Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Содержание

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году – пример

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах.

Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.

Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты.

При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, т.к. чаще всего, они производятся в национальной валюте (рублях).

При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте.

При расчете курсовых разниц важно знать, каков вид перед вами. Они бывают двух видов:

Положительное расхождениеПроисходит, когда валютный курс повышается вверх, и характеризуется подорожанием
Отрицательное расхождениеКогда валютный курс наоборот проседает, и валюта обесценивается

Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами – резидентами в иностранной валюте.

Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте.

Об этом говорит положение о бухгалтерском учете 3/2006. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора.

При учете пункта курсовой разницы сторона, которая делает покупку, должна оплатить сумму, которая будет эквивалентна курсу иностранной валюты на день произведения платежа, а сторона продавца обязуется выставить счет в иностранной валюте для оплаты в рублях.

Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила.

Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Правила составления проводок

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством.

Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок.

Они позволяют отражать разницы на курсах при совершении операций с финансами по любым договорам.

Для организаций, использующих УСН, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные по НК РФ. Проводка разницы зависит от того, где она появляется.

Могут быть использованы абсолютно различные счета, как 50, 52, 62, 76 и тд.,однако в проводке будет обязательным участником счет 91. В свою очередь, этот счет подразделяется на более подробные:

Счет 91.1Используется для любых прочих расходов, при условии, что курсовая разница была положительной
Счет 91.2Используется при прочих расходах, если разница курсов была отрицательной

При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Как правильно рассчитать

Для этого приведем простой пример проводки — Компания «Анастасия» закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя (поставщика) 9 марта 2019 года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. долларов.

Банк в этот же день смог купить иностранную валюту по курсу на этот день, который составил 6,7 рублей, списав с «Анастасия» 670 тыс. рублей для покупки.

Валюта была куплена 10 марта 2019 года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день.

Также, банком произошло взымание комиссия за произведение операции по ставке 0,3%, и он списал ее со счета в день закупки валюты.

Курс центрального банка на 10 марта составлял 64,81 рубль. На основании этих условных данных составляем проводку:

9 мартаДебет 57 или 76 можно использовать по выбору, без разницы (покупка иностранной валюты) – 51 (кредит 670 тыс. рублей) – резервы для покупки валюты
10 мартаДебет 52 – Кредит 57 – сумма 648 100 – полученная валюта на счет купленная валюта на эту датусогласно курсу ЦБ;Дебет 51 – Кредит 57 – сумма 4800 рублей (остаток, который был возвращен на счет организации после покупки валюты по курсу 66,5/1 доллар на сумму 10 000 рублей);Дебет 91 -2 Кредит 57 в сумме 17100 руб ( расход валюты на разнице в курсах между банковским и ЦБ. Банковский курс больше, чем ЦБ).Дебет 91.2 – кредит 51 в сумме 1995,6 рублей (списание процентов за произведение банковской операции по покупке валюты)

В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 100, которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность.

Учет кассовых разниц в декларации по НДС

Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации.

Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС.

Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Поэтому чтобы к вас не было лишних вопросов, необходимо делать аналогичным образом всем бухгалтерам.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, т.к. эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности.

Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.д.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных.

Как правило, такая услуга является платной. Трудности возникают у организаций, работающих на ЕНДВ, поэтому перед тем, как рассчитывать сумму налогов, необходимо обратиться к НК РФ 346.26.

Какой проводкой формируются отрицательные

Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и 76.

На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

На состояние 31 марта курс просел, и составил 64 рублей:

Дебет 51 – кредит 91.1 (10.000 долларов* 64,81 – 64) = 8100 отрицательная разница

Помимо этого, следует знать следующие нюансы:

  1. Выплата дивидендов не может быть учтена во внереализационных доходах.
  2. Драгоценные металлы не подлежат переоценке по курсовой разнице, поэтому не могут создавать отрицательную.
  3. Не делается переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, поэтому указать отрицательную разницу также нельзя.

: на что обратить внимание


Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок.

Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/kursovye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Курсовые разницы

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Курсовые разницы возникают в бухгалтерском и налоговом учете, а также влияют на суммы налогов организации. В данной статье мы рассмотрим порядок влияния курсовых разниц на величины активов и обязательств в бухгалтерском учете, на налоговую базу по НДС и налоговую базу по налогу на прибыль, а также на прибыль КИК.

В чем же различия?

