Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

Содержание

Выездные налоговые проверки в 2018 году

Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

Как известно, налоговые органы в процессе своей деятельности осуществляют несколько функций, одной из которых является организация налогового мониторинга за правомерностью действий отечественных компаний.

Представители органов налогового контроля имеют в своем арсенале различные инструменты контроля деятельности российских организаций. Инспекция вправе осуществлять налоговые и неналоговые проверки. К неналоговым проверкам относят вопросы, несвязанные с расчетом и перечислением государству налогов и сборов, в частности, применение в компании ККТ, и иные аналогичные ситуации.

Сотрудники ФСН осуществляют два вида налоговых проверок в отношении зарегистрированных на территории нашей страны компаний: выездные и камеральные.

Камеральные проверки

Каждая организация в своей деятельности сталкивается с проведением камеральных проверок сотрудниками органов налогового контроля. Такой контроль осуществляется налоговиками при сдаче деклараций по каждому налогу.

В том случае, если представители ФНС в переданных отчетах находят существенные нарушения или несоответствия, начинается камеральная проверка деятельности российской организации.

Основным направлением камеральной проверки является определение достоверности расчета и перечисления в государственную казну налоговых платежей и правомерность применения налоговых вычетов и льгот.

Если при осуществлении камеральной проверки налоговики выявляют существенные нарушения, организация становится возможным претендентом на проведение выездной проверки.

Особенности

Для каждого бухгалтера налоговая проверка, а тем более выездная, сопровождается настоящим стрессом, так как требует максимальной концентрации и высокой степени ответственности.

Для того чтобы налоговые органы приняли решение о проведении выездной налоговой проверки, они проводят оценку фактических показателей деятельности компании:

  • анализ динамики поступления налоговых платежей;
  • определение полноты перечислений налогов и их своевременности;
  • анализ показателей предоставляемой отчетности;
  • анализ изменений налоговой базы и уровня платежеспособности организации.

Выездные налоговые проверки подразделяются на плановые и внеплановые. Если компания получила уведомление ФНС о надвигающейся выездной проверке, приход налоговиков не станет для нее неожиданностью. В том случае, если речь идет о внеплановой проверке, инспекторы в организации появятся без предупреждения.

Продолжительность проведения выездной ревизии составляет не более двух месяцев, а период охвата проверяемой налоговиками документации не может быть более трех предшествующих лет.

Однако представителям налоговой службы разрешено продлить период проведения ревизии на срок до 4 месяцев в том случае, если:

  • объектом ревизии выступает представитель крупнейших налогоплательщиков страны;
  • в процессе осуществления проверки произошли стихийные бедствия или иные форс-мажорные обстоятельства;
  • при ревизии возникла необходимость потребовать дополнительные документы у сторонних организаций;
  • иные обоснованные ситуации.

Главной особенностью проведения налоговиками выездных проверок является то, что они осуществляются непосредственно на территории организации.

В том случае, если руководитель налоговой службы принимает решение о проведении выездной проверки в отношении компании, следует подготовить соответствующие документы о правомерности и под роспись ознакомить с ними представителей проверяемой организации.

После предъявления удостоверяющих документов налоговики получают доступ ко всей документации компании.

В ходе проведения проверки сотрудники ФНС вправе:

  1. Потребовать документы, необходимые для проверки, и получение разъяснений в тех или иных вопросах, а также особенностях оформления. Бухгалтер должен удовлетворить запрос в течение пяти рабочих дней, иначе компании грозит штраф.
  2. Изучить каждое помещение, являющееся источником образования дохода организации (офисные помещения, склады, производственные цеха).
  3. Изъять абсолютно любую документации, касающуюся расчета и перечисления в бюджет налоговых платежей.

По итогам проведения проверки представители ФНС обязаны подвести итоги ревизии и определить результаты.

В случае выявления нарушений, налоговики должны составить акт и приложить к нему все произведенные расчеты и материалы. На основании этого документа в отношении организации назначаются требования о доначислении налоговых сумм или уплаты штрафных санкций, а также предлагаются рекомендации по устранению налоговых нарушений.

Выездные проверки

Сотрудники налоговых органов не имеют возможности провести проверку каждого хозяйственного субъекта, вследствие чего им в помощь приходит план проверок, составляемый ежегодно. В 2007 году ФНС была утверждена концепция составления плана налоговых проверок.

В первую очередь бухгалтера интересует вопрос, можно ли узнать о проведении выездной налоговой проверки заранее, обратившись к информации из плана. К сожалению, этот документ составляется для целей контроля, но только  в интересах представителей налоговой, так как никакого доступа извне к нему не допускается.

