Как заполнить подраздел 1.3 налоговой декларации по налогу на прибыль

Какие листы и разделы декларации по налогу на прибыль надо заполнить организации на ОСН

Как заполнить подраздел 1.3 налоговой декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

– титульный лист (Лист 01);

– подраздел 1.1 разд. 1;

– Лист 02;

– Приложение N 1 к Листу 02 ;

– Приложение N 2 к Листу 02 .

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, вы можете найти в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации).

Лист (раздел) декларацииКто и в каких случаях заполняетЗа какой период представляется
Подраздел 1.2 разд. 1Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение кварталаЗа каждый отчетный период (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):– I квартал;– полугодие;– 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа “1”Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациямЗа отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа “4”Организации, которые получили дивиденды от иностранных организацийЗа отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 3 к Листу 021. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС.2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.4. Организации, использующие объекты ОПХ.3. Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществомЗа каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение N 4 к Листу 02Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годахЗа I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение N 5 к Листу 02Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 N КЕ-4-3/935@)За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности “А”Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники – физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов “4” или “5”Организации, получившие дивиденды от иностранных организацийЗа каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИССЗа каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта домаЗа каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение N 1 к декларацииОрганизации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: – доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;– расходы на ДМС, обучение работников;– недостачи, если виновные лица не установленыЗа каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение N 2 к декларацииОрганизации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицамЗа год, в котором были выплачены дивиденды

——————————–

Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заполняет эти листы только в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).

Если организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, со следующего года собирается перейти на уплату квартальных авансовых платежей, то она заполняет подраздел 1.2 разд. 1 при представлении декларации за 11 месяцев. В этом случае по коду строки 001 надо указать 21 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации).

67

No votes yet.

Please wait…

налоги

Обстоятельства: Информация, содержащаяся в смс-сообщении, ввела в заблуждение по поводу товаров, которые продаются со скидкой. 11

Read more →

41

Read more →

Задачи. 28

Read more →

Система криминалистических знаний проявляется как в принадлежности к одной науке, так и в единстве ее структурных элементов 15

Read more →

15

Read more →

114

Read more →

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих С последними изменениями и дополнениями 2018 г. 20

Read more →

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих С последними изменениями и дополнениями 2018 г. 27

Read more →

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих С последними изменениями и дополнениями 2018 г. 25

Read more →

4707

Read more →

Page 3

7

Read more →

7

Read more →

7

Read more →

5

Read more →

12

Read more →

40

Read more →

17

Read more →

37

Read more →

20

Read more →

18

Read more →

Page 4

29

Read more →

Есть судебное постановление, которым увольнение в такой ситуации признано неправомерным. 186

Read more →

Введение 94

Read more →

Понятие “бесспорная юрисдикция” (на итальянском языке – “giurisdizione volontaria”) 355

Read more →

43

Read more →

249

Read more →

175

Read more →

42

Read more →

21

Read more →

47

Read more →

Page 5

28

Read more →

66

Read more →

150

Read more →

29

Read more →

47

Read more →

29

Read more →

47

Read more →

22

Read more →

114

Read more →

84

Read more →

Источник: //narodirossii.ru/?p=10492

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить подраздел 1.3 налоговой декларации по налогу на прибыль

Компания распределяет и выплачивает дивиденды между своими акционерами? В таком случае информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности. В статье расскажем, как правильно заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (Порядок).

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, применение правила подсчета нарастающих итогов в данном случае неприменимо.

Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено.

Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка).

Заполняем раздел А

Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строкиЗначение
001, 010Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %
022ДВ, облагаемые по ставке 13 %
023Прочерк
024Прочерк
030Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070Прочерк
080Сумма всех полученных ДВ
081ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)
090Разница строк 001 и 081
091Значение, рассчитанное по формуле:стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092Значение, рассчитанное по формуле:стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)
110ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0 %.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена данному участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, который подлежит уплате в эти даты.

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Как заполнить подраздел 1.3 налоговой декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль включается в этот отчет налоговым агентом в случае выплаты им доходов в виде дивидендов или процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом. Рассмотрим особенности использования этого листа в декларации.

Структура листа 03 декларации по прибыли

От чего зависит периодичность включения листа 3 в отчет

Нюансы заполнения листа 03

Итоги

Структура листа 03 декларации по прибыли

Формой действующего бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов. К числу таких доходов относятся:

  • дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
  • проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно. Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.

Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:

  • об эмитенте ценных бумаг; при этом ИНН эмитента приводится, только если дивиденды начисляются по не своим ценным бумагам;
  • о характере начислений: промежуточном, осуществляемом по окончании отчетного периода или итоговом (для года);
  • об общей величине выплачиваемых дивидендов и распределении их между основными группами получателей (российскими и иностранными организациями, российскими и иностранными физлицами, лицами, не считающимися получателями дохода в виде дивидендов), причем в отношении российских юрлиц и физлиц-иностранцев суммы детализируются по примененным к ним ставкам;
  • об исчислении налога, удерживаемого из дохода, выплачиваемого российским юрлицам, с указанием задействованных в таком расчете показателей (сумм дивидендов, полученных самим отчитывающимся лицом, и применяемых в расчете налоговых ставках).

Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.

Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.

Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.

От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). 

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов.

Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности.

При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.   

Нюансы заполнения листа 03

При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:

  • То, сколько будет листов 03 в отчете, определяет количество решений о выплатах (п. 11.2.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Разделы А и Б содержат сводные сведения по выплаченным доходам, при этом платежи могут осуществляться в разные дни. Детализация выплат по датам приводится в подразделе 1.3 раздела 1 декларации. То есть подраздел 1.3 при наличии в разделах А и (или) Б данных о доходах, с которых платится налог на прибыль, заполнять придется обязательно, при этом для сведений, попадающих в разделы А и Б, его формируют раздельно. В качестве дат в подразделе 1.3 будут приводиться сроки оплаты в бюджет удержанного из дохода налога. Напомним, что платить налог с доходов в виде дивидендов и процентов надо не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания его из выплаченного дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
  • Раздел В заполняется не всегда, поскольку предназначен для сведений только о российских юрлицах — получателях дохода, которые должны платить с него налог на прибыль. То есть если весь доход оказывается выплаченным лицам, не являющимся плательщиками этого налога (иностранным организациям, физлицам — как иностранным, так и российским) или российским юрлицам, через которых осуществляется выплата дохода его фактическому получателю), то раздел В заполнять не нужно. В последнем случае (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) необязательным становится и включение самого листа 03 в декларацию (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Факт неудержания налога (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) в разделе В фиксируется добавлением к наименованию получателя дохода слов «налоговый агент» (п. 11.4 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Доход, распределяемый в адрес только лишь физлиц, не освобождает от оформления листа 03 (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Расшифровка сведений о таких получателях дохода в декларации по прибыли тоже предусмотрена. Однако она делается только один раз (по итогам года) и приводится в особом приложении (№ 2) к декларации (п. 1.8 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.

Итоги

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам.

В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В).

Лист 03 заполняют в периоде осуществления платежей по доходам, и в декларации он сохраняется до завершения года. В зависимости от того, кому выплачивается доход, при заполнении разделов листа 03 следует учитывать наличие ряда нюансов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak-zapolnit-list-03-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.