Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Содержание

Из зарплаты бухгалтера вычтут новый штраф

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Налоговики выпустили специальное письмо: теперь за ошибки в компании отвечает не директор, а бухгалтер. И показали пример исполнения новых правил: одного бухгалтера уже оштрафовали на 1,2 млн. рублей. Эти деньги вычтут из его зарплаты.

Что случилось?

Бухгалтер может теперь попасть под штрафы вместо руководителя. На практике это означает, что если бухгалтер, например, подписывает вместо директора документы, то налоговики привлекут к ответственности именно бухгалтера. Такой вывод следует из письма ФНС от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652@.

Инспекторы часто не разбирались, кто в фирме за что отвечает, и по умолчанию штрафуют директора.

Теперь же такое уже не пройдет: штраф заплатит главбух, если он по внутренним документам фирмы принимает решения, подписывает и сдает отчетность. Во многих фирмах бухгалтеры как раз все берут на себя.

Хотя, например, в новой форме баланса четко написано, что подпись должен ставить под цифрами не бухгалтер, а руководитель. 

Пример штрафа

Недавно ИФНС провела кассовую проверку одной организации. По результатам она выявила, что компания выбивала чеки на кассе Меркурий-115К, хотя инспекторы сами сняли ККТ с учета с 01.07.2018 в связи с тем, что она не соответствовала новым требования к онлайн-кассам.

Главбух благополучно забыла о том, что кассу надо поменять к 1 июля и кассир продолжал бить чеки на устаревшем аппарате. К моменту проверки компания пробила на кассе 91,3 млн рублей, и отразила все операции в кассовой книге.

Данное нарушение – это неприменение ККТ. Штраф за такое деяние: на компанию – от 3/4 до одного размера расчетов, на должностное лицо – от 25 до 50 процентов расчетов по снятой с учета ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Районный суд выписал штраф главбуху до 1,2 млн рублей. Теперь главбуху придется заплатить эти деньги из своего кармана. 

Уголовная ответственность бухгалтера с 14 октября 2018 года изменилась. Федеральным законом от 03.10.2018 № 352-ФЗ введены новы штрафы в размере 200 000 рублей, которые распространяются на бухгалтеров, руководителей, кадровиков и ИП.

Какие штрафы действуют сейчас для главбуха

На данный момент для бухгалтеров установлена широкая линейка штрафов. А с 14 октября появился еще один штраф по статье 144.1 УК РФ. Мы собрали все главные штрафы в таблицы, смотрите их ниже.

Увольнение работников с 14 октября

За что накажутСанкции статьи 144.1 УК РФ
Увольнение работников
Необоснованный отказ в приеме на работу лица по мотивам достижения им предпенсионного возраста*Необоснованное увольнение с работы такого лица по тем же мотивамштраф в размере до 200 000 рублейили зарплата осужденного за период до 18 месяцевили обязательные работами на срок до 360 часов.

*Под предпенсионным возрастом понимается возрастной период продолжительностью до пяти лет, предшествующий назначению лицу страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством РФ

  • Статья в журнале «Упрощенка»: Таблица изменений по УСН с 1 января 2019 года

Ошибки в бухучете

Ниже приводим штрафы для бухгалтеров и других должностных лиц за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (статья 15.11  КоАП РФ).

Сумма нового штрафа для бухгалтеров за ошибки в бухучетеЧто считать грубым нарушением в бухучете
За первое нарушениеШтрафы 5-10 тыс. руб.
  1. занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов из-за искажения данных бухгалтерского учета;
  2. искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
  3. регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  4. ведение счетов бухгалтерского учета вне регистров бухгалтерского учета;
  5. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных из регистров бухгалтерского учета;
  6. отсутствие у экономического субъекта первички, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности
За повторное нарушение в течение года со дня первого нарушенияШтраф 10-20 тыс. руб.,Или дисквалификация на 1-2 года

Уклонение от уплаты налогов

Ниже в таблице приведены не штрафы, а уже более серьезное наказание — тюрьма.