Даже не каждый сотрудник инспекции имеет возможность изучить перечень компаний, выбранных для проверки, ведь доступ строго ограничен.

Права налогоплательщиков

Налоговое законодательство обеспечивает проверяющие организации определенными правами, использование которых может значительно улучшить ситуацию налогоплательщика.

  1. Получать информацию от представителей налоговой инспекции о действующих в стране налогах и сборах, о формах и порядке заполнения налоговых деклараций.
  2. На получение от сотрудников налоговой службы акта сверки взаиморасчетов по начисленным и перечисленным бюджетным платежам.
  3. На зачет или возврат излишне перечисленных сумм налога, штрафов и пеней по налогам.
  4. Передавать сотрудникам органов налогового контроля различные разъяснения относительно расчета и уплаты налогов и взносов в бюджет.
  5. Представлять интересы компании как самостоятельно, так и через доверенное лицо.
  6. Получать копии всех составленных налоговиками документов, таких как акт проверки, требования об уплате налогов и прочие.
  7. Сотрудники компании вправе лично присутствовать при проведении ревизии представителями налоговой службы.
  8. Не исполнять требования налоговиков в том случае, если они неправомерны или составлены с нарушениями.
  9. Категорически требовать от налоговиков соблюдение норм российского законодательства при проведении выездных проверок на территории компании.

Заключение

Необходимость осуществления тотального контроля со стороны государственных органов объясняется большим количеством нарушений. В первую очередь государство, концентрируя в своих руках фискальные функции, осуществляет контроль исполнения налогового законодательства.

Проведение выездных налоговых проверок является одним из самых распространенных методов, позволяющих бороться с нарушениями налогового права в области исчисления и уплаты налогов и сборов.

Для компаний проведение выездных налоговых проверок позволяет вести свою хозяйственную деятельность в соответствии с требованиями налогового законодательства, выполнять профессиональные обязанности скоординировано и точно, а также выбирать правомерные способы оптимизация налогообложения.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/vyezdnye-nalogovye-proverki-v-2018-godu/

Сравнение выездных и камеральных налоговых проверок: 10 основных отличий

Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

Основание для проверки
Что проверяют
Место проведения
Срок проверки
Периодичность проверки
Кто проверяет
Мероприятия налогового контроля
Оформление итогов
Последствия проверки
Средняя сумма доначислений*

Государственный контроль за уплатой налогов и соблюдением налогового законодательства осуществляется при помощи налоговых проверок. Из года в год проверки налоговой ужесточаются, контроль автоматизируется, однако основные виды налоговых проверок – камеральная и выездная – остаются практически неизменными.

Мы провели сравнительный анализ выездной и камеральной налоговой проверки по 10 самым существенным критериям.

Сравнение выездной и камеральной налоговой проверки показало, что, несмотря на их общую цель – изучение правильности исчисления и уплаты налогов, – между ними имеются существенные различия.

Все выявленные нами отличия камеральной и выездной налоговой проверки приведены в наглядных таблицах.

Отличие № 1. Основание для проверки

Первое отличие камеральной проверки от выездной состоит в том, что все компании без исключения регулярно проходят «камералки», так как сдают декларации по итогам налогового периода. То есть какого-то особого основания для начала «камералки» не требуется.

Выездная проверка, напротив, проводится, как правило, когда организация теми или иными своими действиями вызвала интерес инспекторов и попала в план выездных проверок.

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка начинается по решению руководителя ИФНС, если компания попала в план проверок (подробнее о критериях отбора претендентов на выездную проверку читайте в публикации «Выездная проверка: как определить, не находитесь ли вы под прицелом налоговиков»).Выездная налоговая проверка затрагивает три года, предшествующих началу этой проверки (в исключительных случаях проверка может затрагивать и текущий год, например, при выездной проверке по НДФЛ).Камеральная налоговая проверка проводится по факту сдачи налоговой декларации. Решение/разрешение со стороны руководства налоговой инспекции для проведения «камералки» не требуется.Камеральная проверка проводится исключительно за тот налоговый период, который охватывает сданная декларация.

Отличие № 2. Что проверяют

Камеральные и выездные проверки ИФНС проводит для проверки своевременности сдачи, правильности расчета и уплаты налогов.

При этом «камералки» – это текущий контроль, необходимый для внесения необходимых корректировок.

Выездная проверка предполагает уже глубокое изучение деятельности компании для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов и даже признаков налогового преступления.

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Проверяется правильность уплаты налогов (одного или сразу нескольких) за предыдущие три года.Проверяется своевременность сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога за налоговый период (месяц, квартал, полугодие).

Важно!

