Комментарии к новой форме декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Содержание

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Комментарии к новой форме декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог.

Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова.

Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.

1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы – в рамках реализации и внереализационные.

Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования.

Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год.

В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы.

Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно.

Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои.

В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации.

После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.

Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%.

Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02.

В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы.

К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период.

В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета.

Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Декларация по налогу на прибыль в 2019 году: заполнение и сдача

Комментарии к новой форме декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.

Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.

Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2019 год.

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

ПериодСрок
2018 годдо 28 марта 2019
1-й квартал 2019до 28 апреля
полугодиедо 28 июля
9 месяцевдо 30 октября

Ежемесячная отчетность

1 мес. 2019до 28 февраля
2 мес. 2019до 28 марта
3 мес.2019до 29 апреля
4 мес.2019до 28 мая
5 мес. 2019до 28 июня
6 мес. 2019до 29 июля
7 мес. 2019до 28 августа
8 мес. 2019до 30 сентября
9 мес. 2019до 28 октября
10 мес. 2019до 28 ноября
11 мес. 2019до 30 декабря
2019 годдо 28 января 2020

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика “6”, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе “Б” в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2018 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2019 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал21
Полугодие31
9 месяцев33
год34

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц35
2 мес.36
3 мес.37
4 мес.38
5 мес.39
6 мес.40
7 мес.41
8 мес.42
9 мес.43
10 мес.44
11 мес.45
год46
  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика213
российской организации214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс221
иностранной организации245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
    • в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:

  • 79 560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 450 840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за год.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;

Источник: http://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya

Правила оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Комментарии к новой форме декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Предпринимательскую деятельность на территории РФ могут осуществлять не только предприятия, созданные российскими резидентами, но и иностранные организации. Конечно, законодательством предусмотрены некоторые особенности осуществления хозяйственной деятельности иностранными предприятиями.

Для подобных организаций действуют иные правила налогообложения. В частности, представительства подобных предприятий должны заполнять декларацию по налогу на прибыль иностранной организации. Они также должны иметь составленную налоговую политику. В то же время для них не требуется составление баланса, учетной политики и предоставление декларации по форме КНД 1151024.

А какие правила оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации установлены действующим законодательством?

Позиция законодательства

Действующее законодательство тщательно регулирует вопросы, связанные с налогообложением иностранных компаний. Данному вопросу посвящены ряд статей в Налоговом кодексе РФ.

В частности, ст. 83 НК РФ гласит, что иностранные организации должны стать на учет в налоговой службе в обязательном порядке. А соответствующим приказом Минфина от 30.09.2010 были утверждены особенности постановки на учет в налоговой службе иностранных компаний.

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

Статья 246 НК РФ гласит, что иностранные организации признаются налогоплательщиками, если осуществляют определенную деятельность на территории РФ, а также если получают доход из российских источников.

Статья 246. Налогоплательщики

РФ имеет заключенные международные соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами.

Если иностранная компания является резидентом одной из подобных стран, то соответствующие пункты заключенного международного договора должны также учитываться. В подобных ситуациях международные соглашения имеют приоритетную силу по сравнению со внутренним законодательством РФ.

Действующее законодательство гласит, что исчисление суммы налога на прибыль осуществляется иностранной организацией самостоятельно. При этом если данная компания имеет несколько представительств или других отделений на территории РФ, то сумма налога исчисляется для каждого из них в отдельности.

Соответствующими приказами МНС РФ были утверждены:

  • форма налоговой декларации, которая предъявляется в налоговую службу иностранной организацией;
  • инструкция по ее заполнению;
  • форма годового отчета иностранного предприятия.

Главные условия подготовки бумаг

Ниже приведены основные правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для иностранных предприятий.

Рекомендации по заполнению

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации должна быть заполнена в соответствии со всеми законодательными требованиями. При ее заполнении в первую очередь необходимо помнить о том, что количество заполняемых разделов зависит от особенностей иностранной организации: иногда бывают случаи, когда нужно заполнить лишь конкретные разделы утвержденного бланка.

Например, иностранная компания, которая осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через свое представительство или иное отделение, должно заполнить разделы 2-9.

А предприятия, которые имеют отделения, но по каким-либо причинам не занимаются хозяйственной деятельностью, должны заполнить только разделы 2 и 3. При этом третий раздел заполняется только в том случае, если декларация предъявляется после окончанию налогового периода.

Бланк декларации по налогу на прибыль организаций

Компания должна предъявить декларацию по месту постановки на учет.

На практике очень часто бывают случаи, когда компания имеет несколько представительств в разных регионах страны.

В этом случае декларация для каждого отделения должна быть представлена в налоговый орган по месту осуществления деятельности данного подразделения.