НарушениеМаксимальное наказаниеНорма УК РФ
Уклонение от уплаты налоговЛишение свободы до 3 летч. 1 ст. 198ч. 2 ст. 198ч. 1 ст. 199
Неуплата налогов налоговым агентомЛишение свободы до 2 летч. 1 ст. 199.1

Нарушение в работе с ККТ

Штрафы предусмотрены статьей 14.5 КоАП.

За что штрафуютСумма штрафа
Неприменение ККТПервый раз:

  1. Для должностных лиц (кассир, другие ответственные лица): 25% – 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.
  2. Для юридических лиц: 75% – 100% от суммы покупки, но не менее 30 000 рублей.

Повторное нарушение:

  1. Для должностных лиц — дисквалификация от 1 до 2 лет.
  2. Для ИП и  организаций — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
Неприменение онлайн-касс
  1. Для должностных лиц от 1500 до 3000 рублей.
  2. Для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.

Задержка зарплаты

Законом предусмотрены новые штрафы за нарушение трудового законодательства по статье 5.27 КоАП РФ и 236 ТК РФ.

Нарушение, норма законаНаказание для…
БухгалтеровПредпринимателейКомпаний
— В документах срок выплаты зарплаты стоит позже 15-го числа следующего месяца— Невыдача расчетных листков;— Отпускные выплачены позже, чем за три дня до начала отпуска;(ч. 1-2 ст. 5.27 КоАП РФ)Первое нарушение
штраф от 1000 до 5000 руб.штраф от 1000 до 5000 руб.штраф от 30 000 до 50 000 руб.
Повторное нарушение*
штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на 1-3 годаштраф от 10 000 до 20 000 руб.штраф от 50 000 до 70 000 руб.
— Работодатель не заключил трудовой договор;— Договор не соответствует ТК РФ;— Вместо трудового заключен гражданско-правовой договор.(ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ)Первое нарушение
штраф от 10 000 до 20 000 руб.штраф от 5000 до 10 000 руб.штраф от 50 000 до 100 000 руб.
Повторное нарушение*
дисквалификация на срок 1-3 годаштраф от 30 000 до 40 000 руб.штраф от 100 000 до 200 000 руб.
— Невыплата заработной платы— Зарплата ниже МРОТ(ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ)Первое нарушение
штраф от 10 000 до 20 000 руб.штраф от 1000 до 5000 руб.штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.
Повторное нарушение*
штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация 1-3 годаштраф от 10 000 до 30 000 руб.штраф от 50 000 руб. до 100 000 руб.
Компенсация работнику за задержку зарплаты(ст. 236 ТК РФ)Не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной зарплаты за каждый день просрочки

*Повторное нарушение — невыплата зарплаты в течение года со дня вступления в силу постановления о первом штрафе.

Источник: https://www.26-2.ru/news/354324-iz-zarplaty-buhgaltera-vychtut-novyy-shtraf

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Директор нередко требует взыскать с главбуха недоимку и штрафы, которые инспекция или фонд начислили компании при проверке. Например, за опоздание с отчетностью, неподачу сведений, занижение и неуплату налогов и взносов. За какие конкретно ошибки и сколько денег можно взыскать с главбуха? Как можно избежать таких взысканий? Ответы вы найдете в нашей статье.

С главбуха можно взыскать только штрафы, но не сами налоги и взносы

Прямо ответственность главбуха за некачественное исполнение своих обязанностей в законе не предусмотрена (Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Но работник должен возместить прямой действительный ущерб, который он причинил компании (ст. 238 ТК РФ). К такому ущербу относятся суммы штрафов, которые заплатил работодатель (письмо Роструда от 19.10.06 № 1746-6-1).

Таким образом, компания может потребовать от главбуха возместить штраф, который инспекция или фонд начислили из-за его ошибки.

Доначисленные налоги или страховые взносы взыскать с главбуха нельзя. Компания обязана платить их именно в таком размере. Поэтому суммы доначислений не относятся к прямому ущербу.

По этой причине и сами штрафы суды иногда не признают ущербом (определение Верховного суда Республики Коми от 28.06.12 № 33-2701АП/2012, апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 31.10.14 № 33-7066/2014).

Логика такая. Проверку контролеры проводят в отношении компании. По результатам проверки именно она должна заплатить штраф, потому что сама нарушила закон (апелляционное определение Московского городского суда от 24.07.