Выездные проверки бывают тематическими, т.е. направленными на проверку одного налога, и комплексными, когда проверяются все налоги.

Но в связи с тем, что каждый налоговый орган участвует в своем негласном рейтинге по выполнению определенного KPI (по доначислениям), и в этом показателе доначисления по тематическим проверкам не учитываются, то ИФНС, как правило, выходит «на дело» с комплексной выездной проверкой.

По сути, может быть так, что 31 декабря 2017 года выносится решение о проведении проверки ООО «Ромашка» за 2014–2016 годы. А 1 января 2018 года выносится решение о выездной проверке этой же компании, но уже за 2017 год. Итого инспекция абсолютно правомерно проверяет четыре года подряд.

Отличие № 3. Место проведения

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Выездные проверки проводит налоговая на территории налогоплательщика (если налогоплательщик не может предоставить помещение, то выездная проверка проводится на территории ИФНС, реже – на территории иной организации, подробнее об этом читайте в публикации «Выездная проверка вне офиса: есть ли смысл принимать налоговиков за пределами компании?»).Камеральная проверка проводится в помещении ИФНС.

Важно!

В рамках камеральной проверки могут проводиться мероприятия налогового контроля, которые позволяют прийти в организацию, например, осмотр.

Более того, в рамках осмотра налоговикам предоставлено право проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

То есть, по сути, даже в рамках камеральной налоговой проверки в компанию может явиться инспектор, осмотреть склад и пересчитать все, что есть на этом складе.

Отличие № 4. Срок проверки

Камеральные и выездные налоговые проверки имеют установленные законом сроки проведения.

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Срок выездной проверки составляет 2 месяца с даты вынесения решения о ее проведении. Это общее правило. Данный срок может быть продлен до 4-6 месяцев.Камеральная проверка налоговой декларации длится 3 месяца с даты ее представления.Данный срок является пресекательным, то есть не может быть продлен.С 3 сентября 2018 года срок проведения «камералки» по возмещению НДС добросовестным компаниям составляет 2 месяца.

Важно!

Перечень оснований для продления проверки приведен в Приказе ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Например, при наличии обособленных подразделений, отнесение компании к категории крупнейших, непредставление в срок запрошенных в ходе выездной проверки документов и т.д.

К сожалению, данный перечень является открытым, поскольку одним из его пунктов являются «иные основания».

Среди «иных» оснований могут быть: наличие большого количества контрагентов, взаимоотношения компании с которыми также надо проверить, необходимость перевода документов с иностранных языков на русский, необходимость истребования документов в государственных органах, в банках и др.

Соответственно, на этот срок проверка может быть приостановлена. Приостановок и возобновлений в рамках одной выездной проверки может быть несколько, однако общий срок приостановки выездной проверки не может превышать 6 месяцев.

Как правило, ИФНС приостанавливает проверку на новогодние, майские праздники, так как на территории организации находиться нельзя, а двухмесячный срок проверки идет. Чтобы не терять время, налоговики приостанавливают проверку на эти дни.

Также к приостановлению налоговики прибегают при встречных проверках, когда запрашивают документы у контрагентов проверяемой компании.

Для того чтобы «тормознуть» выездную проверку, выносится решение о приостановлении проверки, а потом – о ее возобновлении.

Приостановка выездной проверки возможна исключительно по инициативе инспекции. Во время приостановления есть полное право не пускать инспекторов на территорию компании для проведения мероприятий налогового контроля.

Отличие № 5. Периодичность проверки

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Не более 2-х выездных проверок в течение одного календарного года.Исключение составляют повторные проверки.Проверяется каждая поданная декларация, в том числе уточненная.

Важно!

Повторная выездная проверка проводится по инициативе Управления ФНС и направлена на контроль действий налоговой инспекции, которая проводила «первичную» проверку. Повторные проверки чаще всего назначают тогда, когда у руководства УФНС есть подозрения о наличии коррупционных взаимоотношений между инспектором, который проводил проверку, и организацией.

Отличие № 6. Кто проверяет

Камеральные и выездные проверки проводит ИФНС, но есть нюансы.

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Инициатором выездной налоговой проверки всегда является ИФНС. Но в состав проверяющей группы может быть включен абсолютно любой инспектор ФНС России.Также могут привлекаться органы полиции и Следственного комитета РФ. Камеральные проверки проводит ИФНС (сотрудники профильного камерального отдела: по прибыли, по НДС и т.д.).

Важно!

В случае, если из правоохранительных органов пришла информация о том, что, возможно, в действиях организации есть состав налогового преступления, то полиция и следственные органы обязательно будут привлечены к участию в выездной проверке такой организации. При этом официальным инициатором проверки будет ИФНС.

