Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

Содержание

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц – проводки в учете производятся с применением специального счета и с учетом отдельных нюансов. Что это за специальный счет, с какими счетами бухгалтерского учета он взаимодействует и как с его помощью отразить недостачу, расскажем в нашем материале.

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Итоги

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

НаименованиеКоличествоЦена, руб.Стоимость, руб.
Цемент ПЦ-5005 мешков290,001 450,00
Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)4 штуки525,002 100,00
Домкрат реечный1 штука5 080,005 080,00
Итого на сумму:8 630,00

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
94108 630,00Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач
73948 630,00Недостача отнесена на виновное лицо
70738 630,00Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
94102 654 399,38Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
91.2942 654 399,38Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период.

Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ».

Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94.

Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет.

В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

Если же в ходе проверки не были установлены ответственные лица, а списать недостачу на естественную убыль нельзя (она превышает ее), то используется следующая проводка списания недостачи при инвентаризации:

Она применима и в том случае, если в судебном порядке было отказано во взыскании недостачи с виновного лица. Любая ситуация требует отдельного рассмотрения. Ведь отличаются не только способы возмещения причиненного ущерба, но и то, как этот ущерб отражается в бухучете. Все основные проводки недостач при инвентаризации были рассмотрены.

Внимание

Если недостача возникла в результате естественной убыли, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания».

Важно

В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб.

на издержки производства».

Если недостача произошла по вине неустановленных лиц, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания».

В связи с выявлением недостачи трех бутылок масла растительного «Слобода» стоимостью 300 руб.
вследствие кражи их из торгового зала неустановленными лицами списать выявленные убытки на финансовый результат». Скачать образец приказа о списании недостачи, обнаруженной по результатам инвентаризации Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Недостача при инвентаризации: оформление, приказ и объяснительная

Приказ на удержание недостачи В случае выявления виновного в недостаче лица, можно возместить недостачу за его счет.
Главное условие, чтобы виновник был лицом материально-ответственным.

Компенсирование недостачи может осуществляться как посредством единоразового внесения виновником недостающей суммы, так и путем постепенного высчета нанесенного ущерба из зарплаты виновного сотрудника.

При этом погасить недостачу единовременно сотрудник может по своему собственному желанию.

Для возмещения убытка виновным лицом руководитель издает приказ на удержание недостачи с заработной платы.

Списываем недостачу

Недостачи подобного типа обнаруживаются, как правило, тогда когда их эмитируют в документальную форму.

В случаях, когда недостачи акций приводят к потере прав на них со стороны инвесторов, бумаги отправляются в колонку расходов.Естественно, возможны случаи, когда (в связи со спецификой предприятия) нормы могут быть увеличены.

Что такое недостача при инвентаризации, расскажет видео ниже: Что делать при ее выявлении Первые шаги Как только несоответствие фактических ресурсов обнаруживается, первое, что необходимо сделать, это определить причину утечки.

Зачастую, оказывается, что недостачи на самом деле нет, а виной всему — ошибка бухгалтера.

Такое происходит чаще всего, когда после отгрузки товара операция не проводится документально.

Вследствие этого на складе не обнаруживают товар, который по бумагам все еще должен там быть.

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

В документе указываются такие данные как:

  • должность виновного лица и его Ф.И.О.;
  • сумма к ежемесячному удержанию;
  • общая сумма недостачи;
  • ссылка на документы, подтверждающие наличие недостачи и вину сотрудника.

Оформленный приказ передается в бухгалтерию, где и сохраняется не менее пяти лет. Руководитель вправе обратиться с исковым заявлением о возмещении материального вреда в суд. Виновник будет возмещать урон, если:

  • виновность подтверждена документально;
  • имеется письменное признание вины сотрудником;
  • присутствует официальное решение инвентаризационной комиссии о виновности конкретного лица;
  • наличествует приказ руководителя об удержании недостачи из заработной платы.

Образец заполнения акта Когда выявлена недостача товаров по результатам проведенной инвентаризации, составляется акт о недостаче товара.

Недостача при инвентаризации и ее оформление

В записке обязательно указываются должность, фамилия и инициалы написавшего ее сотрудника.

Удостоверение записки его личной подписью также обязательно.

В тексте объяснительной записки сотрудник должен четко изложить причины возникновения недостачи, если они ему известны.

Пример 1: «Недостача 17 банок краски «Белила цинковые» производства Ивановского лакокрасочного завода была обнаружена мною при вскрытии ящика, полученного 13.09.2016 по товарной накладной №145 от ООО «Мир красок», о чем мною была составлена докладная записка на имя начальника склада Иванова А.П.