Таким образом, по состоянию на начало 2017 года есть единственное существенное различие между порядком формирования курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете стоимость ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не переоценивается, а в бухгалтерском – переоценивается (за исключением акций).

Также можно определить расхождение в дате периодической переоценки. В налоговом учете периодическая переоценка проводится на последнее число текущего месяца, а в бухгалтерском – на отчетную дату. Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

Общего требования по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в настоящее время нет, поэтому в принципе периодическую переоценку стоимости активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, можно проводить и раз в год.

Но, как правило, переоценку проводят ежемесячно, как в налоговом учете (реже – ежеквартально), хотя учетной политикой не предусматривается составление промежуточной бухгалтерской отчетности.

Сопоставление необходимости переоценки различных активов и обязательств, а также порядка формирования величин доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Курсовые разницы и прибыль контролируемых иностранных компаний

При исчислении прибыли КИК курсовые разницы не учитываются. Это следует из недавних разъяснений Минфина РФ, приведенных в письме от 10 февраля 2017 г. N 03-12-11/2/7395. По мнению Минфина России, при расчете доли доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.

1 НК РФ, за период, за который иностранной организацией составляется финансовая отчетность за финансовый год, в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период не учитываются признанные в Отчете о прибылях и убытках в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности суммы курсовой разницы по операциям покупки и продажи валюты, а также курсовые разницы, образующиеся при переоценке активов и обязательств контролируемой иностранной компании в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности.

НДС с курсовых разниц

Курсовые разницы не участвуют в формировании налоговой базы по НДС. Рассмотрим на примере, как это происходит. Рассмотрим операцию приобретения товара, стоимость которого составляет 118 евро, в т.ч. НДС 18 евро. Оплата производится по курсу евро на дату оплаты. Договором предусмотрена предоплата 50%.

Курсы евро:

  • на дату предоплаты – 70;
  • на дату отгрузки продавцом со своего склада – 71;
  • на дату поступления товара на склад покупателя – 72;
  • на дату оплаты после поставки – 68.

1. Перечисление предоплаты

  • Дт 60 Кт 51 – 4 130 руб. (118*0,5*70).

2.

Отгрузка:

  • Счет-фактура будет выписан на 4 130 руб.+(118*0,5*71) = 8 319 руб., в т.ч. НДС 1 269 руб.

3. Поступление товара:

  • Дт 10 Кт 60 = 7100 руб. (100*0,5*70)+(100*0,5*72).
  • Дт 19 Кт 60 = 1269 руб. (по счету-фактуре).

4. Переоценка и доплата:

  • Дт 60 Кт 91 – 227 руб. – отражена переоценка кредиторской задолженности (7100+1269-4130) – (118*0,5*68).
  • Дт 60 Кт 51 – 4012 руб. – произведена доплата поставщику.

Согласно п.4 ст.

153 НК РФ, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (или условных денежных единицах), моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265НК РФ.

Источник: http://www.korpusprava.com/ru/publications/analytics/kursovie-raznici.html

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Иногда российские компании заключают договора в иностранной валюте, и при пересчете сделки на рубли, как правило, возникают курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году. Это создает трудности для определения налоговой базы и отражения сделки в учетной политике компании.

Мы расскажем вам:

  • как отражать курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году,
  • когда делать пересчет курса валют,
  • как рассчитать НДС при пересчете валютных сделок на рубли,
  • какие проводки сделать в учете.

Что такое курсовая разница в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году

Несмотря на то, что расчеты между компаниями должны проходить в рублях, очень часто цена за товары, услуги или работы определяется в иностранной валюте с последующим пересчетом ее в рублях. Так как курс валюты регулярно меняется, то у компании возникают курсовые разницыв бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году.

Когда возникает положительная и отрицательная курсовая разница 

Курсовая разница может возникнуть на момент полного погашения обязательства, на конец отчетного периода, при переоценке активов или обязательств. Она  может быть:

  • положительной – при повышении курса валюты, если организация является продавцом, и при понижении курса – если она покупатель;
  • отрицательной – при понижении курса валюты, если компания – продавец, и при повышении курса валюты, если она – покупатель.

Чтобы не запутаться, помните, что в определении курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году, существуют два важных момента:

  • день возникновения обязательства,
  • день исполнения обязательства.

Когда курсовая разница не появляется 

Промежуточные звенья сделки, такие как – авансы, частичная поставка и прочее в этом процессе не участвуют. Пересчет курсовой разницы будет либо на конец отчетного периода, либо только тогда, когда все обязательства будут выполнены.

