Какие ошибки в адресе счета-фактуры не помешают вычету

Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету НДС, а какие безопасны

Какие ошибки в адресе счета-фактуры не помешают вычету
Одни ошибки в счетах-фактурах безопаснее исправить, потому что они препятствуют вычету НДС. Другие неточности не опасны. Рассмотрим частые погрешности и мнение чиновников по этому поводу.

Безопаснее проверить счет-фактуру, полученный от поставщика.

Из-за недочетов в документе инспекторы могут снять вычеты НДС. А значит, проверяющие доначислят налог и пени. Безопаснее всего исправить документ сразу, как только заметили неточность. Но на практике это удается не всегда.

Рассмотрим частые погрешности в документах и комментарии чиновников по этому поводу.

Ошибки в счетах-фактурах препятствующие вычету

Неточности, которые повлияют на вычет НДС указаны в пункте 2 статьи 169 НК РФ.  Вычету препятствуют неточности, из-за которых инспекторы не смогут определить:

  • Продавца или покупателя;
  • Товар, услугу, его стоимость;
  • Ставку НДС и сумму налога.

Из-за других погрешностей проблем быть не должно.

Когда получите документ, проверьте есть ли в нем все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5-5.2 статьи 169 НК РФ (см. вынос ниже).

Обязательные реквизиты счета-фактуры:

номер и дата;

наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (только на отгруженные товары);

номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа  (если оплата прошла до отгрузки или в тот же день);

наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных прав, единицы их измерения (когда их можно определить);

количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг (когда их можно определить);

наименование валюты;

цена за единицу измерения;

стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, переданных прав без НДС;

сумма акциза по подакцизным товарам;

ставка и сумма НДС;

стоимость товаров, услуг, работ, переданных прав с учетом налога;

страна происхождения товара – только для импортных товаров;

номер таможенной декларации – только для импортных товаров;

код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

Рассмотрим подробнее ошибки в счете-фактуре, опасные для вычета НДС

Данные о продавце и покупателе (строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б)

Если неточность мешает идентифицировать продавца или покупателя, контролеры вправе снять вычет налога. Но на практике встречаются мелкие погрешности, из-за которых налоговики не должны отказывать в вычете.

Например, вряд ли станет помехой для вычета опечатка в наименовании компании: заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые).

Также неточный индекс и сокращенное наименование субъекта РФ не является существенным нарушением, при условии, что ИНН поставщика и покупателя указан правильно.

Номер и дата платежки (строка 5)

Эту строку обязательно заполнять, если покупатель вносил предоплату. При этом реквизиты платежки должны быть указаны как в авансовом счете-фактуре, так и в «отгрузочном». А поскольку данные о платежном документе нужны налоговикам, чтобы проверить правильность вычета НДС, ошибок в них быть не должно.

Данные о валюте (строка 7)

Неточность в этих реквизитах контролеры считают критичной. Из-за нее будут проблемы с вычетом.

Наименование товаров, работ, услуг (графа 1)
Если из непонятно, какие товары (работы, услуги) приобретены компанией, налоговики могут отказать в вычете. Например, в ситуации, когда в документе есть только ссылка на договор.

Код и условное обозначение единицы измерения (графы 2, 2а)

Недочеты в этих графах не являются существенными. Их можно не исправлять.

Количество (графа 3), цена товаров (графа 4), стоимость товаров без налога (графа 5)

Погрешность в данных реквизитах придется исправить. Исключением является ситуация, когда поставщик уменьшает или увеличивает цену товаров или их количество по договоренности с покупателем. В этом случае ему нужно составить не исправленный, а корректировочный документ.

Ставка налога (графа 7)

Если поставщик указал неверную ставку налога, документ нужно исправить.

Сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога (графы 8, 9)

В случае, когда неверные показатели продавец отразил ошибочно, надо внести поправки в документ. Если же стороны согласовали изменения в цене или количестве товаров, поставщик составляет корректировочный документ.

Таблица. Опасные и безопасные погрешности

ОшибкаМнение чиновников
Нарушена нумерация документа или его выписали раньше (позже) срока

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/20589-kakie-oshibki-v-schetah-fakturah-ispravit

Ошибки в каких реквизитах счета-фактуры не препятствуют вычету по НДС

Какие ошибки в адресе счета-фактуры не помешают вычету

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»Сергей Зеленов, генеральный директор ООО «ВБО Консалтинг»

Решительный: …снизятся, если ошибки не мешают идентификации сделки

Часть реквизитов счета-фактуры, которые перечислены в пункте 5 статьи 169 НК РФ, на самом деле не касаются идентификации продавца, покупателя, объекта, его стоимости, ставки и суммы НДС. Значит, с 2010 года недочеты в них не могут служить основанием для отказа в вычете

Например, это относится к порядковому номеру и дате выписки счета-фактуры. Или номеру платежно-расчетного документа при оплате авансом. Или цене товара, если указаны количество и общая стоимость партии. Или сумме акциза, стране происхождения товара и номеру таможенной декларации.