«Силовиков» приглашают поучаствовать в выездной проверке, когда у самой инспекции в ходе предпроверочного анализа появились подозрения, что компания использует схемы ухода от налогов, а сумма неуплаченных налогов тянет на преступление по одной из «налоговых» статей Уголовного кодекса РФ.

Также сотрудники полиции могут привлекаться для конкретных мероприятий в рамках выездной проверки – допросов, осмотров, проведения выемки и др., вплоть до вручения акта выездной проверки в целях обеспечения безопасности сотрудников ИФНС.

Отличие № 7. Мероприятия налогового контроля

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
В рамках выездной проверки могут проводиться так называемые дополнительные мероприятия налогового контроля:

  • Запрос документов;
  • Осмотр;
  • Выемка;
  • Экспертиза документов;
  • Допрос;
  • Проверка через контрагентов (встречные проверки) и всех других лиц (организаций), которые располагают информацией о проверяемой компании (банки, регистрационная палата, БТИ и т.д.).
В рамках камеральной проверки ИФНС проверяет исключительно представленные компанией налоговые декларации.Запрашивать дополнительные документы в рамках «камералки» налоговики могут только в строго оговоренных Налоговым кодексом случаях (обнаружение расхождений/ошибок; подача уточненной декларации с уменьшенной суммой налога к уплате; при возмещении НДС; при наличии льгот – для их подтверждения).

Важно!

Даже в рамках камеральной налоговой проверки налоговики могут проводить осмотры, например, при «камералке» по прибыли.

Представим ситуацию: компания приобрела мега-дорогое оборудование. Полгода начисляла на него амортизацию, а потом вдруг разом списала его в расходы, ссылаясь на то, что оборудование сломалось и лежит «мертвым грузом» на складе. В таком случае инспекция обязательно захочет наведаться с осмотром на склад, а результаты своего визита оформит протоколом осмотра.

Отличие № 8. Оформление итогов

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
По итогам выездной проверки составляется справка, затем акт проверки, на основе которого готовится решение по выездной проверке.Решение вручается лично руководителю компании под роспись или ее уполномоченному представителю.О проведенной камеральной проверке можно узнать только по факту получения акта. Но его ИФНС присылает, только если в декларациях есть ошибки/нарушения. То есть в случае успешного прохождения камеральной проверки налогоплательщик не получает никаких «бумажек».

Важно!

Если речь идет о камеральной проверке деклараций по НДС, где налог заявлен к возмещению, то в случае успешного прохождения проверки ИФНС пришлет компании «бумагу» – решение о возмещении.

Отличие № 9. Последствия проверки

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
По итогам выездной налоговой проверки компании могут доначислить налоги, а также обязать заплатить пени и штрафы.Кроме того:

  • существует риск возбуждения уголовного дела правоохранительными органами;
  • налоговики могут инициировать банкротство проверяемой компании;
  • директора и учредителей компании могут привлечь к субсидиарной ответственности.
По итогам камеральной налоговой проверки компании могут прислать требование подать уточненную декларацию, доплатить налоги, пени, а также заплатить штраф (в том случае, если декларация была сдана с опозданием).

Отличие № 10. Средняя сумма доначислений*

Выездная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка
Средняя «цена» одной выездной налоговой проверки компании составляет 22 млн руб. Это данные в среднем по России.В Москве одна результативная выездная проверка приносит в среднем 54,17 млн руб.Средняя цена «камералки» по РФ – 17,9 тыс. руб. (в Москве – 66,6 тыс. руб.).

*Данные по итогам первого полугодия 2018 года – см. Отчет по форме № 2-НК по состоянию на 01.07.2018 на сайте ФНС России nalog.ru.

***

Итак, мы рассмотрели камеральные и выездные налоговые проверки. Разобрались, чем отличается камеральная проверка от выездной.

По нашему мнению, существует еще одно важное отличие камеральной проверки от выездной: возможность избежать проверки.

  • Не существует законной возможности избежать камеральной налоговой проверки, так как, если вовремя не сдать декларацию, инспекция пришлет требование, после чего будет штраф, блокировка счета и другие неприятные последствия. Так что декларации на «камералки» компаниям безопаснее сдавать в срок.
  • Единственный надежный способ избежать выездной налоговой проверки – стать невидимкой для ИФНС. Работать в рамках закона, не выбиваться из нормативов по налоговой нагрузке и рентабельности, не иметь дел с откровенными «однодневками». Тщательно подготавливать документы по сделкам, которые потенциально могут заинтересовать ИФНС. И многое-многое другое.

