Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Содержание

Основные средства при ликвидации предприятия

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Только после этого возможно распределение имущества организации, точнее остаточного имущества.

Распределение имущества по второй очередности возможно только после полного удовлетворения законных требований первой.

При нехватке имущества для погашения задолженности ООО по распределенной, но не выплаченной прибыли, оставшееся имущество переходит в пропорциональных долях (прописанных в уставном капитале) к участникам ООО.

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Она решает, насколько целесообразно продолжать использовать объект основных средств. В приказе устанавливаются сроки работы и состав комиссии.

В нее обязательно входит главный бухгалтер, а также лица, материально ответственные за сохранность ликвидируемого объекта.

Полномочия комиссии изложены в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. утвержденных приказом Минфина России от 13.

Ликвидация основных средств

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Принтер не справляется с возросшей нагрузкой вследствие морального износа. Модернизации не подлежит».

Со временем основные средства физически изнашиваются и морально устаревают.

Если восстановить такой объект нельзя или дальнейшее его использование экономически нецелесообразно, то его ликвидируют и списывают с учета. Такой порядок установлен пунктом 29 ПБУ 6/01 и следует из пунктов 75 и 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

Рекомендуем прочесть:  Северная казна помощь

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

О ликвидации основных средств

На сегодняшний день все прежде обязательные действия получили статус рекомендаций согласно ч.7 и 8 ст.21 ФЗ № 402-ФЗ. Поэтому собирать комиссию по ликвидации какого-либо объекта или нет, решает руководитель организации.

Итак, чтобы организовать такую комиссию, издаётся внутренний приказ организации с указанием её членов.

В обязательном порядке в неё входит материально ответственное за ликвидируемый объект лицо и главный бухгалтер, но участников может быть и больше.

Основные бухгалтерские проводки по ликвидации средств

Чтобы провести ликвидацию объектов недвижимости комиссия тоже проводится. Этот пункт содержался в методическом указании (пункт № 77), утвержденным приказом от 13.10.03 Минфина России (№ 91н). Начиная с 2013 года рекомендации по ведению бухгалтерского учета необязательны.

Это написано в Федеральном законе (статья 21, часть 7 и часть 8) № 402-ФЗ от 06.12.2011 года. Указания Министерства Финансов, затрагивающие бухгалтерский учет, и есть рекомендации.
В этой статье мы подробнее поговорим о списании основных средств .

В соответствии с новой редакцией п. 29 ПБУ 6/01 с бухгалтерского учета должны списываться не только основные средства, которые физически выбывают из организации, но и те, которые не способны приносить экономические выгоды в будущем.

Перечень случаев выбытия основных средств приведен в абз. 2 п. 29:

«Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и в иных случаях».

Памятка, которая поможет грамотно оформить и учесть ликвидацию основного средства

№ 91н.

Но с 2013 года рекомендации по бухучету не являются обязательными. Об этом сказано в частях 7 и 8 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

А Методические указания Минфина по бухучету, по сути, и есть рекомендации, о которых идет речь. Поэтому у компании есть выбор – либо создавать комиссию, либо списывать объект в упрощенном порядке.

Но я все же рекомендую создавать комиссию.

Списание и ликвидация основных средств

Источник: http://sudimoskvi.ru/osnovnye-sredstva-pri-likvidacii-predpriyatiya-59628/

prednalog.ru

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Ликвидация основных средств производится тогда, если ваши основные средства физически изношены или морально устарели.

Конечно, их можно и восстановить, но есть ли в этом смысл? Проще их разобрать по частям и списать, чем вложить в них средства, которые никогда не окупятся.

Какими документами оформляется ликвидация основных средств и как ее правильно отразить в учете? Рассмотрим это более подробно.

При ликвидации основных средств на основании п.77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина № 91н от 13 октября 2003 г. раньше по приказу руководителя создавалась комиссия.

С 2013 года все обязательные ранее действия по бухучету сейчас имеют лишь рекомендательный характер (ч.7 и 8 ст. 21 Федерального закона № 402-ФЗ).