Копию прилагаю». Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время.

Что делать при недостаче при инвентаризации

Согласно Трудовому Кодексу руководитель имеет полное право снизить уровень ответственности вплоть до полного отсутствия компенсации. Данное решение оформляется как приказ, который должен быть составлен в течение месяца после того как окончательно утверждена сумма компенсации.

Суммы, которые будут удерживаться с работника, не могут превышать его заработную плату.

Это касается не только тех работников, которые несут частичную, но и тех, кто несет полную ответственность. Несмотря на то, что это не всегда выгодно руководству предприятия, в котором обнаружилась недостача, таков закон и таковы изначальные условия материальной ответственности персонала.

Источник: http://advokat-kramarenko.ru/prikaz-o-spisanii-nedostachi-za-schet-pribyli-obrazets/

Списание недостачи: проводки

Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации.

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С кредита счета 94 они могут списываться:

  • на производственные или реализационные затраты;
  • на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании;
  • в прочие расходы.

Списание недостачи в пределах нормы

Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты. Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет 94:

  • Дт 94 Кт 10 (41, 43..);
  • Дт 20 (23, 44..) Кт 94.

По аналогии с недостачей, списание потерь от брака отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.д. и кредиту счета  28, в зависимости от того, в каком производстве они выявлены: основном, вспомогательном, обслуживающем. При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт28.

Списание потерь сверх нормы

Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица

Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб. Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов: Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1.

В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью, разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  • Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;
  • Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс. руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера.

Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки:

операцииПроводкаСумма, руб.
Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризацииДт 94 Кт 1032 000
Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудникаДт 73 Кт 9432 000
Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества(38 000 – 32 000)Дт 73 Кт 986000
Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.)Дт 70 Кт 736334
Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб. / 6 мес.)Дт 98 Кт 91-11000

Источник: https://sroorgru.com/spisanie-nedostachi-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

Естественная убыль

Конечно, не всегда можно обвинить в недостаче материально-ответственное лицо, например, если товарно-материальные ценности подвержены такому явлению как естественная убыль. В этом случае бухгалтеру нужно просто списать недостачу проводкой:

Дт 20, 23, 44 – Кт 94 – списание стоимости ТМЦ в пределах норм естественной убыли.

Но данная проводка подходит только для отражения недостачи в пределах нормативов. Если же обнаружен ущерб сверх норм естественной убыли, то ответственность за него несет сотрудник, обеспечивающий сохранность данных ценностей.

Помните и о том, что все отражаемые в бухучете операции подтверждаются документально.

При обнаружении недостачи ТМЦ в обязательном порядке проводится служебная проверка, на основании результатов которой руководитель компании издает приказ о возмещении ущерба или списании недостачи в пределах норм естественной убыли.

Когда недостача списывается в пределах нормативов, в приказе стоит указать и реквизиты того нормативного акта, которым эти нормы были утверждены.

Возмещение ущерба за счет виновных лиц

Служебная проверка определяет и круг виновных в недостаче лиц, ведь велика вероятность того, что имущество было похищено не сотрудником организации, а сторонним человеком. В этом случае виновника недостачи будут искать правоохранительные органы по заявлению организации о хищении имущества.

Материально-ответственное лицо признает свою вину? Тогда недостача в бухгалтерском учете будет отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если с провинившегося работника решено взыскать только балансовую стоимость имущества, то бухгалтеру следует сделать проводки:

Дт 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кт 94 – отнесение на сотрудника недостачи имущества по балансовой стоимости;

Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашение сотрудником задолженности по недостаче.

В случае, когда руководитель настаивает на возмещении рыночной стоимости недостающих материалов или товаров, то в бухучете дополнительно делается проводка:

Дт 73 – Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — отражение дохода в виде превышения рыночной стоимости ТМЦ над балансовой.

Возможен и такой вариант, когда виновником недостачи является стороннее лицо. Тогда в проводках вместо счета 73 применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Налоговый учет недостачи несколько проще – в нем сумма недостачи считается внереализационным расходом, а возмещенный ущерб полностью относится к внереализационным доходам (письмо Минфина России от 14.10.2010г. №03-03-06/1/648).

Но в случае, когда руководитель решил не взыскивать с виновного лица ущерб, сумму недостачи нельзя будет списать в расходы. Для этих целей вам придется потратить чистую прибыль.

При возмещении ущерба за счет сотрудника руководитель издает соответствующий приказ.