Всеми хитростями и практическими навыками создания «режима невидимки» обладают специалисты нашей компании.

Мы заботимся о том, чтобы наши клиенты спокойно занимались бизнесом, а не жили в постоянном страхе перед выездной налоговой проверкой и многомилионными доначислениями.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kameralnye-i-vyezdnye-nalogovye-proverki-10-samykh-vazhnykh-otlichiy/

Порядок проведения камеральной налоговой проверки – 2018

Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками. Каковы процедура и порядок проведения камеральной проверки, рассмотрим в представленной статье.

Камеральная налоговая проверка – это…

Сколько длится камеральная проверка

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Выявление противоречий в представленной отчетности

Камеральная налоговая проверка – это…

Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой отчетности, представленной в налоговый орган.

Первым этапом камеральной налоговой проверки 2018 является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог»).

На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений.

Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период.

Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).

Одновременно при камеральной проверке представители налоговых служб отслеживают следующие моменты:

  1. Соблюдение сроков предоставления декларации или расчета (п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).
  2. Наличие либо отсутствие противоречий, ошибок, несоответствий в отчетности (ст. 88 НК РФ).
  3. Наличие оснований для углубленной камеральной проверки.

Следует отметить, что во время камеральной проверки контролируется не только соблюдение срока подачи отчетности, но и те сроки, которые дают право налоговым органам на вынесение наказания за несвоевременное представление отчета.

При задержке подачи декларации (расчета) на 10 дней и более налоговые органы вправе приостановить ведение операций по расчетным счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Арест с банковских счетов налогоплательщика будет снят только на следующий день после предоставления отчетности (ст. 76 НК РФ).

Об особенностях проведения камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах».

Сколько длится камеральная проверка

Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.

Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.

О принятии решения по итогам камеральной проверки читайте в материале «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.

В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ).

О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме. Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки.

Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку. Процедура осуществления углубленной камеральной проверки зависит от ее оснований.

Углубленная камеральная проверка может проводиться по формальным основаниям для углубленной проверки (заявленные льготы по НДС, предоставление поясняющих документов и т. д.).

При данных основаниях сотрудники налоговой инспекции оценивают представленные документы и проводят конкретные мероприятия по налоговому контролю.

Они могут запрашивать дополнительные документы у налогоплательщиков или какую-либо информацию у банка по расчетному счету.

Эти процедуры налоговые органы проводят для того, чтобы удостовериться в отсутствии ошибок и искажений в данных отчетности либо выявить нарушения налогового законодательства.

При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В случаях когда основанием для углубленной камеральной проверки являются технические ошибки, явные несоответствия финансовых показателей в отчетности, проверяющие потребуют предоставить пояснения либо корректировку.

С 2017 года обязательной стала подача пояснений по НДС в электронном формате. Подробнее об этом – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Выявление противоречий в представленной отчетности

Камеральная проверка позволяет выявить ошибки налогоплательщиков, которые они допустили при составлении отчетности.

Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ).

Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ).

Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения. Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично.

При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка. Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Несмотря на то что камеральная проверка считается законченной, предоставленные по ней документы могут быть использованы сотрудниками налоговых служб при проведении других камеральных проверок или осуществлении каких-либо налоговых процедур (ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщики не всегда соглашаются с ошибками, выявленными проверяющими во время камеральной проверки. В таком случае будет достаточно предоставления пояснений по данному вопросу и оправдательных документов (ст. 88 НК РФ). Сотрудники налоговых органов обязаны их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).

О том, как оформить пояснения для налоговых органов, читайте в статье «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Налоговики на основании предоставленных пояснений производят сопоставление показателей с уже имеющимися в их информационной базе сведениями (пп. 1, 5 ст. 88 НК РФ).

Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправе вызвать налогоплательщика в налоговую инспекции для дачи дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).

О процедуре проверки уточненной декларации читайте в материале «Инспекция “прокамералит” вашу уточненку полностью».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kameralnaya_nalogovaya_proverka/poryadok_provedeniya_kameral_noj_nalogovoj_proverki/

Камеральная проверка 3-НДФЛ в 2019 году – сколько длится декларации, сроки налоговой, проведения, ИП

Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

Зная особенности проведения камеральной проверки 3-НДФЛ в 2019 году, можно исключить вероятность допущения каких-либо ошибок и тем самым не только получить налоговый вычет, но и избежать привлечения к ответственности.

По завершению налогового периода плательщик обязуется представить отчет в территориальный налоговый орган.

Правом на подачу необходимой документации лицо обладает и в случае, когда изъявил желание оформить налоговый вычет.

