциала совокупности объектов налоговых отношений, локализованных на данной хозяйственной территории; формирование налогового потенциала переходит в процесс реализации экономического потенциала хозяйственной территории; экономический потенциал следует определить в качестве главного фактора налогового потенциала.

Основным критерием оценки потенциала признаются суммы налогов и сборов, поступающих в бюджет.

Однако существуют и потенциальные суммы, которые при определенных обстоятельствах полностью или частично также поступят в казну.

В связи с этим целесообразно рассматривать потенциал в двух аспектах: как фактический и рассчитанный налоговый потенциал. В настоящее время существует следующие несколько методов оценки налогового потенциала региона:

Источник: http://freepapers.ru/75/nalogovyj-potencial-territorii-i-metody/224254.1499532.list3.html

Методика оценки налогового потенциала территории

Методика оценки налогового потенциала территории

Единая методика расчета такого важного экономического показателя, как налоговый потенциал региона (муниципального образования и налогоплательщика), пока не выработана. Существуют различные предложения его расчета. По мнению автора, этот показатель можно определить, основываясь на данных, которыми располагают налоговые органы.

Что считать потенциалом

Из имеющихся сегодня определений налогового потенциала региона приведем наиболее распространенные.

Ряд авторов предлагают считать этот показатель как отношение налоговых доходов бюджетной системы к внутреннему региональному продукту (ВРП). Однако использование данной методики крайне затруднено. Это связано с тем, что, во-первых, расчет ВРП сложен, а во-вторых, квартальные и годовые оценки ВРП многократно корректируются и конечные числа порой отличаются на 20% от первоначальной оценки.

Другая точка зрения сводится к тому, что налоговым потенциалом нужно считать максимально возможную сумму поступлений налогов в условиях действующего налогового законодательства. Очевидно, что сложность расчета этого показателя и низкая достоверность полученного значения снижают ценность такого подхода к определению налогового потенциала.

Наконец, ряд специалистов считают, что налоговый потенциал — это максимально возможная в условиях действующего налогового законодательства сумма начислений налогов. Последняя учитывает суммы налогов, подлежащих уплате в рассматриваемом периоде, и доначисленные налоги по результатам контрольной работы налоговых органов1.

Учитывая, что потенциал (от лат. potentia — сила) обозначает возможности либо средства, которые могут быть использованы, понятием «налоговый потенциал» можно охарактеризовать такие возможности привлечения налогов в бюджет. Ниже приведен возможный вариант расчета налогового потенциала.

Преимущества предлагаемой методики

К плюсам предлагаемой методики расчета налогового потенциала региона можно прежде всего отнести следующие. Оценки этого показателя, а также показателя эффективности работы регионального налогового органа и даже отдельной инспекции, могут быть применены для любого региона и муниципального образования.

Ведь все данные для расчетов берутся из налоговой отчетности. Исключение составляют лишь сведения о приросте переплаты по налогам и начисленных сумм, в отношении которых судебные инстанции вынесли определения о приостановке взыскания.

Но недостающую информацию налоговые органы могут предоставить по отдельному запросу.

Вместе с тем с помощью формул, которые приведены ниже, любой налогоплательщик может самостоятельно рассчитать свои показатели и оценить степень возможных претензий к себе со стороны налоговых органов. Таким образом, он сможет принять меры, чтобы исправить ситуацию либо подготовить необходимые разъяснения.

От предприятия к региону

Определять налоговый потенциал каждого отдельного предприятия путем сложения сумм начисленных налогов вряд ли практически возможно. Уж очень эта работа трудоемка. Поэтому актуальной является задача оценки налогового потенциала муниципального образования на основе информации, имеющейся в налоговых органах.

Эффективное решение задачи оценки налогового потенциала как на региональном уровне, так и на местном возможно при использовании данных, которые содержатся в отчетных формах.

Эти сведения можно признать достаточно надежными, поскольку территориальные налоговые органы подают их в ФНС России регулярно.

Кроме того, руководители налоговых органов несут ответственность за полноту и достоверность указанной информации.

Анализ информативности отчетных форм, разработанных ФНС России, показал, что объем имеющихся в них информационных ресурсов достаточен (при минимальной корректировке) для расчета уровня налогового потенциала отдельно взятого региона.

Формула расчета

В качестве базового показателя налогового потенциала может быть использован один из параметров отчетности по форме № 1-НМ (раздел I) «Начислено к уплате в текущем году»2.