Менеджер ООО «Ромашка» Лопаткин О.Г. опрокинул банку краски на коробку бумаги для принтера, в результате чего она пришла в негодность. Лопаткин признает свою вину и готов возместить балансовую стоимость краски в размере 300 руб. и бумаги в сумме 200 руб. Руководитель компании принял решение взыскать стоимость ТМЦ с менеджера, о чем издал следующий приказ:

СКРИН-ШОТ

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Д73 К94 — 500 руб. — ущерб от порчи ТМЦ отнесли на сотрудника,

Д70 К73 — 500 руб. — сумму ущерба удержали из зарплаты.

Недостача и форс-мажор

Если недостача возникла по причине пожара либо других форс-мажорных обстоятельств, то сумму ущерба следует учитывать по балансовой стоимости в составе убытков отчетного года:

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 94 – списание убытка от недостачи, возникшей по причине форс-мажора.

В налоговом учете действия аналогичны: вся сумма недостачи учитывается сразу и относится полностью к внереализационным расходам (пп.6 п.2 ст.265 НК РФ).

Если виновный не найден

Что бухгалтеру делать в ситуации, когда не удается найти виновников причиненного ущерба? Как тогда списать недостачу?

Чтобы было основание для списания расходов в налоговом учете, нужно организации получить от следователя или дознавателя заверенную копию постановления о приостановлении уголовного дела по вышеназванному основанию (пп.1 п.1 ст.208 Уголовно-процессуального кодекса РФ).

В бухучете эти нюансы во внимание не принимаются, в любом случае расходы будут считаться прочими.

Недостача забалансового имущества

В организациях, как правило, имеется и имущество, учитываемое на забалансовых счетах (например, «малоценка», списанная сразу после покупки). И у бухгалтера во время инвентаризации возникает вопрос: как должна быть отражена его недостача в бухгалтерском учете?

Здесь все просто: если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, виновник не найден или имущество утрачено при форс-мажоре – сделайте запись по кредиту забалансового счета, т.е. снимите это имущество с учета; если же с виновного лица была взыскана сумма ущерба, то помимо манипуляций с забалансовым счетом вам нужно отнести взысканную сумму недостачи на прочие доходы.

Эти действия основаны на том, что забалансовое имущество ранее уже было учтено в затратах, и не нужно дополнительно показывать в учете ущерб от выявленной недостачи.

В налоговом учете отражается только внереализационный доход, который организация взыскала с виновных лиц. В иных случаях в налоговом учете каких-либо изменений не происходит, т.к. ранее уже были учтены расходы на «малоценку».

И излишки, и недостача

Во время инвентаризации может быть выявлена не только недостача, но и излишки.

В бухучете они отражаются отдельно, но в некоторых случаях излишки можно зачесть в счет недостачи (например, при пересортице). Для этого одновременно должны выполняться условия, указанные в п.5.

3 Методических указаний по инвентаризации, например,расхождения выявлены у одного работника за один и тот же период.

Взаимозачет излишков и недостач делается только по решению руководства, причем, если размер недостачи окажется больше, то разницу придется отнести на виновное лицо.

Налоговый учет не так лоялен к пересортице, в нем недостачу и излишки правильнее будет отразить отдельно, ведь НК РФ не предусматривает возможность их взаимозачета. Поэтому всю стоимость выявленных излишков следует отнести к доходам, а недостачу – отразить в расходах, но только в пределах норм естественной убыли.

Как отразить в учете покупку канцелярских принадлежностей, смотрите тут . Как быть с НДС при недостаче – читайте здесь .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/nedostacha-v-buhgalterskom-uchete-kak-uchest-i-kak-spisat/

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

В процессе хозяйственной деятельности любая организация может столкнуться с недостачей и порчей ценностей, будь то материалы, основные средства или другое принадлежащее ей имущество. При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились.

С 1 января 2002 года в целях налогообложения прибыли не действуют нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, и они, к сожалению, пока не установлены постановлением Правительства, как того требует НК РФ. В данной статье член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России В.В.

Патров рассказывает о действующем порядке учета и списания выявленных недостач.

Отражение недостачи в учете

Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) будут выявлены их недостача или порча, то первоначально они отражаются на дебете счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей (10, 41, 50 и др.).

По дебету счета 94 записываются:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость (стоимость по учетным ценам минус торговая наценка);
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь.

Источник: http://f-52.ru/spisanie-nedostachi-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

Проводки списания за счет прибылей и убытков

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

Расчеты по налогам и сборам». В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли. В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий.

Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Проводки по закрытию счета 99 • Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.

• Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток. В начале следующего года сч. 99 открывается заново. В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету).

Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч.