13 № 11-21410/2013).

Штраф, который превышает средний заработок, можно удержать с доходов главбуха только через суд

Главный бухгалтер прямо упомянут в статье 243 ТК РФ среди должностей, для которых компания может предусмотреть полную материальную ответственность (п. 10 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.06 № 52). Она должна быть прописана в трудовом договоре.

С бухгалтера, исполняющего обязанности главбуха, взыскать полный штраф нельзя

Нередко обязанности главбуха выполняет рядовой сотрудник, например бухгалтер-экономист. И если контролеры штрафуют компанию, та пытается взыскать штраф с обычного бухгалтера.

В суде редко удается доказать, что бухгалтер-экономист в действительности выполнял обязанности главбуха и что ущерб причинен именно по его вине. В одном из дел в пользу бухгалтера сыграло то, что все документы в инспекцию визировал руководитель компании (апелляционное определение Московского городского суда от 24.07.13 № 11-21410/2013).

Материальную ответственность можно прописать в трудовом договоре только с заместителем директора организации и главбухом (ч. 2 ст. 243 ТК РФ).

Если должность сотрудника входит в специальный перечень, с ним можно заключить отдельный договор о полной материальной ответственности (постановления Правительства РФ от 14.11.02 № 823 и Минтруда России от 31.12.02 № 85).

Но в перечне нет должности бухгалтера-экономиста, поэтому возложить на него полную материальную ответственность нельзя

Нет условия о полной материальной ответственности. 

В этом случае компания может взыскать с главбуха штраф, сумма которого не превышает его средний месячный заработок (ст. 241 ТК РФ). Для этого директору достаточно издать соответствующее распоряжение (ст. 248 ТК РФ). Сделать это нужно в течение одного месяца со дня, когда компания определила окончательный размер ущерба.

Общий размер всех удержаний не должен превышать 20% от выплаты (ст. 138 ТК РФ). Считать эту долю нужно уже после удержания НДФЛ, то есть от суммы на руки.

ПРИМЕР

Штраф за опоздание с декларацией составляет 12 000 руб. Оклад главного бухгалтера равен 30 000 руб. Стандартных налоговых вычетов нет. За вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб. [30 000 руб. ×  (100% – 13%)].

Но удержать можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Таким образом, размер удержания составит 5220 руб. (26 100 руб. × 20%). Оставшуюся сумму 6780 руб. (12 000 – 5220) можно будет удержать в следующих месяцах.

Общая сумма взыскания не может превышать средний месячный заработок работника. Он рассчитывается на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922).

Если компания пропустила месячный срок или сумма взыскания превышает среднюю месячную зарплату, компания должна обратиться в суд (ст. 248 ТК РФ).

Есть условие о полной материальной ответственности. 

Даже при наличии в трудовом договоре условия о полной материальной ответственности компания не может самостоятельно удержать из зарплаты главного бухгалтера всю сумму ущерба. Если, конечно, он не согласен добровольно возместить его.

За взысканием полной суммы ущерба, которая превышает средний месячный заработок, компания должна обратиться в суд. И представить в суд договор с условием о полной материальной ответственности. Если она этого не сделает, то проиграет дело (определение Московского областного суда от 03.04.12 № 33-6331/2012).

При приеме на работу главбуху стоит проверить, есть ли в трудовом договоре условие о полной материальной ответственности. Компания может включить его в трудовой договор позже. Но тогда она должна за два месяца письменно предупредить главбуха об изменении условий трудового договора (ст. 74 ТК РФ).

Взыскать ущерб можно, только если компания докажет вину главбуха

Условия о полной материальной ответственности в трудовом договоре недостаточно для взыскания. Компания должна доказать, что она понесла прямой действительный ущерб, и его размер. И главное, причинно-следственную связь между действиями главбуха и штрафом. Для этого компания должна провести проверку. И потребовать от главбуха письменно объяснить причины ущерба (ст. 247 ТК РФ).

Главный бухгалтер должен доказать, что он не виноват. К примеру, опоздание с подачей отчетности можно объяснить сбоем в программном обеспечении, переездом налоговой инспекции или ошибкой почты.