Специалисты рекомендует начать заполнение декларации с 5-ого и 6-ого разделов. После нужно заполнить 7-ой раздел. А если это необходимо, то следует перейти к заполнению разделов 8,9 и 10. Первый раздел заполняется на основании данных, введенных в разделы 7-9. Титульный лист можно оформить в самом конце.

Во время введения данных в бланк декларации необходимо знать о том, что строки “ИНН” и “КПП” системой заполняются автоматически на основании данных компании в системе СБИС.

Бланк декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Как правильно рассчитать

Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо сперва определить перечень тех доходов, которые принимаются в качестве основания для осуществления расчетов.

В частности, действующее правовое регулирование гласит, что базой для расчета суммы налога служат все доходы, которые иностранная организация получила при осуществлении деятельности на территории РФ. Конечно, данная сумма должна быть уменьшена на сумму расходов предприятия.

Действующим правовым регулированием предусмотрены определенные требования, которые необходимо соблюдать при определении налоговой базы.

В частности:

  • при осуществлении расчетов учитывается только та часть доходов, которая была получена непосредственно в результате осуществления деятельности представительства в РФ;
  • компания обязана иметь разработанную учетную политику, в которой должны иметься пункты касательно метода определения прибыли (например, кассовый метод);
  • расчет налоговой базы должен быть осуществлен на основании итогов каждого отчетного промежутка времени;
  • определение прибыли, которая является объектом налогообложения, осуществляется нарастающим итогом;
  • если согласно действующему законодательству для конкретных видов расходов или доходов предусмотрен специальный порядок ведения учета, то компании должна вести раздельный учет для подобных расходов или доходов.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

На практике применяются 2 основных способов определения налоговой базы для осуществления расчета суммы налога. При использовании первого метода сумма доходов, которые были получены от осуществления деятельности на территории РФ, уменьшается на сумму расходов, а полученный показатель умножается на определенную законодательством ставку налога.

Если компания осуществляет подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах третьего лица, то в этом случае расчет осуществляется следующим способом: сумма расходов умножается на 20%, а полученный показатель затем умножается на ставку налога.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Алгоритм оформления декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации – довольно большой документ, который, как правило, заполняется бухгалтером предприятия. К ее оформлению необходимо отнестись очень внимательно, а пример заполнения можно найти в интернете. А какие данные нужно ввести в каждый раздел декларации?

В декларации указываются следующие данные:

Титульный листЗаполняются основные данные предприятия (наименование, адрес, ИНН и т.д.).
Раздел 1Данная часть посвящена сумме налога на прибыль, которая должна быть оплачена.
Раздел 2В данной части заполняется информация об осуществленной деятельности на территории РФ (занималась ли компания предпринимательской деятельностью в течение отчетного периода и т.д.).
Раздел 3Заполняются данные о финансовом состоянии предприятия как на начало, так и на конец отчетного периода (данные об активах, пассивах, учетной политики компании и т.д.).
Раздел 4Здесь указывается информация о доходах компании от источников, с которых уже производилось удержание суммы налогов.
Раздел 5Здесь осуществляется расчет налоговой базы.
Раздел 6Указываются данные о расходах компании, которые связаны с производством и его реализацией.
Раздел 7Производится расчет суммы налога.
Раздел 8Указывается налоговая база по тем доходам, которые были получены в результате долевого участия в других предприятиях.
Раздел 9Заполняется информация о доходах, которые были получены от государственных или муниципальных ценных бумаг.
Раздел 10Производится расчет распределения налога между представительствами, которые работают в рамках одного технологического процесса.
Раздел 11Производится расчет налога на прибыль инвестора от выполнения пунктов соглашения о разделе продукции.

Пример нулевой формы

Заполнение нулевой декларации имеет свои особенности. В частности, руководитель представительства должен поставить свою подпись на титульном листе (на соответствующем месте) и тем самым подтвердить полноту и достоверность представленных им данных. На титульном листе также ставится подпись главного бухгалтера.

Руководитель предприятия также должен подписать лист 2 декларации. Остальные листы нулевой декларации не подписываются.

На титульном листе декларации также должна быть поставлена печать предприятия.

Последние обновления

Налоговое законодательство меняется довольно часто. В 2019 году были введены новые изменения, которые также затронули декларацию по налогу на прибыль. Например, из приложения 1 к листу 2 была исключена строка 107, в которой отражался внереализационный доход компании.

Согласно новым изменениям в уточненных декларациях при осуществлении перерасчета не учитываются результаты проверки, которая была проведена налоговым органом в течение того периода, по которому осуществляется перерасчет.