Одновременно с этим, важным считается не только подача необходимой документации, но и познание правил и нюансов осуществления камеральной проверки.

Основные моменты

Перед рассмотрением основного вопроса изначально крайне важно ознакомиться с базовыми теоретическими сведениями и российским законодательством.

Благодаря этому можно исключить возможность возникновения различного недопонимания с контролирующим органом.

Что это такое

Любая составленная и поданная декларация по форме 3-НДФЛ подлежит проверке должностными лицами территориальной налоговой службы.

Одновременно с этим, под налоговым контролем, который проводит должностное лицо, подразумевается контролирование, насколько именно были соблюдены условия по вопорсу налогообложения согласно российскому законодательству.

Одной из разновидности контроля принято считать камеральную проверку. Она осуществляется на основании предоставленных в декларации сведений.

Одновременно с этим не осуществляется иная разновидность проверки налоговым органом.

ФНС инициирует проверку по месту своего нахождения, без выезда в компанию юридических лиц и в иные инстанции.

С какой целью проводится

Камеральная разновидность проверки считается одним из способов контроля достоверности исчисления и формирования отчетности, которая подлежит сдаче юридическими и иными лицами.

Особое внимание уделяется на соблюдение установленных периодов предоставления всей сопровождающей документации.

Уполномоченное лицо налогового органа имеет право проверить:

Достоверность исчисленияНалоговой базы
Факт наличия либо отсутствия ошибокВ подсчитанных сведениях, которые отображаются в документации
Является ли требование в оформлении вычета законным
Реальные ли ставки и льготыА также их предмет соответствия российскому законодательству
Имеется ли факт соответствияСведений бухгалтерского учета и сформированной налоговой декларации

Как видно налоговый орган вправе проверить практически все.

Законодательная база

Основными нормативно-правовыми документами принято считать:

ст. 82 НК РФДает общие разъяснения по этапам проведения камеральной проверки
ст. 88 НК РФОтображает период проведения проверки
ст. 119 НК РФОтображает возможность привлечения к ответственности в случае несоблюдения установленных сроков
Приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006Отображает необходимость в уведомлении плательщика о завершении проведения камеральной проверки

Указанный перечень не является исчерпывающим, однако в нем отображены все необходимые сведения, на которые могут отталкиваться плательщики для защиты своих интересов.

Порядок проведения

Ход камеральной проверки включает в себя многочисленные нюансы, о которых должен знать каждый плательщик. Рассмотрим их подробней.

Сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ (длительность)

Сроки камеральной проверки налоговой декларации 3 НДФЛ составляют 3 месяца с периода предоставления плательщиком отчета в территориальный налоговый орган.

Рассмотрению подлежит исключительно тот отчетный налоговый период, за который была составлена и подана документация. Не допускается возможности проводить повторную проверку.

В случае несоблюдения лицом сроков проведения камеральной проверки 3-НДФЛ на него будут наложены санкции на основании российского законодательства.

В такой ситуации налогоплательщику необходимо будет уплатить штраф в размере 5% от суммарного размера налога, подлежащего к уплате, но не меньше 1 тысячи рублей и не больше 30%.

При наличии задержки подачи необходимой отчетности продолжительностью свыше 180 дней, то размер ежемесячного штрафа составляет 10% от суммарной суммы налога.

Как узнать статус

В последнее время участились ситуации обращения лиц в территориальный налоговый орган по вопорсу разъяснения статуса осуществления проверки поданной документации.

Для этих целей налоговым органом был разработан электронный сервис “Личный кабинет плательщика”, где население имеет полное право самостоятельно изучить все необходимые сведения.

Официальный портал включает в себя специальный подраздел с целью ознакомления со статусом проверки документации.

К примеру, лицо представило отчет в территориальный налоговый орган с целью получения налогового вычеты имущественного характера при реализации транспортного средства.

Осуществив переход в персональный кабинет, он может узнать такие сведения, как:

  • дату регистрации его обращения;
  • нумерацию регистрации;
  • дату начала проведения камеральной проверки;
  • ход проверки;
  • прочие немаловажные сведения.

Дополнительно предусматривается возможность ознакомиться и с результатами проведения проверки, в частности – о подтверждении права на имущественный вычет либо же об отказе.

Для возможности узнать подобные сведения можно не только использовать сайт, но и лично обратиться в налоговый орган с персональным паспортом и ИНН.

Важно — для доступа к сайту необходимо посетить налоговый орган по вопросу получения персонального логина и пароля.