Поэтому компания может списать ликвидированное основное средство двумя способами: путем создания комиссии, либо без ее участия.

Рассмотрим ситуацию с созданием комиссии. Такой порядок списания ОС имеет один плюс – это внутренний контроль в компании, который предусмотрен новым Законом о бухучете.

Как создать комиссию? Для начала издается приказ, где указывается состав комиссии, в который обязательно входит главный бухгалтер, материально-ответственное лицо, отвечающее за ОС, другие участники комиссии.
Комиссия осматривает объект ОС и делает выводы о том, возможно ли этот объект восстановить или нет.

Если решение комиссии сводится к тому, что объект не подлежит восстановлению, то устанавливаются причины этого (авария, моральный износ, физический износ и т.п.), а также устанавливается стоимость целых узлов и деталей, которые могут быть использованы в дальнейшем после ликвидации основного средства.

После осмотра комиссия составляет акт, который подписывают все члены комиссии. На основании акта оформляется приказ о ликвидации.

После фактической ликвидации основного средства составляется акт о списании ОС. По старинке используются бланки по форме № ОС-4 или № ОС-4а (для автотранспорта). С 2013 года вы имеете право использовать свою форму бланков.

После подписания акта о списании в инвентарной карточке формы № ОС-6 делается отметка о выбытии ОС. У малых предприятий основные средства учитываются в инвентарной книге, соответственно, запись о ликвидации имущества вы внесете в инвентарную книгу.

Если у вас после ликвидации (демонтажа) основного средства остались пригодные к эксплуатации детали, узлы, материалы, их нужно оприходовать. При этом оформляется накладная по форме № М-11, либо используйте свой бланк.

Как отразить ликвидацию основных средств в бухгалтерском учете?

После ликвидации основного средства в компании на бухгалтерских счетах может остаться остаточная стоимость ликвидируемого основного средства в связи с тем, что срок амортизации этого ОС еще не истек.

Либо часто остаются расходы, связанные с демонтажем ликвидируемого оборудования.

В этом случае остаточная стоимость основных средств, а также все сопутствующие ликвидации или демонтажу расходы, учитываются в составе прочих расходов и отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Как отразить ликвидацию основных средств в налоговом учете?

На основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ для расчета налога на прибыль все расходы на ликвидацию основных средств отражаются в составе внереализационных расходов. Это считается остаточной стоимостью ликвидируемого имущества, а также затратами, связанными с выполнением демонтажных работ и работ по разборке объекта.

Если вы для расчета налога на прибыль применяете метод начисления, то на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК и письма Минфина № 03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 г. расходы на ликвидацию, а также суммы недоначисленной амортизации, отражаются в налоговом учете в том периоде, когда вы оформили акт о списании ОС.

Оставшиеся после ликвидации материалы, узлы, агрегаты и пр. учитываются в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). И это не зависит от того, будут ли они использоваться в деятельности компании в дальнейшем или нет. Доход при методе начисления будет считаться с момента оформления акта о ликвидации основного средства (пп.8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По каким ценам приходовать пригодные к использованию после ликвидации материалы, узлы, агрегаты? Они учитываются по рыночным ценам. Когда вы отпускаете эти материалы, узлы в производство или реализуете их на сторону, их стоимость нужно отразить в составе материальных расходов, либо расходов от реализации.

Какую стоимость учитывать при определении налога на прибыль? Вы учитываете ту часть суммы материалов и узлов, которые ранее не были учтены в доходах (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Как учесть НДС при ликвидации ОС? Если ликвидацию производит подрядчик, то входной НДС принимается к вычету на общих основаниях (п. 6 ст. 171 НК РФ).

А как быть с НДС, относящимся к стоимости самих ликвидированных объектов? Если у вас основное средство полностью самортизировано, НДС по нему не восстанавливается. Если основное средство самортизировано не полностью (на счетах 01 и 02 по ним висят остатки и остаточная стоимость не равна нулю), то по нему НДС восстанавливается, как требует Минфин.

Как восстановить НДС по ликвидируемому объекту?