Планировалось также исключение из бланка декларации строк 131-135, в которых указывалась сумма начисленных амортизаций, но утвержденный образец содержит их.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок составления декларации по налогу на прибыль иностранной организации, предусматривая также определенные сроки сдачи. Все иностранные предприятия, осуществляющие деятельность на территории РФ, должно строго придерживаться установленных правил.

Источник: http://buhuchetpro.ru/deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-inostrannoj-organizacii/

Новая форма декларации по налогу на прибыль предприятий

Комментарии к новой форме декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Начиная с 01.01.2015 г. Налоговым кодексом установлен принципиально новый подход к расчету объекта обложения налогом на прибыль.

Так, с указанной даты объектом обложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными ПБУ или МСФО, на разницы, возникающие согласно положениям раздела ІІІ Налогового кодекса (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса).С целью обеспечения правильности применения новых правил в налогообложении прибыли предприятий и отражения их в налоговой отчетности по этому налогу разработана новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль (далее — декларация), утвержденная приказом № 897.

Об отдельных нюансах заполнения декларации и приложений к ней, вызванных законодательными новациями 2015 г., пойдет речь в этой статье.

Унификация форм налоговой отчетности

Специфика новой декларации в том, что ею предусмотренаунификация форм налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий для всех плательщиков этого налога. Это означает, что вместо четырех отдельных деклараций, как было раньше, отныне — одна общая.

Кроме того, значительно сокращено количество приложений к декларации — с 14 до 9.

Простая и логическая структура декларации позволит плательщику определять налоговые обязательства с минимальными затратами времени.

Новацией декларации является приложение РІ (разницы), в котором сгруппированы все разницы, на которые увеличивается (уменьшается) финансовый результат, предусмотренные Налоговым кодексом со ссылкой на соответствующие нормы.

Декларацией также предусмотрена возможность предоставления плательщиками информации о контролируемых операциях в рамках трансфертного ценообразования по сокращенной форме.

Отметим, что с принятием этой декларации утратили действие следующие формы налоговых деклараций (расчетов) (табл. 1):

Таблица 1

Название декларации (расчета)

№ приказа

Налоговая декларация о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица

810

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия

872

Налоговая декларация по налогу на доходы (прибыль) страховщика

84

Налоговая декларация по налогу на прибыль банка

121

Расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль

39

Заполнение декларации

Поскольку правила налогообложения изменены с 01.01.2015 г., то и первое представление отчетности по новым правилам и новой форме декларации осуществляется по результатам деятельности за 2015 г.

С целью идентификации плательщиков, на которых распространяются особенности обложения налогом на прибыль, предусмотренные Налоговым кодексом, при составлении новой декларации в поле 9 «Особливі відмітки» проставляется отметка относительно принадлежности плательщика к соответствующей категории, в частности:

  • производителю сельскохозяйственной продукции;
  • банку;
  • страховщику;
  • субъекту, осуществляющему букмекерскую деятельность и азартные игры, кроме азартных игр с использованием игровых автоматов;
  • субъекту, осуществляющему деятельность по выпуску и проведению лотерей или азартные игры с использованием игровых автоматов;
  • предприятию (организации) общественной организации инвалидов, получившему разрешение на пользование льготой;
  • постоянному представительству нерезидента;
  • плательщику налога, представляющему декларацию за последний налоговый (отчетный) год в периоде, на который приходится дата его ликвидации.

Сроки представления декларации и отчетные (налоговые) периоды

Декларация, в том числе расчет ежемесячных авансовых взносов, за базовый отчетный (налоговый) год представляется до 1 июня года, следующего за отчетным (налоговым) годом (п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса). Начало и окончание налогового (отчетного) года определены п. 137.4 ст. 137 этого Кодекса.

Для отдельных плательщиков в зависимости от результатов деятельности базовым отчетным (налоговым) периодом может быть календарный квартал с представлением декларации за квартал и нарастающим итогом за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года, отчетный (налоговый) год.

В таком случае представление декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды — квартал, полугодие, три квартала и год осуществляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового квартала (пп. 49.18.2 п. 49.18, п. 49.19 ст.

 49 Налогового кодекса). Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ст. 49 Кодекса).

Представление декларации за базовый отчетный (налоговый) квартал

Право на представление декларации за базовый отчетный (налоговый) квартал распространяется на плательщика налога в следующих случаях (табл. 2):

Таблица 2

Основания для представления

Сроки представления

Если по итогам прошедшего отчетного (налогового) года плательщик не получил прибыль или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам І квартала получает прибыль

Налоговая декларация должна представляться  за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств

Если по итогам І квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного (налогового) года плательщик не получил прибыль или получил убыток

Имеет право представить налоговую декларацию и финансовую отчетность за І квартал (полугодие, три квартала) отчетного (налогового) года с определением налоговых обязательств на основании представленных деклараций и не уплачивать авансовые взносы в соответствующих периодах

С целью недопущения ошибок при составлении декларации рекомендуем обращать внимание на примечания, которыми обозначены отдельные показатели декларации.