Причиной более поздней уплаты налогов может быть нехватка денег на расчетном счете компании.

Если работодатель не сможет доказать размер ущерба и его причины, это будет дополнительным аргументом в пользу главбуха (апелляционное определение Омского областного суда от 21.03.12 № 33-1731/2012).

Рассмотрим на конкретных примерах, когда работодателям удается доказать вину главбуха.

Опоздание с отчетностью. 

Главный бухгалтер с опозданием сдал в Пенсионный фонд сведения индивидуального персонифицированного учета. Из-за этого фонд оштрафовал компанию, но штраф она решила удержать с главбуха. Суд ее поддержал.

Объяснение главбуха, что отчет помешала сдать болезнь, во время которой он находился на больничном, в суде не сработало. Больничный длился две недели, а период сдачи отчетности — два месяца. При этом в трудовом договоре была предусмотрена полная материальная ответственность работника (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.11 № 33-1423).

Неуплата налогов, непредставление отчетности и неведение учета. 

Главбух систематически нарушал свои обязанности: не вел бухучет, не сдавал отчетность, не перечислял налоги и взносы. Контролеры взыскали налоги и взносы в бесспорном порядке, хотя у компании была возможность платить их самостоятельно.

Факты были подтверждены результатами аудиторской проверки, инициированной работодателем, и бухгалтерской экспертизы, которую назначил суд. Первая инстанция обязала главного бухгалтера возместить ущерб в размере среднего месячного заработка.

Но судебная коллегия не согласилась с ней, указав на полную материальную ответственность главбуха.

Коллегия обязала главного бухгалтера возместить ущерб в виде налоговых санкций и расходов компании на восстановление бухучета (апелляционное определение Архангельского областного суда от 30.05.13 № 33-3149/13).

Ошибки в бухучете. 

Работодатель созвал комиссию, которая зафиксировала нарушения в ведении бухучета. А именно расхождение показателей деклараций по НДС с показателями книг покупок, что привело к занижению НДС, завышению убытков, неперечислению удержанного НДФЛ.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215077-qqkp-16-m10-21-10-2016-kogda-kompaniya-mojet-vzyskat-s-glavbuha-nachislennyy-ey-shtraf

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером.

При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ).

Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей.

Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/10/9149

За что несет ответственность бухгалтер – наказания и размеры штрафов в 2019 году

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

> бухучет > За что несет ответственность бухгалтер – наказания и размеры штрафов в 2019 году

На предприятии многое зависит от бухгалтера, если данную должность занимает квалифицированный специалист, то можно ни за что не переживать, однако бывают случаи, когда должность бухгалтера занимает человек с низким уровнем опыта и профессионализма, в этом случае он допускает ошибки и правонарушения, за которые потом несет ответственность – материальную, административную, а иногда и уголовную.

Согласно нововведениям в 2017 году, главная обязанность бухгалтера предприятия – ведение отчетности, за ошибки в которой он несет полную ответственность.

Если финансовую работу предприятия обеспечивает единственный бухгалтер, то автоматически он является главным, в таком случае только он ответственен за ведение всей финансовой документации.

Так как бухгалтер – наемный работник, ему вменяются определенные обязанности и требования к их исполнению, однако главный бухгалтер еще и должностное лицо, а это накладывает на него ответственность от административной до уголовной.

Кроме этого, должность главбуха имеет функциональный характер, так как он является вторым лицом на предприятии в финансовой сфере, и это обеспечивает такого работника нормативным документом относительно должностных обязанностей.

Функциональные обязанности бухгалтера.

Какую ответственность несет бухгалтер в 2017 – 2018 году

Бухгалтер может понести ответственность перед работодателем и перед государством. Перед первым она имеет дисциплинарный или материальный характер, перед вторым – уголовный или административный:

  1. дисциплинарная – наступает перед работодателем за нарушения ТК РФ (неисполнение обязанностей, нарушение дисциплины);
  2. материальная – наступает перед работодателем за нанесение ущерба;
  3. административная – наступает по ст.2.4 КоАП РФ при ненадлежащем исполнении обязанностей, если это будет доказано с одновременным соблюдением сроков исковой давности – штрафы от 300 до 5000 руб. за различные правонарушения;
  4. уголовная – по ст.199 и 199.1 УК РФ за уклонение от перечисления налоговых сумм, за невыполнение функций налогового агента.