Скорее всего, такую позицию придется доказывать в суде. Но шансы налогоплательщиков на выигрыш теперь существенно выше, чем до внесения поправки в статью 169 НК РФ.

Согласны: 64% читателей

Осторожный: …останутся прежними, поскольку эта норма ничего не меняет

Пункт 2 статьи 169 НК РФ по-прежнему содержит норму, согласно которой счета-фактуры являются основанием для вычета только при соблюдении требований пунктов 5, 6 этой статьи. В пункте 5 перечислены все реквизиты документа. Следовательно, ошибки в них могут повлечь отказ в вычете.

Кроме того, новая норма написана довольно неясно. Налоговики могут иметь свое понятие о возможностях идентификации, поэтому ее применение на практике сомнительно.

К тому же не все компании пойдут в суд оспаривать претензии, и проверяющие могут этим воспользоваться.

Согласны: 36% читателей

Какие данные необходимы, чтобы можно было безошибочно идентифицировать продавца?

Решительный: Достаточно минимального количества реквизитов

Расшифровка аббревиатуры ИНН сама за себя говорит – идентификационный номер налогоплательщика. Фактически одного этого показателя уже достаточно, чтобы четко определить продавца. Но чтобы не доходить до абсурда, не стоит пренебрегать и правильным наименованием компании-контрагента.

Остальные реквизиты – адрес и КПП – фактически для идентификации продавца не требуются. Тем более что все они обычно указываются в договоре, в соответствии с которым производится отгрузка.

С другой стороны, если в счете-фактуре верно указаны наименование и адрес, но ошибка допущена в ИНН, то с идентификацией тоже не должно возникнуть проблем. С этим были согласны суды и до введения новой нормы (к примеру, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного от 13.07.09 № А56-9363/2008, Уральского от 26.01.09 № Ф09-10521/08-С2 округов).

Согласны: 27% читателей

Осторожный: Нужны все данные, предусмотренные формой счета-фактуры

Полной идентификации можно добиться только при правильном заполнении всех реквизитов – наименования, ИНН, КПП и адреса.

Разве мало компаний с одинаковыми названиями? Особенно тех, которые входят в группу дружественных юрлиц и часто располагаются по одному и тому же адресу. Вполне может сложиться ситуация, когда им были присвоены очень похожие ИНН.

И на этапе получения счета-фактуры покупатель не может проверить этот факт. В итоге урезанных данных может не хватить для идентификации контрагента.

Что касается наличия нужных сведений в других документах, например договоре, то это обстоятельство не влияет на вычет. В той же спорной норме статьи 169 НК РФ указано, что информации из самого счета-фактуры должно быть достаточно для идентификации партнера.

Согласны: 73% читателей

Можно ли ссылаться на новую норму, если претензии предъявлены к счетам-фактурам, выставленным до 01.01.10?

Решительный: Она поможет убедить суд в правоте налогоплательщика

Налоговые инспекторы однозначно не примут во внимание новую норму при проверке счетов-фактур, датированных до 2010 года.

Однако суды иногда исходят из того, что если в последующие периоды закон был изменен в пользу налогоплательщика, то и в ситуации за прошлые периоды это может быть учтено.

Тем более что суды и ранее приходили к выводу, что ряд показателей счетов-фактур не влияет на вычет. В частности:

– неверный КПП (постановление ФАС Уральского округа от 21.01.09 № Ф09-10343/08-С2);

– указание фактического адреса вместо юридического (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.09 № А56-8646/2008);

Согласны: 33% читателей

Осторожный: Нет, это прямо прописано в законе, который ввел новшество

В пункте 5 статьи 4 Федерального закона от 17.12.09 № 318-ФЗ прямо указано, что новая норма применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.10. То есть она действует только в отношении счетов-фактур, выписанных с начала этого года.

На мой взгляд, момент заключения сделки в этом случае никакой роли не играет. Но к счетам-фактурам, выписанным до 2010 года, новая норма действительно не может быть применена.

Согласны: 67% читателей

Может ли в 2010 году факт неверного указания грузоотправителей и грузополучателей воспрепятствовать вычету НДС?

Решительный: Нет, поскольку не мешает идентификации условий сделки

Фактически грузоотправители и грузополучатели никак не влияют на идентификацию продавца или покупателя. Поэтому в соответствии с текущей редакцией пункта 2 статьи 169 НК РФ незаполнение или неверное заполнение этих строк не может служить основанием для вычета НДС. Даже если груз отправляет не продавец, а третье лицо.

Хотя претензии налоговиков будут наверняка. Да и как сложится судебная практика по этому вопросу, пока еще не ясно.