Таким образом, курсовая разница не может возникнуть, когда компания перечисляет или напротив получает 100% предоплату товаров (услуг, работ), а также при определении и перечислении задатка.

Расчет разницы, образуемой в связи с изменением курса валюты, в налоговом и бухгалтерском учете происходит одинаково.

Эти советы вам точно помогут:

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году

Обращаем ваше внимание, что в 2017 году в налоговом учете нет больше понятия суммовая разница, поэтому все курсовые разницы независимо от формы оплаты считаются курсовыми.

Курсовые разницы в налоговом учете получаются при переоценке валютных ценностей компании или же ее валютных обязательств, в том числе это касается и средств на валютных счетах компании. Переоценка валютных ценностей и обязательств бывает в следующих случаях:

  1. На последнее число налогового периода;
  2. На момент исполнения обязательств;
  3. На момент перехода имущественного права собственности.

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году учитывается следующим образом:

Как учитывать НДС при курсовой разнице в налоговом учете 2017 года

Порядок определения НДС при курсовых разницах в налоговом учете закреплен п.4 ст.153 НК РФ. Этот пункт гласит, что НДС устанавливается на момент определения налоговой базы. В таблице посмотрите, как пересчитать курс в зависимости от момента определения базы по НДС.

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

в день отгрузки товараНДС рассчитывается  по курсу этого дня
при 100% предоплатеНДС устанавливается по курсу на день ее перечисления
при авансовом платежеНДС считается по курсу, установленному в день получения аванса

Важно! Положительные курсовые разницы не нужно отражать в декларации по НДС как внереализационные доходы.

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году регулируется п.3 ПБУ 3/2006. Бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы  компании в рублевом эквиваленте дважды:

  • в момент совершения операций
  • и в дату составления отчетности.

Чтобы было понятно, как отразить в бухучете курсовые разницы, и какие сделать проводки, приведем такой пример.

Пример

ООО «Лимма» заключила договор на поставку высокоточного оборудования на сумму 3500$, из них НДС составил 534$.

Условия сделки: 50% предоплата товара, затем отгрузка оборудования, и после получения покупателем товара, оплата оставшихся 50%. На протяжении сделки курс доллара менялся следующим образом:

  • 6.03.2017 – день перечисления предоплаты, 1$=58 руб.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215355-kursovye-raznitsy-buhgalterskom-nalogovom-uchete-2017

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовая разница — это разница в оценке валютного актива в рублевом соотношении на дату оплаты и отчетную дату.

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

  • На дату проведения операции;
  • На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

ДтКтОписание операцииСумма, руб. Документ
5162.2Отражено получение аванса(62*5 900)365 800Платежное поручение вх.
76 (авансы)68Отражен НДС с аванса               (365 800*18/118)55 800СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена отгрузка товара(62,4*11800)736 320Накладная
90 (НДС)68НДС с отгрузки(55800+62,4*900)111 960СФ выданный
62.262.1Зачет аванса365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принятие к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Отражена окончательная оплата( 63*5900)371 700Платежное поручение вх.
6291.1Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900)3 540Бухгалтерская справка

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

  • на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
  • в момент отгрузки — 61,50 руб.;
  • в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражение отгрузки(61,5*5900)362 850Накладная
90 (НДС)68НДС с реализации (55800+61,5*900)111 150СФ выданный
62.262.1Зачтена предоплата365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принят к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Окончательная оплата (61*5900)359 900Платежное поручение вх.
91.262.1Начислена отрицательная курсовая разница проводка ((61,5-61)*5 900)2 950Бухгалтерская справка

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5752Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000)6 120 000Платежное поручение исх.
5191.1Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000)6 100 000Выписка банка
91.257Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000)6 000 000Бух. справка
91.257Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000)120 000Бух. справка
91.276Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%)6 100Бух. справка
7651Оплата комиссии6 100Платежное поручение исх.
91.999Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000)100 000Бух. справка

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

  • Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
  • Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
  • После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
  • При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

Что представляет собой курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Следует знать, как различать бухгалтерский и налоговый учет, а это необходимо в первую очередь для этого, чтобы была учтена и проанализирована курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет курсовой разницы

Во время учета данной разницы обязательно важно учитывать сразу две даты:

  1. время принятия товара или другой ценности в бухгалтерском учете;
  2. время оплаты данного товара или ценности.