Этот показатель отражает объем начислений в консолидированный бюджет с учетом доначисленных сумм налогов и сборов в результате контрольной работы (назовем его НН).

Однако этот показатель не учитывает сведения о начисленных суммах всех налогов, подлежащих мобилизации в бюджет. А значит, его нельзя признать эквивалентом налоговому потенциалу.

Так, в составе НН отсутствуют сведения о начислениях одного из основных налогов — налога на доходы физических лиц. Хотя налог и федеральный, в Тульской области после распределения между бюджетами он обеспечивает от 10 до 30% доходов местных бюджетов.

Приближенно учесть НДФЛ в составе налогового потенциала можно, если предположить, что начисленные суммы близки фактическим поступлениям (ПД), увеличенным на доначисления в результате налоговых проверок (указанные доначисления входят в состав НН).

В показателе налогового потенциала также необходимо учесть часть начисленных налогов (ПС), которая не может быть привлечена в бюджет.

Это начисления, в отношении которых судебные инстанции выносят определения о приостановке взыскания до завершения рассмотрения налогового спора между налогоплательщиком и налоговым органом.

Как известно, арбитражные дела могут рассматриваться довольно продолжительный период времени.

С учетом изложенного налоговый потенциал (НП) может быть оценен по следующей формуле:

НП = НН + ПД – ПС. (1)

Оценить, насколько полно был реализован налоговый потенциал региона, можно с помощью широко используемого сегодня понятия «коэффициент собираемости налогов» (КС). В контексте рассмотренного

КС = ПН : НП, (2)

где ПН — объем налогов и сборов, мобилизованных в бюджет.

Формула 2 применима как для приближенной оценки эффективности работы территориальных налоговых органов по привлечению средств в бюджет, так и для определения добросовестности большинства налогоплательщиков региона.

Корректировка на экспортный НДС

Разумеется, применять показатель КС как универсальное средство сравнения работы различных территориальных налоговых органов в ряде случаев некорректно. Так, в некоторых регионах отмечается возмещение НДС по экспортным операциям в значительных суммах.

Этому обычно предшествует длительная (до 3 месяцев) налоговая проверка материалов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС.

Таким образом, на рассматриваемой территории какие-то периоды времени объем привлеченных средств в бюджет может превышать объем начисленных налогов.

Чтобы обеспечить сравнимость показателей налогового потенциала для различных регионов, необходимо учесть потери НДС, возмещаемого предприятиям-экспортерам. Для полного учета этих потерь начисленные суммы налогов нужно увеличить на объем подтвержденных претензий экспортеров (ПЭ), а собранные в бюджет суммы — на объем средств, возмещенных экспортерам (ВЭ).

Более точное значение НП можно определить по формуле приведенного налогового потенциала (ПНП):

ПНП = НН + ПЭ + ПД – ПС. (3)

Термин «приведенный» означает приведение к единым условиям оценки всех объектов анализа. Причем независимо от того, действуют на рассматриваемой территории предприятия-экспортеры или нет.

Корректировка для оценки работы налоговых органов

Показатель ПНП может быть применен для оценки коэффициента собираемости налогов. Однако использование этого коэффициента для оценки эффективности работы территориальных налоговых органов требует уточнения.

Это связано с тем, что указанный коэффициент может быть завышен, если в регионе имеется существенная переплата по налогам отдельными крупными предприятиями.

Уровень такой переплаты по отдельным налогоплательщикам может достигать 10—20% от общих налоговых поступлений.

Влияние переплаты можно устранить при корректировке суммы налоговых поступлений на величину прироста (сокращения) переплаты (ПП) по налогам предприятий, состоящих на налоговом учете в анализируемой инспекции (инспекциях).

Таким образом, приведенный коэффициент собираемости налогов (ПКС) может быть рассчитан по следующей формуле:

ПКС = ПНП : ППН, (4)

где ППН = ПН + ВЭ + ПП; ППН — приведенные поступления налогов с учетом деятельности предприятий-экспортеров и наличия переплат по налогам.

1: См.: Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.А., Бессчетная О.А., Засько В.Н., Новикова А.И. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

2: Форма утверждена приказом МНС России от 19.11. 2002 № БГ-3-10/667.

Источник: https://www.RNK.ru/article/68709-red-metodika-otsenki-nalogovogo-potentsiala-territorii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.