Так, например, заполнение строк 18, 21, 24 декларации предусмотрено для плательщиков, представляющих отчетность поквартально, о чем указано в примечании 6.

А в примечании 7 указано, что строки 19, 22 и 25 заполняются плательщиками, представляющими отчетность поквартально и за год.

При этом у плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 19 (22, 25) равна строке 17 (20, 23) декларации.

Декларирование ежемесячных авансовых взносов

Авансовый взнос, уплачиваемый ежемесячно, в новой форме декларации рассчитывается следующим образом: определяется положительное значение разности между суммой строк 06 (налог на прибыль), 08 (налог на доход по договорам страхования), 10 (налог на доход от деятельности по выпуску и проведению лотерей за отчетный (налоговый) период), 12 (налог на доход от деятельности по проведению азартных игр с использованием игровых автоматов за отчетный (налоговый) период), 15 (налог на доход от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игровых автоматов, за отчетный (налоговый) период) декларации и положительным значением разности между строками 16.3 (сумма начисленных и уплаченных авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном (налоговом) периоде) и 16.3.1 (сумма, которая относится на уменьшение начисленной суммы налога в текущем отчетном (налоговом) периоде) приложения ЗП к строке 16 ЗП декларации и полученный результат делится на 12.

Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов определяется с июня текущего отчетного (налогового) года (впервые — относительно декларации за 2015 г. с июня 2016 г.) по май следующего отчетного (налогового) года включительно.

Расчет ежемесячного авансового взноса по налогу на прибыль предприятий заполняется плательщиком налога в декларации за год (кроме производителей сельскохозяйственной продукции, институтов совместного инвестирования, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 20 млн. грн.), о чем указано в примечании 8 декларации. Результат расчета отражается в строке 26 декларации.

В соответствии с п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса сумма ежемесячных авансовых взносов исчисляется в размере не менее 1/12 начисленной суммы налога на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) год, уменьшенной на сумму уплаченных авансовых взносов по этому налогу при выплате дивидендов, которая осталась не зачисленной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу.

Новой формой декларации предусмотрено, что за отчетный период 2015 г. при расчете значения строки 26 декларации также учитывается в уменьшение суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов, оставшейся не зачисленной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по итогам 2014 г. Об этом указано в примечании 9 к строке 26 декларации.

Авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается в порядке и сроки, установленные для месячного налогового периода.

Плательщики налога, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новосозданные), уплачивают налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году и не уплачивают авансовый взнос (п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса).

Авансовые взносы при выплате дивидендов

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов предусмотрен п. 57.11 ст. 57 Налогового кодекса.

По новым правилам авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено.

При наличии непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается со всей суммы дивидендов, подлежащих выплате. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса.

Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, для исчисления суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, определенное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Такой авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Следует обратить внимание, что сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по этому налогу, задекларированного в декларации за отчетный (налоговый) год.

То есть по новым правилам не предусмотрено перенесение на следующие отчетные (налоговые) годы остатка суммы авансовых взносов при выплате дивидендов, не зачисленных в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированной в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год.

Таблица 3

Показатели, которые отражаются вдекларации дляначисления налога наприбыль

Код строки

Отражаемые показатели

Строка 01

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета. Эта строка является информационной и заполняется с целью определения, достиг ли доход плательщика 20 млн. грн. за отчетный год

Строка 02

Показатель «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності», соответственно положительное (+) или отрицательное (-) значение

Строка 03 РІ

Разницы, возникающие согласно Налоговому кодексу, — в декларацию переносится значение строки 03 приложения РІ

Строка 04

Отражается объект налогообложения как разность между показателями строк 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» и 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України»

Строка 05 ПЗ

Отражается прибыль, осовбожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой совобождена от налогообложения, — показатель переносится из приложения ПЗ 

Строка 06

Отражается налог на прибыль, определяемый как положительное значение разности между строками 04 «Об’єкт оподаткування» и 05 «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування», умноженное на ставку налога на прибыль в процентах, установленную п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса

Обратите внимание! Строки 07 — 15 декларации заполняются плательщиками, осуществляющими отдельные виды деятельности и операции, на которые распространяются особенности налогообложения.

Особенности налогообложения страховщика (п. 141.1 ст. 141 Налогового кодекса)

Строка 07

Отражается общая сумма дохода по договорам страхования и сострахования, определенного согласно пп. 141.1.2 п. 141.1 ст. 141 Налогового кодекса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/9262

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.