За какие нарушения  и ошибки наступает ответственность

Согласно требованиям законодательства, бухгалтер несет ответственность:

  • За ошибки в бухучете;
  • Нарушения в ведении операций по приходу и расходу;
  • Несоответствие выверки по банковским счетам;
  • Нарушение правил списания;
  • Формирование бухгалтерской отчетности с ошибками;
  • Неправильное начисление заработной платы;
  • Налоговые правонарушения.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если предприятие не выплачивает налоговые платежи, то наступает ответственность для главного бухгалтера и директора предприятия за налоговые правонарушения.

В таком случае не всегда получается отделаться только административным штрафом, так как ответственность может наступить по 2-м Кодексам – Уголовному и Гражданскому.

Уголовная ответственность наступает по ст. 199 и 199.1 кодекса.

Согласно ст. 199 УК РФ, уголовная ответственность правонарушения налогового характера настает при уклонении от уплаты налоговых сборов на сумму свыше 5 млн.

рублей, которые накопились за 3 налоговых периода подряд, при этом они превышают 25% от общих налоговых сборов.

Наказание накладывается на руководителя, главного бухгалтера, а при отсутствии главбуха, на бухгалтера, если будет подтверждена причастность последнего к правонарушению.

Чтобы высчитать размер долга, необходимо за период налоговых неуплат сложить все суммы недоимок, только тех, сроки уплаты по которым истекли. Если полученный итог превышает установленные законодательством нормы, настает уголовная ответственность руководителя и бухгалтера.

ст.199 УК РФ:

Также уголовная ответственность применяется, если следователь установил, что присутствовал сговор лиц с целью сокрытия доходов.

Помимо руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности, могут привлечь любого сотрудника предприятия или владельца.

Согласно ст. 199 УК РФ, при отсутствии налоговых сборов, зафиксированных в декларациях, на главного бухгалтера могут завести дело, таким же образом он несет ответственность и за отсутствие налоговых деклараций и прочих документов, относящихся к отчетности.

Также он несет административную ответственность в случае нарушения сроков сдачи отчетности в налоговые органы, в данном случае предусматривается взыскание штрафа в размере 300 – 500 рублей.

Важно: если на предприятии существует бухгалтерский отдел, то это не избавляет главбухгалтера от ответственности, и он все равно остается полностью ответственным.

Главбух полностью ответственен за грубые налоговые правонарушения в виде неточности указания показателей в налоговую от 10% или при искажении любой статьи отчетности свыше, чем на 10%.

Согласно ст.199.1 УК РФ, уголовное наказание за налоговые нарушения грозит за невыполнение обязанности налогового агента.

ст.199.1 У К РФ:

Административная ответственность для главбуха

За нарушения, проявляющиеся в виде неисполнения обязанностей, неправильное их исполнение, ошибки может наступить административная ответственность. Проявляется она в виде наложения штрафов, их размер определяется КоАП. Ниже приведена таблица с размерами штрафов в 2017 году и соответствующими нарушениями, за которые они полагаются.

Статья КоАПВид нарушения главбухаРазмер штрафа, руб.
15.1Ошибки в учете наличности и кассовых операций4000-5000
15.3 п.1Нарушение срока сдачи заявления о регистрации в ИФНС500-1000
15.3 п.2Ведение деятельности без постановки на учет в ИФНС с одновременной неподачей заявления о регистрации2000-3000
15.5Нарушение в виде неподачи декларации в срок300-500
15.6Нарушение в виде неподачи в срок документов для налогового контроля в таможенный или налоговый орган об участи в других юрлицах, о ликвидации, реорганизации, об обособленных подразделениях300-500
15.11Ошибки грубого характера в ведении бухгалтерского учета и сдачи отчетов, нарушения в хранении документов2000-3000

Ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы

За ошибки в начислении и выплате заработной платы бухгалтер не несет уголовную ответственность, а лишь административную.

Зарплата, согласно законодательству, положена каждому трудящемуся в полном объеме, сюда входят – надбавки, компенсации, выплата за отработанные часы и выполненный объем.