Для этого существует формула:

НДСвосст = НДСприн x ОстСт : ПервСт,

где НДСвосст – НДС к восстановлению;НДСприн – НДС, который был принят к вычету;ОстСт – остаточная (балансовая) стоимость ликвидируемого основного средства (переоценки не учитываются);

ПервСт – первоначальная стоимость объекта (переоценки не учитываются).

Вы можете и не восстанавливать НДС, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ не обязывает компании это делать, если объект – ликвидируемый. Но в этом случае вас ждет спор с налоговиками в судебном порядке, хотя суд принимает сторону налогоплательщика, ссылаясь на то, что если Налоговый кодекс не дает прямых указаний на восстановление НДС, то это делать и не требуется.

Как оформить продажу деталей и запчастей? Вы выписываете счет-фактуру и накладную. Тогда вам нужно будет начислить НДС.

Пример.
ООО «Стрела» работает на общем налоговом режиме. На балансе компании числится станок токарный, полностью самортизированный. ООО «Стрела» приняла решение ликвидировать этот станок. Первоначальная стоимость станка 60 000рублей.

Для этого были приглашена подрядная организация, которая и выполнила работы по ликвидации, стоимость которых составила 11 800 рублей (в т.ч НДС 1800).

В результате ликвидации были определены материалы, пригодные к использованию стоимостью 18 000 рублей.

Проводки по ликвидации основного средства:

Д-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» К-т 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»= 60 000 руб. – списана первоначальная стоимость токарного станка;

Д-т 02 К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» = 60 000
– списана сумма начисленной амортизации по станку;

Д-т 19 К-т 76 = 1800 – входящий НДС по услугам подрядчика;

Д-т 68 К-т 19 = 1800 входной НДС по ликвидации станка принят к вычету

Д-т 91 субсчет «Прочие расходы» К-т 76 = 10 000 – отражены расходы по проведению ликвидационных работ;

Д-т 76 К-т 51 = 11 800 руб. – перечислены деньги подрядчику за работы по ликвидации

Д-т 10-5 К-т 91-1 = 18 000 – оприходованы материалы, образовавшиеся при ликвидации станка.

Таким образом, при расчете налога на прибыль в состав внереализационных расходов вошла сумма 10 000 (сумма услуг по ликвидации), а в состав внереализационных доходов – 18 000 (сумма материалов, оставшихся после ликвидации).

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-dokumentyi-uchet-provodki/

Списание основных средств при ликвидации предприятия

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Основным законопроектом, который регулирует распределение имущества при ликвидации ООО, является статья 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Перед этапом распределения должно следовать оповещение в средствах массовой информации о закрытии организации.

Следующим действием идет процесс собрания ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия для составления баланса на момент закрытия ООО и осуществления полных расчетов с кредиторами.

Основные средства при ликвидации предприятия

Минфин России Приказом от 12.12.2005 N 147н внес существенные изменения в порядок учета основных средств.

Этот документ изменил практически все нормы ПБУ 6/01 «Учет средств «, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.

Это и условие признания объектов в качестве основных средств, и порядок определения первоначальной стоимости, и выбытие основных средств и многое другое.

основные средства при ликвидации предприятия

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Основным законопроектом, который регулирует распределение имущества при ликвидации ООО, является статья 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Перед этапом распределения должно следовать оповещение в средствах массовой информации о закрытии организации.

Следующим действием идет процесс собрания ликвидационной комиссии, на которую возлагаются все полномочия для составления баланса на момент закрытия ООО и осуществления полных расчетов с кредиторами.

Списание имущества при ликвидации организации

Источник: http://lawyersfree.ru/osnovnye-sredstva-pri-likvidacii-predpriyatiya-24823/

Учет и налогообложение операций по выбытию основных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 28 марта 2007 года

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Экономико-правовойбюллетень, N 3, 2007 год О.В.Агабегян,

К.С.Макарова

На практике встречаютсяразнообразные случаи выбытия основных средств: продажа, ликвидация,передача в счет вклада в уставный капитал другой организации,безвозмездная передача, передача в аренду, по договорамбезвозмездного пользования, простого товарищества, обмена и др.(п.29ПБУ 6/01).