Согласны: 42% читателей

Осторожный: Да, может, эти реквизиты являются обязательными

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 169 НК РФ, наименование и адрес грузоотправителей и грузополучателей должны обязательно содержаться в счете-фактуре. Их отсутствие является прямым основанием для отказа в вычете.

Кроме того, суд может убедить тот факт, что эти реквизиты позволяет проследить реальное движение товара. Следовательно, их отсутствие или неверное отражение может быть направлено на сокрытие фактов схемы налоговой оптимизации.

Согласны: 58% читателей

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1976-oshibki-vkakih-rekvizitah-scheta-faktury-neprepyatstvuyut-vychetu-ponds

Допустимые ошибки в счетах-фактурах

Какие ошибки в адресе счета-фактуры не помешают вычету

Рассмотрим часто встречающиеся в счетах-фактурах технические ошибки.

Дата документа

Дата документа (в бумажных счетах-фактурах) может быть проставлена любым удобным способом. Это может быть формат ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГ или ДД.месяц.ГГГГ.

А вот в электронных счетах-фактурах формат даты установлен такой: ДД.ММ.ГГГГ (раздел II приложения № 1 к приказу ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ76/138@).

Адрес

Ошибки часто допускаются при указании номера дома, корпуса, номера занимаемого помещения в адресе. В этих случаях суды чаще всего принимают решения по вычетам в пользу налогоплательщиков.

Ведь неправильное указание или отсутствие номера дома (или номера офиса, или занимаемого помещения, или отсутствие номера корпуса дома) при правильно указанных ИНН и КПП контрагента и иных реквизитах, предусмотренных статьей 169 Налогового кодекса РФ, можно расценить как описку.

Разумеется, имеется в виду минимальное искажение, которое не позволяет утверждать о недобросовестности налогоплательщика.

Арбитры отмечают, что часто ошибка может быть устранена представлением исправленных счетов-фактур, например, в рамках камеральной налоговой проверки. При этом остальные реквизиты должны быть достаточны для того, чтобы достоверно и однозначно идентифицировать налогоплательщика. Такие решения были приняты, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2013 г.

№ А442943/2012 и от 16 декабря 2011 г. № А521398/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2009 г. № А5320754/2008. Но имеются судебные акты, подтверждающие, что неуказание или неверное указание в счете-фактуре номера дома, корпуса или номера занимаемого помещения является одним из оснований для отказа в вычете (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 августа 2008 г.

№ Ф084431/2008).

Наименование покупателя

Если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.

), но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении проверки идентифицировать указанные показатели, то эта опечатка не является основанием для отказа в вычете сумм налога (письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 030711/130).

Наименование допустимо указывать и полное, и сокращенное. Если указанные варианты соответствуют учредительным документам, то они допускаются и в счете-фактуре (подп. «и», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наименование валюты

Валюта указывается в строке 7 счета-фактуры. Делать это следует в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Например, «российский рубль», код – 643. Иногда поставщики могут указывать просто «руб.».

Это неправильно, но определить валюту, в которой составлен документ, возможно. Тем более если указан код. Вычет по таким счета-мфактурам допустим, но их надо исправить (письмо Минфина России от 11 марта 2012 г.

№ 030708/68).

Данные на импортные товары

Часто в счетах-фактурах по вине импортера неверно заполнены графы «Страна происхождения товара» или «Номер таможенной декларации». Согласно пункту 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, реализующий эти товары, несет ответственность за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах.

Внесение исправлений в счет-фактуру

Вносить исправления в счета-фактуры (в том числе корректировочные) нужно, только если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественные права и их стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС.

Счет-фактуру исправляют путем выставления нового счетафактуры.

В настоящее время может быть актуально внесение исправлений в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу постановления № 1137. В такие счета-фактуры допустимо вносить исправления, руководствуясь пунктом 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

То есть нужно зачеркивать неверные показатели в графах или строках такого счета-фактуры, а в свободном поле документа указывать «Исправлено» со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.

Такую информацию об исправлении следует заверить подписью руководителя организации с указанием даты внесения исправления и печатью организации, как рекомендовано в письме ФНС России от 6 мая 2008 г. № 03103/1924.

Такой порядок внесения исправлений основан на пункте 2 постановления № 1137, в котором указано, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур. Об этом же – в письмах Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 030306/1/539, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143@.

Если исправляется счет-фактура, относящийся к прошлому налоговому периоду, то, как и раньше, продавец делает в дополнительном листе к книге продаж две записи – аннулирует старый и отражает исправленный. А покупатель в дополнительном листе к книге покупок только аннулирует исправляемый счет-фактуру, поскольку такой счет-фактура должен быть отражен в регистрах по НДС в момент получения.

Обратите внимание! Чиновники настаивают на том, что для вычета «входного» НДС покупатель должен иметь в наличии счет-фактуру. Поэтому если ценности и оприходованы, но счет-фактура получен позже, то вычет возможен тогда, когда получен документ.

Ноябрь 2013 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-oschibki-dopustimy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.