Важно помнить, что при этом осуществление бухгалтерского учета должно производиться без учета задатков или других платежей, полученных компанией за эти ценности ранее.

Однако в налоговом учете должна выполняться переоценка собственности, а для этого используется форма валютных ценностей.

В этой ситуации учет курсовой разницы в налоговом учете не используются любые авансы или ценные элементы, выраженные в иностранной валюте.

В этих двух видах учета могут иметься различные расхождения, а они могут быть:

  • положительными, что предполагает увеличение курса валюты;
  • отрицательными, что предполагает уменьшение курса валюты.

Производится оценка курсовой разницы в соответствии с Налоговом кодексом только после того, как полностью была погашена задолженность.

Особенности суммовых разниц

Если производится учет суммовых разниц, то здесь важно первоначально ориентироваться на ПБУ 3/2006.

Здесь указывается, что довольно часто двум резидентам, которые производят друг с другом денежные расчеты в иностранной валюте, не удается произвести расчет, поскольку используются разные валюты.

В этом случае могут использоваться рубли для расчета, а сумму должна быть эквивалентна курсу валюты. Однако в процессе составления контракта между двумя сторонами должен быть прописан момент о возможном расчете курсовых разниц.

Во время определения денежной суммы следует учитывать тот валютный курс, который был установлен во время совершения платежа, а не во время составления договора или передачи товара.

Правильный учет курсовой разницы в бухгалтерской и налоговом учете в 2016 году предполагает, что поставщик товаров должен выставлять счет в иностранной валюте, а покупатель может оплатить его отечественной валютой.

При отражении в бухгалтерском учете курсовых и суммарных разниц прописывается отчетная дата.

Однако следует отметить, что в законодательство постоянно вносятся различные изменения, поэтому в настоящее время налоговый учет имеет очень мало отличий от бухгалтерского, а также само понятие суммарной разницы не обладает каким-либо важным значением. Поэтому чаще всего такая разница называется курсовым расхождением.

Как производится правильный расчет НДС

Довольно часто многие компании производят расчетные операции с фирмами, являющимися иностранными.

В этом случае оплата может быть произведена в иностранной валюте, что будет удобно обеим организациям.

В ситуации, когда счет выставляется в иностранной валюте, а у плательщика имеются в распоряжении только рубли, нужно правильно рассчитывать НДС. Расчет должен вестись в соответствии с курсом валют.

При расчете НДС важно знать о некоторых моментах, знание о которых позволит выполнить правильный учет курсовой разницы в бухгалтерском учете.

Сюда относится ситуация, когда предлагается полная предоплата товара, а в этом случае размер НДС определяется в соответствии с тем курсом, который был установлен в день оплаты товара.

Если же заранее оплачивается только часть суммы, то НДС определяется по курсу, который будет установлен в отчетный день.

Если товары оплачиваются только отечественной валютой, то счет следуют выставлять исключительно в рублях.

Как производится учет по договорам, которые были заключены в прошлом году

В 2016 году было введено огромное количество изменений в учет курсовой разницы, а что в этом случае делать компаниям, у которых имеются договоры, заключенные в прошлом году? Здесь следует отметить, что учет разниц, которые могу быть положительными или отрицательными, будут являться расходами или доходами организации, а они учитываются в последний день месяца. Такое нововведение позволило уменьшить число различий, которые имелись в двух видах учета: бухгалтерском и налоговом. Но именно для бухгалтерского учета такие изменения стали проблемными.

Учет разниц в компаниях, работающих по УСН

Фирмы, работающие по УСН, должны производить расчет разниц только тогда, когда приобретается или продается иностранная валюта. Однако учитываться должна только положительная разница от всех совершенных сделок, а отрицательные разницы никаким образом не отражаются в документах компании. также не учитываются курсовые разницы, которые возникают в процессе переоценки валюты.

Таким образом, изменения, введенные в 2016 году в учет курсовых разниц имеют как положительные, так и отрицательные моменты.

К плюсам можно отнести то, что теперь бухгалтерам не придется разбираться в том, к какому учету нужно отнести конкретную курсовую разницу. Это обусловлено тем, что налоговый и бухгалтерский учет в настоящее время имеют очень много схожих моментов.

Также в процессе совершения сделок теперь можно пользоваться курсами, которые не являются установленным на сегодняшний день Центральным банком курсом.

Источник: http://waytop.ru/uchet_kursovoy_raznitsyi_v_uchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.