Чтобы получить достойную плату за труд, каждый трудящийся прилагает немало усилий, но и взамен он хочет получить ожидаемое вознаграждение.

Ошибки бухгалтера в начислении заработной платы не только являются досадным недоразумением, омрачающим весь процесс сотрудничества, но и грубым нарушением ТК.

Факт нарушения начисления и выплаты зарплаты или вообще ее невыплаты устанавливается в ходе проверки соответствующими структурами, ответственность в данном случае может нести, как бухгалтер самостоятельно, так как это его прямая обязанность, так и совместно с директором.

В ходе выяснения обстоятельств инспекторы проверяют всю документацию, состояние счетов организации и приходят к выводу, виновен ли главбух в данных ошибках и задержках выплат, или же он был вынужден так поступить по причине отсутствия средств на счетах фирмы.

Важно: если выяснится, что недоплата заработной платы была виной главбуха, то он понесет административную ответственность в виде штрафа.

Дисциплинарная ответственность за ошибки

Все обязанности бухгалтера прописаны в трудовом соглашении и в случае невыполнения какой-либо обязанности, допущения ошибки или игнорирования требований он несет дисциплинарную ответственность перед работодателем, согласно ст.192 ТК РФ.

ст.192 ТК РФ:

В таком случае работодатель вправе применить, установленные меры наказания к правонарушителю:

  • Выговор;
  • Предупреждение;
  • Увольнение согласно ст. 81 ТК РФ.

За неперечисление алиментов

Неверное начисление алиментов или их неперечисление грозит главбухгалтеру не только административной, но и уголовной ответственностью.

Согласно законодательству за такое грубое нарушение предусматривается взыскание штрафа 15 000 – 20 000 рублей, если суд докажет вину служащего в полном объеме, то размер штрафа достигает 200 000 рублей вплоть до заключения на период от 2 лет.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Если главбух, согласно прописанным для него обязанностям, взаимодействует с денежными или материальными ценностями, то для него может быть установлена полная материальная ответственность. При этом в трудовом договоре нужно прописать таковую ответственность для главбуха.

При наступлении случая ущерба, выясняется степень причастности бухгалтера. Если будет подтвержден прямой действительный ущерб, то сотрудник будет полностью отвечать перед работодателем, возмещая убытки.

После увольнения

Если во время работы специалиста, предприятие понесло значительные убытки, то увольнение не может избавить его от материальной ответственности. В течение 1 года работодатель может взыскать убытки через суд.

Важно: согласно ст. 243 ТК РФ, главный бухгалтер может понести полную ответственность, если в суде будет доказано, что он намеренно причинил организации вред.

При этом если бухгалтер во время подписания трудового договора полностью принял на себя материальную ответственность, то это только дает возможность руководству взыскивать с него ущерб в полном объеме.

В прочих случаях его ответственность ограничена пределами ежемесячной зарплаты.

Дополнительно: скачайте примеры готовых резюме для бухгалтера по этой ссылке.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Ведением бухгалтерского и налогового учета занимается финансовый директора. Главбуха в штате нет. Распространяется ли административная и уголовная ответственность на данного сотрудника, если он выполняет функции главного бухгалтера?

Ответ: Да, распространяется, если в его должностных обязанностях прописаны обязанности главбуха.

Вопрос 2: Главбух находится в отпуске. Его обязанности временно исполняет бухгалтер. Кто будет нести ответственность за ошибки в период отсутствия основного сотрудника?

Ответ: Если имеется документ, которым переложены функции главбуха на бухгалтера (приказ, допсоглашение к трудовому договору), то ответственен за правонарушения и ошибки, совершенные в период отпуска основного сотрудника, будет замещающее лицо.

Вопрос 3: Зафиксированы ошибки в хранении документов, за что бухгалтеру грозит штраф, в размере от 2 до 3 тысяч. Однако данные ошибки вызваны распоряжением руководителя в письменном виде. Будет ли штраф наложен на бухгалтера?

Ответ: Если есть письменный приказ, где изложено распоряжение руководителя, послужившее причиной нарушения в хранении документов, то бухгалтера административная ответственность не наступит.