Для целей бухгалтерскогоучета доходы и расходы от любого выбытия основного средстваотражаются в составе прочих доходов и расходов в том отчетномпериоде, в котором они имели место (ПБУ6/01, п.7 ПБУ9/99, п.11 ПБУ10/99).

Согласно Плану счетовпрочие доходы и расходы отражаются с использованием счета 91.

При любом способе выбытиясначала делают записи по списанию объекта основных средств с учета.При этом бухгалтер оформляет акт приема-передачи объекта основныхсредств по форме NОС-1 (ОС-1а,ОС-1б).На основании данных акта делаются соответствующие записи винвентарной карточке форм NОС-6, ОС-6а,ОС-6б.

При списании объектов основных средств из-за их непригодности кдальнейшему использованию оформляют акт о списании объекта основныхсредств, используя формы NОС-4, ОС-4а,ОС-4б.

Для обобщения информациио выбывающем объекте основных средств к счету 01 открываетсяспециальный субсчет “Выбытие основных средств”.

В дебет 01/”Выбытиеосновных средств” списывают первоначальную стоимость выбывающегообъекта в корреспонденции со счетом 01/”Собственные основныесредства”. Накопленная к моменту выбытия амортизация списывается вдебет счета 02 в корреспонденции со счетом 01/”Выбытие основныхсредств”.

Остаточная стоимость выбывающего объекта списывается вкачестве операционных расходов в дебет счета 91/2 с кредита счета01/”Выбытие основных средств”.

Продажа основных средств

На основании документов,подтверждающих продажу основных средств, в учете делают следующиезаписи:

Дебет 01/”Выбытиеосновных средств” – Кредит 01/”Собственные основные средства” -отражено списание первоначальной стоимости выбывающих основныхсредств;

Дебет 02 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – отражено списание амортизации,накопленной к моменту выбытия;

Дебет 91/2 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – отражено списание остаточнойстоимости выбывающего основного средства.

Эти записи делают во всехслучаях выбытия основных средств.

Дебет 62 – Кредит 91/1 -отражена выручка от продажи основного средства согласно счету,выставленному покупателю;

Дебет 91/2 – Кредит68/”Расчеты по НДС” – отражено начисление НДС в бюджет с выручки отпродаж.

Поскольку в процессереализации могут возникнуть различные расходы по транспортировке,демонтажу, погрузке, упаковке и т.п.

, то сумму таких расходов такжеотражают в составе прочих расходов:

Дебет 91/2 – Кредит 10,23, 60, 76, 70, 69… – отражаются расходы, связанные с продажейосновного средства.

Вконце месяца определяется сальдо прочих доходов и расходов, т.е.финансовый результат.

Для этого сопоставляются кредитовый оборот посчету 91/1 и дебетовые обороты по субсчетам к счету 91. Полученныйрезультат отражают следующим образом:

Дебет 91/9 – Кредит 99 -прибыль

или

Дебет 99 – Кредит 91/9 -убыток.

Для целей налоговогоучета доходы от продажи основного средства признаются в составедоходов от реализации (п.1ст.

249 НК РФ).

При реализацииамортизируемого имущества доход от такой операции может бытьуменьшен на остаточную стоимость этого имущества, а также нарасходы, связанные с реализацией (п.1ст.268 НК РФ).

Если остаточная стоимостьамортизируемого имущества с учетом всех затрат на реализациюпревышает выручку от реализации, то полученная разница признаетсяубытком для целей налогообложения в следующем порядке.

Полученный убытоквключается в состав прочих расходов равномерно (равными долями) втечение срока, который рассчитывают как разницу между срокомполезного использования проданного объекта и фактическим сроком егоэксплуатации в организации (п.3ст.268 НК РФ).

Отом, как признавать убыток от продажи полностью самортизированогоимущества, в НК РФ никакихуказаний нет. В данной ситуации можно воспользоваться нормой,установленной в п.7 ст.3НК РФ, и признать убыток сразу в полной сумме.