Где посмотреть результаты по ИНН

Если же налогоплательщик изъявил желание по завершению установленных периодов проведения проверки узнать результат самостоятельно, то можно использовать один из несколько способов, а именно:

  • лично обратиться в территориальный налоговый орган;
  • обратиться к инспектору по телефону;
  • ознакомиться со сведениями в сервисе “Персональный кабинет налогоплательщика…” либо же  “Камеральная проверка деклараций по форме 3-НДФЛ” на официальном портале.

Для последнего варианта механизм действий заключается в следующем:

На портале нужно перейти в категорию“Электронные сервисы”
Далее нужно выбрать”Все сервисы”
На следующем этапе нужно перейти в подкатегорию“Камеральная проверка…”

Далее нужно указать ИНН и ознакомиться с имеющимся статусом и конечными результатами проверки.

Нюансы для ИП

Проверка на базе имеющихся отчетов у налогового органа может быть инициирована только в том случае, сели декларация не была сдана.

При выявлении различных несоответствий либо ошибок, инспектор налогового органа имеет законное право потребовать пояснения и различную документацию для подтверждения полученных сведений.

Именно выявленные неточности и различные противоречия могут послужить основанием для предоставления ИП соответствующих требований.

Исключение есть только для тех предпринимателей, которым предусматривается льготирование, а также изъявившим желание получить вычет (на основании декларации по НДС).

В случае предоставления требований частному предпринимателю он должен принять меры в течении 5 дней.

Необходимые пояснения должны быть предоставлены:

  • в письменном виде;
  • по телефону – номер можно узнать на официально портале ФНС;
  • устно.

В случае нарушений сроков, в том числе и не предоставления необходимых сведений, ИП подлежит привлечению к ответственности.

При выявленных правонарушениях контролирующий инспектор часто формирует акт относительно проверки и производит доначисление налогов.

Проверка ИП на УСН, ПСН, ОСН либо ЕНВД особо не различается и считается одинаковой для всех.

Во всех без исключения ситуациях в базу заложены одинаковые функции, исполнение которых происходит в четком соответствии с российским законодательством.

Прежде всего, она заключается в поверке представляемой частным предпринимателем отчетности в территориальный налоговый орган.

В случае предоставления безошибочных сведений, такая разновидность проверки осуществляется в максимально короткие сроки.

В завершении можно отметить — камеральная проверка является одним способов контроля за деятельностью предпринимателей любой формы собственности.

Своевременно предоставленная декларация по форме 3-НДФЛ позволяет не только исключить вероятность привлечения к ответственности, но и оформить налоговый вычет в соответствии с российским законодательством.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/kameralnaja-proverka-3-ndfl/

Камеральная налоговая проверка 2018: сроки проведения, как проходит

Камеральная налоговая проверка: особенности проведения в 2018 году

ИФНС проводит камеральные налоговые проверки после каждой отчетности. Иногда даже компания не знает, что в отношении нее проводится ревизия . Посмотрите, что такое камеральная налоговая проверка, ее этапы и сроки, какие документы могут потребовать налоговики при ее проведении, как оформляются результаты ее проведения, а также какие особенности проверок в 2018 году.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Камеральные проверки проводят в порядке, установленном ст. 88 НК РФ. Ключевой особенностью всех камеральных проверок в 2018 году является то, что они проходят в инспекции без выезда в компанию.

Главные особенности:

  • Проверяют любые сданные налогоплательщиком декларации и расчета;
  • Проверяют без специального решения начальника налоговой инспекции;
  • Начинают после подачи декларации и расчета;
  • Налогоплательщик не получает уведомление о начале проверки;
  • Налоговая уведомляет налогоплательщика только об обнаруженных нарушениях или недочетах в представленных налоговых декларациях. Если претензий со стороны налоговой нет – никаких писем вы не получите.

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка – это обязательная проверка всех сданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без присутствия представителей налогоплательщика.

Начинается камеральная налоговая проверка автоматически без издания приказа или решения начальника налоговой службы и проводится одним из специалистов соответствующего налогового отдела.

Налогоплательщика известят о ревизии, только если найдут нарушения в сданной декларации – в этом случае ему направят акт. Подробнее об этом документе читайте ниже.

ВАЖНО! Письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ направлены рекомендации налоговикам по проведению камеральных налоговых проверок. Также эти рекомендации можно посмотреть на сайте ФНС России 

Этапы камеральной налоговой проверки

Условно можно выделить три этапа камеральной налоговой проверки, которые между собой никак не отделяются, а следуют друг за другом:

  1. Подача налоговой декларации – основание для начала проверки;
  2. Непосредственно сама камеральная проверка;
  3. Завершение камеральной налоговой проверки.

По факту завершения камеральной налоговой проверки акт проверки могут не составлять. В каких случаях он все-таки будет читайте ниже.