Вопрос 4: На работу устроен новый главбух, предыдущий уволен. После чего выявлены нарушения в работе предыдущего сотрудника. Будет ли наложена ответственность на нового?

Ответ: Нет, не будет. Ответственен за правонарушения будет тот человек, который их совершил.

Вопрос 5: Можно ли для обычного бухгалтера установить полную материальную ответственность за возникновения возможных штрафов за нарушения в сдаче отчетности? Основная обязанность сотрудника – это сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

Ответ: Обычному бухгалтеру нельзя назначить полностью ответственным в материальном плане, это не предусматривается ТК РФ.

Вопрос 6: Как установить главбуху полную материальную ответственность за возможный ущерб?

Ответ: Нужно прописать соответствующее условие в трудовом договоре. Отдельно заключать договор о полной ответственности с главбухом не допускается.

Вопрос 7: В кассе организации регулярно остается наличность сверх лимита. Что грозит бухгалтеру-кассиру?

Ответ: Штраф по КоАП РФ по п.15.1 составляет от 3 до 4 тыс.руб.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/otvetstvennost-buxgaltera/

Какова ответственность главного бухгалтера за нарушения

Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф

Главный бухгалтер – это второе должностное лицо в компании после руководителя. Главбух влияет на многие финансовые процессы фирмы, отвечает за законность всех хозяйственных операций и способен стать для вашего бизнеса как развивающим, так и тормозящим фактором. А ещё он может создать для фирмы серьёзные проблемы или, напротив, устранить существующие.

Виды ответственности

Ответственность – это слишком абстрактное и отвлечённое понятие. Конкретизировав его, мы увидим, что главбух несёт ответственность следующих видов:

  • дисциплинарную;
  • материальную;
  • административную (и непосредственно с ней связанную налоговую);
  • уголовную.

Дисциплинарная ответственность возложена не только на главбуха, но и на всех прочих работников. Здесь всё просто: ненадлежащее исполнение обязанностей чревато замечанием или служебным выговором от руководства (а в наиболее серьёзных случаях – увольнением).

Административная и уголовная ответственность наступает в случае грубых нарушений налогового законодательства. Нас же прежде всего интересует ответственность материальная, то есть непосредственно связанная с нанесением финансового ущерба компании.

Административная и уголовная ответственность

Главный бухгалтер несет административную ответственность за следующие правонарушения:

  • грубое нарушение правил ведения бухучета;
  • непредставление в предписанные сроки данных, необходимых служащим ИФНС в целях осуществления налогового контроля;
  • нарушение сроков постановки на учет;
  • нарушение правил ведения кассовых операций;
  • нарушение законодательства РФ в финансовой сфере.

За те же действия бухгалтера могут привлечь и к уголовной ответственности, если налицо два условия:

  • главбух совершал правонарушения по собственной инициативе;
  • он делал это в целях наживы и личного обогащения.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

При увольнении по собственному желанию бухгалтер должен предупредить о своём уходе работодателя – таково требование Трудового кодекса. После отправки уведомления у бухгалтера и работодателя остаётся две недели, чтобы организовать передачу дел.

В этот период главбух обязан выполнять свои должностные обязанности в полном объёме без каких-либо послаблений (обязанность подчиняться распоряжениям и нормативным актам руководителя тоже никуда не исчезает).

Соответственно, он обязан участвовать во всех мероприятиях, связанных с его увольнением – инвентаризации, передаче дел, ценностей и т.д., подписывать соответствующие бумаги.

Интересно, что в Трудовом кодексе порядок передачи дел при увольнении главбуха не установлен. Обязанность определить этот порядок лежит на вас, как на работодателе. Нарушая ваши приказы и распоряжения, главный бухгалтер в этот период может понести дисциплинарную ответственность.

После того, как положенные по закону две недели пройдут, вы должны будете выдать сотруднику трудовую книжку с другими документами и отпустить его восвояси, предварительно рассчитав. С этого момента бухгалтер уже не будет нести перед вами никакой ответственности, не будучи связанным с компанией трудовыми или любыми другими правоотношениями.

Но как быть, если вы не издавали особого указа относительно передачи дел, а главбух не провёл эту процедуру в добровольном порядке? Увы, это тот случай, когда вы «сами виноваты». Нет распоряжения – нет обязанности. Привлечь уволившегося к ответственности и заставить его исправить неправильное и доделать недоделанное вы уже не сможете.