Далее рассмотримособенности определения НДС при реализации основных средств, впервоначальную стоимость которых был включен НДС. К таким основнымсредствам относятся:

безвозмездно полученныеосновные средства, т. е. организация учитывала эти объекты порыночным ценам (с учетом НДС);

основные средства,которые используются при производстве продукции (работ, услуг),освобожденной от НДС;
основные средства,приобретенные у лиц, которые по российскому законодательству неявляются плательщиком НДС;
служебные легковыеавтомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года (вих первоначальную стоимость тогда включался и НДС) и т. д.
При продаже этих объектовналоговая база по НДС определяется как разница между ценойреализации (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью основныхсредств (п.3ст.154 НК РФ). НДС в этом случае определяется по расчетнойставке (18/118%).
НДС, предъявленныйсторонними организациями по услугам, связанным с продажей основногосредства, можно принять к вычету.
ПРИМЕР 20.
Исходные данные. Фирмапродает легковой служебный автомобиль, приобретенный в сентябре2000 года за 240 000 руб., в том числе НДС – 40 000 руб.
Воктябре 2006 года покупателю был выставлен счет на сумму 146 000руб.
При снятии автомобиля сучета в ГАИ было уплачено 600 руб.

Справочные данные. Припостановке на учет была сформирована первоначальная стоимостьавтомобиля (с учетом дополнительных расходов, которые не содержалиНДС) в сумме 268 000 руб.

Согласно приказудиректора от 18 сентября 2000 года автомобилю был установлен срокполезного использования – 10 лет; норма амортизации – 10% вгод.

Согласно учетной политикеамортизация начислялась линейным способом в бухгалтерском иналоговом учете.

Сумма амортизации,начисленная к моменту выбытия, составила 160 800 руб. (268 000 руб.х 10% х 6 лет).

Решение.

Сентябрь 2000 года:

Дебет 01 – Кредит 08/4 -268 000 руб.

– поставлен на учет служебный автомобиль попервоначальной стоимости и введен в эксплуатацию.

Октябрь 2000 года -октябрь 2006 года:

Дебет 26 – Кредит 02 -160800 руб. – начислена амортизация служебного автомобиля.

Октябрь 2006 года:

Дебет 01/”Выбытиеосновных средств” – Кредит 01/”Собственные основные средства” – 268000 руб.

– отражено списание первоначальной стоимости выбывающегослужебного автомобиля;

Дебет 02 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – 160 800 руб. – списана амортизация,накопленная к моменту выбытия;

Дебет 91/2 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – 107 200 руб.

– списана остаточнаястоимость выбывающего основного средства;

Дебет 62 – Кредит 91/1 -146 000 руб. – отражена выручка от продажи основного средства;

Далее необходиморассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС = (146 000 руб. -(240 000 руб. х 10% х 6 лет)) х 18%: 118% = 305 руб.

Дебет 91/3 – Кредит68/”Расчеты по НДС” – 305 руб. – начислен НДС в бюджет свыручки;

Дебет 91/2 – Кредит 71 -600 руб. – отражаются расходы, связанные со снятием автомобиля сучета в ГАИ;

Дебет 91/9 – Кредит 99 -37 895 руб.

– отражена прибыль от продажи автомобиля.

Согласно ст.323НК РФ налогоплательщик определяет финансовый результат отреализации (прочего выбытия) амортизируемого имущества на основаниианалитического учета по каждому объекту на дату признания дохода(расхода).

Составим налоговый регистр учета доходов и расходов пореализованным (выбывшим) объектам основных средств.

Регистр учета доходов и расходов по реализованным выбывшим)объектам основных средств

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902038515

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет

Ликвидация основных средств: налогообложение и бухгалтерский учет

Ликвидируем основное средство: бухгалтерский и налоговый учет Альбина Островская, 14 октября 2011 14 октября 2011

Физический износ оборудования или любого иного объекта основных средств — явление далеко не редкое.