Сроки проведения камералки в 2018 году

В отличии от выездных налоговых проверок, которые налоговики могут продлевать, прерывать, возобновлять и т.д., сроки камеральных налоговых проверок строго регламентированы.

В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета.

Одним исключением из этого правила являются налоговые декларации по НДС иностранных организаций, которые предоставляют гражданам услуги в электронной форме. В этом случае камеральная налоговая проверки может идти в течение 6 месяцев.

ВАЖНО! Для камеральной проверки не существует понятий приостановление, продление и т.д.  ее срок строго установлен и ограничен  тремя месяцами с даты предоставления налоговой декларации.

Обратите внимание, если компания сдаст новую декларацию (например, уточненную) камеральная проверка прекратиться и начнется новая. При этом срок новой ревизии также начнется заново.

Выемка документов при «камералке»: миф или реальность

Опасно препятствовать выемке документов на «камералке». В Налоговом кодексе правила этого допмероприятия нечетко прописаны, и многие уверены, что выемка возможна только на выездной ревизии. На практике же это не так.

Есть пять правил, которых безопаснее придерживаться при выемке документов. Они помогут верно реагировать на действия проверяющих и обезопасят вас от штрафов. Подробнее>>>

Документы при камеральной проверке 2018

Главными документами для камеральной проверки являются налоговая декларация  или расчет и документы, которые служат приложением к ним. Именно на основании этих материалов налоговики проводят камеральную проверку.

Общение между налоговиками и налогоплательщиками в процессе камеральной налоговой проверки возникнет только, если инспекторам нужны будут какие-то пояснения или утончения.

По общей практики это произойдет в следующих случаях:

  • Налоговая инспекция выявила ошибку в декларации или расчете;
  • Налоговая обнаружила противоречия в сведениях в представленных документах или ранее представленной информации;
  • Налоговая нашла сведений, представленных налогоплательщиком, и сведений, содержащихся в документах, имеющихся у налогового органа, которые получены ими в ходе налогового контроля (например, прошлой камеральной проверке или выездной налоговой проверке).

Для того, чтобы получить пояснения ИФГС направит вам требование о представлении пояснений или о внесении изменений в документы. Компания обязана ответить на такое требование или внести изменения в декларацию  в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения от налоговиков.

Ответ на требование можно составить в произвольной форме. Однако, для того, чтобы ваш ответ налоговой не потерялся, рекомендуем указать такую информацию:

  • Наименование компании
  • ИНН/КПП
  • Юридический адрес компании
  • ОГРН

Посмотрите ниже пример пояснений на требование налогового органа.

Скачать пример пояснений на требование налогового органа >>> 

Обратите внимание, что это не универсальный пример и ваш ответ на требование будет зависеть от претензий инспекторов.

ВАЖНО! Если вы согласны с требованием ИФНС исправить декларацию, просто подайте уточненку. Отвечать дополнительно на требование не надо.

Документы, которые могут потребовать налоговики во время ревизии

Налоговики вправе запросить документы или сведения при проведении камеральной проверки в случае:

  • Применения льготы;
  • Заявления к возмещению НДС;
  • Декларация по прибыли или НДФЛ сдана участником договора простого товарищества;
  • Сдана уточенная налоговая декларация по истечению 2-х лет после срока сдачи и в ней уменьшена сумма налога;
  • Сдана декларация по НДС иностранной фирмой, которая оказывает физикам услуги в электронном виде;
  • Сдана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.
  • Подана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.

ВАЖНО! Налоговая инспекция не вправе требовать документы, если ранее ИФНС уже получала их в ходе проверок.

Документы, которыми оформят результаты камеральной налоговой проверки

По итогам камеральной налоговой проверки возможно два варианта действий налоговиков.

Если претензий к налоговой декларации у налоговой инспекции нет, то камеральная проверка завершается автоматически. И в этом случае акт камеральной налоговой проверки компании не отправят.

Иными словами, если после подачи декларации в течение трех месяцев вы не получили каких-либо требований или актов от инспекции – значит вы успешно прошли камеральную налоговую проверку.

Что такое акт камеральной налоговой проверки? Акт камеральной налоговой проверки составляется инспекцией, если выявлены какие-либо нарушения в течение 10 дней со дня окончания проверки. Данный документ вручают налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Если компания не согласна с фактами, изложенными в акте, нужно направить в налоговую свои возражения, в течение месяца с даты получения.

Все возражения, полученные от налогоплательщиков налоговая обязана рассмотреть в течение 10 рабочих дней.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215908-kameralnaya-nalogovaya-proverka-osobennosti-provedeniya-2018

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.