Случается, что спустя некоторое время после ухода бухгалтера работодатель обнаруживает, что тот допустил грубые нарушения, за которые должен был понести материальную или даже административную либо уголовную ответственность. В таких случаях путь один – в суд.

Если вы в ходе разбирательства докажете, что бывший главбух нанёс вам реальный прямой ущерб, суд заставит его компенсировать убытки. Учтите, что подать исковое заявление можно в течение года со дня обнаружения ущерба (именно обнаружения, а не причинения).

Ответственность главного бухгалтера за невыплату зарплаты

Факт невыплаты заработной платы устанавливается в ходе проверки деятельности фирмы. Проверку осуществляют сотрудники правоохранительных органов, они же определяют виновных лиц и налагают на них административные штрафы.

Штрафы зачастую выписывают как на всю организацию в целом, так и на конкретное должностное лицо одновременно.

А виновным должностным лицом чаще всего признаётся главный бухгалтер, поскольку вовремя выплачивать работникам зарплату (а также премиальные и другие выплаты) – его обязанность.

Главбух привлекается к ответственности, если он виновен в неисполнении (или ненадлежащем, безответственном исполнении) своих должностных обязанностей, каковые нарушения и привели к невыплате з/п.

В каждом случае служащий гострудинспекции выясняет причину этого нарушения, анализируя конкретные обстоятельства и изучая имеющие отношение к делу документы.

Проверяются, например, выписки по расчётному счёту фирмы.

По итогам проверки инспекторы могут прийти к одному из двух выводов:

  • на расчётном счёте фирмы нет денег для выплаты заработной платы, в связи с чем и образовалась задолженность;
  • деньги на счёте есть, а выплату зарплаты или отпускных по каким-то причинам задерживает главбух.

В первом случае вина ложится только на работодателя. Во втором случае проверяющим необходимо установить, задерживает ли бухгалтер выплату по приказу руководителя или же по личной инициативе.

Следует учитывать, что при проверке анализируется предоставленная работодателем документация. Если подтвердится, что инициатор правонарушения – именно руководитель, бухгалтер не будет отвечать за это нарушение.

Правда, ситуация часто осложняется, если бухгалтер утверждает, что получил устное распоряжение, не зафиксированное документально.

Если инспектор установит, что задолженность по заработной плате (и/или по выплатам при увольнении, отпускным и т.п.) была выплачена без процентов за задержку, он наложит на виновного в этом упущении главбуха административный штраф и выдаст предписание о доплате. Начислять проценты за задержки такого рода – опять же забота и обязанность исключительно главного бухгалтера.

Ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов

За уклонение от уплаты налогов бухгалтер несёт либо административную, либо уголовную ответственность.

  1. Если по вине главбуха фирма не предоставила в ИФНС налоговую декларацию (или другие обязательные бумаги со сведениями налогового характера), бухгалтер отделается административным штрафом.
  2. Если в декларации или других документах содержатся сведения, которые будут классифицированы налоговиками как заведомо ложные, наступит «уголовка».

Нужно учитывать, что в обоих случаях подвергнуться наказанию могут одновременно и бухгалтер, и руководитель. Если следователям удастся доказать, что имел место предварительный сговор, оба они будут отвечать за это по 199 статье Уголовного кодекса.

Правда, доказать это не так просто – придётся установить и документально подтвердить, что бухгалтер помогал работодателю скрывать доходы и был в этом материально заинтересован (т.е. принимал непосредственное участие в распределении неучтённой прибыли).

Осудить одного только бухгалтера суд сможет, если удастся доказать, что главбух совершил преступление по собственной инициативе. Мотивы здесь могут быть разными – от личной корысти до конфликта с работодателем.

Как видим, законодательство очень подробно регламентирует принципы и условия ответственности главбуха – начиная от материальной и заканчивая уголовной. А с 2015 года ответственность главного бухгалтера стала ещё более тонко «настраиваемой» опцией в связи с небольшими изменениями, внесёнными в законодательство о налогах.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/kakova-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-za-narusheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.