Не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация или демонтаж объекта неизбежны.

О бухгалтерском и налоговом учете этого процесса рассказывает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

Основное средство ликвидируется в том случае, если оно больше не пригодно для дальнейшего использования. Обычно это происходит вследствие физического износа объекта.

Перед тем, как проводить ликвидацию основного средства необходимо создать комиссию. В ее состав должны входить главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Об этом сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Комиссия осматривает объект, оценивает с точки зрения пригодности, возможности и эффективности его использования, устанавливает причины списания.

А в случае, когда речь идет о непригодности объекта ввиду нанесения ему ущерба выявляет лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие имущества и вносит предложения о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством.

Кроме того, комиссия должна определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта и оценить их, исходя из текущей рыночной стоимости. Последующий контроль за изъятием из списываемых в составе объекта цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад также входит в компетенцию комиссии.

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в Акте о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7).

Там приводятся данные, характеризующие объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов).

Акт составляется в двух экземплярах. Они подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств.

Акт является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Обращаем внимание, что указанный Акт может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств.

Бухгалтерский учет

Ликвидируемое имущество подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Доходы и расходы от списания отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п.

31 ПБУ 6/01). Это означает, что остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные расходы, связанные с его ликвидацией, отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

По кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» показываются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость ликвидируемого объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. В бухгалтерских проводках это выглядит следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость объекта, подлежащего ликвидации;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта;

Дебет 10 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

– оприходованы материалы, полученные при ликвидации объекта (по текущей рыночной стоимости).

Налоговый учет

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/10/5274

Когда основные средства ликвидируют

Принять решение о списании ОС требуется, когда:

  • Эксплуатационные сроки оборудования, помещений, мебели, ламината и т. д. вышли, и в результате амортизации восстановить их свойства не представляется возможным, т. е. фактически балансовая стоимость сводится к нулю.
  • Имело место моральное старение, что связано с регулярным техническим прогрессом, появлением новых технологий и т. д., объект стал малоэффективным или неэффективным вовсе.

Также может иметь место возмездное или безвозмездное отчуждение иным субъектам, фондам или лицам основных средств (обмен, дарение, продажа и т. д.).

Процесс ликвидации

Еще 5 лет назад законодательство было построено таким образом, что для того, чтобы провести ликвидацию ОС, требовалось создавать специальную комиссию.

Со вступлением в 2013 году в силу ФЗ №402, решение создавать или нет такую комиссию, относится к исключительной компетенции руководителя хозяйствующего субъекта. Причина кроется в том, что ему, как собственнику имущества (частные хоз.

субъекты), предоставлено право самостоятельно принимать соответствующее решение.

Причиной для ликвидации основных средств может быть их устаревание

Если все же решено действовать комиссионно, это актуально для бюджетных организаций, то весь процесс в 2018 году выглядит следующим образом:

  • Издание локального приказа, которым создается комиссия. Документ содержит перечень членов комиссии, которых должно быть минимум два (главный бухгалтер и мат.ответственное лицо из числа тех.специалистов, уполномоченное ликвидировать объект). Дополнительно могут приглашаться специалисты извне, которые являются представителями различных контрольно-надзорных инспекций.
  • Оценка членами комиссии состояния списываемых ОС, продумывают возможные варианты восстановления и ремонта.
  • Принятие решения о ликвидации. Это должен быть взвешенный вывод, подкрепленный доводами и мотивами целесообразности таких действий (изношенность, авария и т. д.).
  • Оформление распоряжения о ликвидации. Силу документ получит в тот момент, как все члены комиссии поставят в нем свои подписи.
  • Составление акта о списании. Пригодные в перспективе остатки подлежат оприходованию на основании новой специально оформленной накладной.
  • Удаление сведений об объекте из карточки или, при отсутствии карточек, инвентарной книги. Производится это только после того, как акт сдан в бухгалтерию учреждения.

Члены комиссии наделены законодательно определенным объемом правомочий, среди которых:

  • Визуальное изучение объекта, подлежащего списанию. Не исключается фотофиксация.
  • Ознакомление с имеющейся документацией, содержащей тех.характеристики, а также бухгалтерской отчетностью, которая затрагивает вопросы его мат.содержания.
  • Выяснение причин, приведших предмет в непригодное состояние, а также определение лиц, которые в этом виновны с последующим применением мер ответственности.
  • Подготовка и удостоверение подписями акта списания.
  • Определение перспектив его дальнейшей эксплуатации, например, если будет произведен ремонт, модернизация и т. д.

Для проведения ликвидации основных средств руководителем по желанию может быть собрана комиссия

Если в ходе работы комиссии, будет установлено, что отдельные составляющие объекта могут быть сбыты или использоваться в других приборах, агрегатах и т. п.

, это подлежит обязательной фиксации в отчетности по бухгалтерии, независимо от того, будут или нет они реально использоваться в последующем. Оценка стоимости таких остатков осуществляется, основываясь на предложения на рынке.

Драгоценные и цветные металлы взвешиваются и сдаются также данной комиссией.

Влияние ликвидации ОС на налоги

Каждая из трансакций с основными средствами подлежит фиксации в балансе хоз.субъекта. Списание также входит в эту категорию, но учитывать такие проводки требуется максимально верно, поскольку это сказывается на расчете налоговой базы по тем или иным платежам в казну.

Так, НДС:

  • Не начисляется на основные средства, списанные полностью.
  • Восстанавливается, если на счетах организации имеется частичный остаток.
  • При привлечении к демонтажу ликвидируемого объекта сторонних контор принимается к вычету на общих основаниях.
  • Насчитывается обязательно, когда реализуются остатки по расчетным документам.

Годные остатки по бух.учету отражаются в составе внереализованных доходов, даже если их будущая эксплуатация не планируется. Доходы будут считаться с момента изготовления и удостоверения акта на списание подписями всех членов комиссии. Налоговая база меняется на размер стоимость соответствующих (ПБУ 6/01).

Дабы избежать проблем с налогами, важно правильно все рассчитать при ликвидации

Необходимые документы

В качестве руководства при оформлении по документам ликвидации ОС стоит брать Метод. указания по бухучету ОС, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Основными бумагами, которые должны быть оформлены в процессе оприходования, являются:

  • Приказ о проведении соответствующей процедуры и назначении ответственных за нее лиц.
  • Акт на списание, который изготавливается как результат исполнения приказа на практике. Он и завершает весь процесс документального оформления ликвидации средств.

Форма акта на сегодняшний день нормативно не определена и разрабатывается индивидуально под каждый субъект хозяйствования на месте локальным приказом либо берется ранее действующая единая, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7, Это форма № ОС-4.

Отсутствие унифицированного бланка не означает, что отсутствуют какие-либо требования.

Так, в акте должны быть: дата постановки на учет, год выпуска или строительства, момент введения в эксплуатацию и ее нормативный срок, начальная стоимость объекта и рассчитанная сумма амортизации, все возможные сведения о переоценке, причины обесценивания, описание тех. состояния составляющих.

Сам акт изготавливается в 2 экземплярах (оба оригиналы), поскольку целевое назначение одного – использование при учете по бухгалтерии (заполнении на его основе отчетности, инвентаризационных карточек и т. д.

), а второго – хранение у ответственного за сохранность основных фондов и дающего право складу реализовать мат.ценности, которые выступают остатками от ликвидированного объекта.

В завершение оформляется приходный ордер, который оформляется на годные остатки.

Действия должны быть официально задокументированы

Бухучет

Списать объект затратно в определенной степени, так или иначе, могут возникнуть расходы при ликвидации (списании) основного средства с остаточной стоимостью. Такая ситуация имеет место, когда эксплуатационный срок еще не закончился, т. е. фактически с учетом амортизации объект еще оценивается по бухгалтерии в определенную сумму.

Источник: http://k-p-a.ru/spisanie-osnovnyh-sredstv-pri-likvidatsii-predpriyatiya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.