В учете были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 99.01.1 99.01 Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж — субсчет 99.01.1 915 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.01 99.01.2 Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности — субсчет 99.01.

2 41 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.01 99.09 Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение — субсчет 99.01 (915 000 руб.
— 41 000 руб.) 874 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.02 99.02.

1 Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — субсчет 99.02.1 695 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.02 99.02.2 Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств — субсчет 99.02.2 18 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость 99.09 99.

02 Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль 713 000 руб.

Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете

Внимание

Это происходит из-за разницы в правилах учета прибыли и убытка:

  • Постоянные разницы — суммы убытка прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, в бухгалтерском учете учитываются в периоде выявления.
  • Временные разницы — убыток, который переносится на будущий период, приводит к появлению вычитаемой временной разницы.

Отражение убытка в бухгалтерской отчетности Счет 99 закрывается в конце финансового года.

Последней записью на последнее число года является проводка, закрывающая 99 счет на счет нераспределенной прибыли (убытка). Дт 84 — Кт 99 — отражается убыток прошлого года.

Сумма убытка отражается в строке Формы-1 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отрицательной суммой, то есть сумма убытка с минусом.

Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры

Закрытие счета «99» По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84, Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль.
При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток. . . Проводки и примеры использования 99 счета Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб.

, в налоговом — 320 000руб.
Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб. В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб.

Важно

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.

Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб.

Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете

Об отражении убытка в бухгалтерском учете и проводках, связанных с учетом убытка, расскажем в нашей консультации. Бухгалтерский учет прибылей и убытков Для обобщения информации о формировании финансового результата в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.

10.2000 № 94н). Это означает, что в проводках по прибыли и убыткам счет 99 используется соответственно по кредиту или по дебету.

Счет, корреспондирующий со счетом 99, зависит от того, возникли прибыль или убыток в результате сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности или прочих доходов и расходов.

Так, ежемесячно путем сравнения дебетовых и кредитовых оборотов отдельно по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» определяется прибыль и убыток по итогам месяца. Убыток возникнет тогда, когда дебетовый оборот счета 90 или 91 превысит кредитовый оборот этого же счета.

Формирование конечного финансового результата

Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий. Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 — прибыли и убытки; 99.2 — налог на прибыль; 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы); 99.

6 — налоговые санкции; 99.9 — прочие убытки и прибыли. Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.

2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП. Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.

Бух проводки при убытке

Из чего складывается финансовый результат?

  1. финансового результата по основным видам деятельности,
  2. прочих доходов и расходов.
  3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
  4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль. 1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи». Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

  • Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
  • Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

ООО «Калина», эти расходы составили 3 000 руб. Они были возмещены Иванову в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2 400 руб. (60 000 руб. х 4% по норме).

Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Выручка от оказанных юридических услуг 150 000 руб.

Акты оказанных услуг 68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) по разнице между выручкой в налоговом и бухучете (150 000 руб.

х 20%) 30 000 руб. Акты оказанных услуг 26 70 Начислена зарплата юристам за сентябрь 2015 60 000 руб.

Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (60 000 руб. х 20%) 12 000 руб.

Ведомость по Зарплате 26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 18 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (18 000 руб. х 20%) 3 600 руб.

Источник: http://1privilege.ru/provodki-spisaniya-za-schet-pribylej-i-ubytkov/

Решение собственника о списании тмц за счет нераспределенной прибыли образец

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

ГК РФ участие в распределении прибыли хозяйственного товарищества или общества — неотъемлемое право его участников. Поэтому для направления чистой прибыли организации на любые цели у бухгалтера должно быть письменное волеизъявление ее собственников. Так что самостоятельно, даже на основании текста устава, бухгалтер не может распоряжаться прибылью.

Кроме того, у него просто не будет для этого первичного документа, так как бухгалтерская справка в данном случае таким документом являться не может — это превышение полномочий бухгалтера. Однако обратить внимание участников на необходимость произвести распределение прибыли согласно уставу организации бухгалтер не только может, но и должен.

При этом не следует путать использование прибыли и ее формирование.

Планом счетов не предусмотрено каких-либо специальных записей при направлении нераспределенной прибыли в финвложения. В связи с этим можно предложить следующий ниже блок проводок.


Продолжение примера Чистая прибыль ООО «Росинка» по итогам работы за 2016 год составила 570 000 руб. В бухучете бухгалтер произвел следующие записи: Дт Кт Расчет Сумма (тыс.
руб.) 99 84.1 570 Выведен финансовый результат 84.1 84.

2 570 × 70% 399 Принято решение о направлении 70% чистой прибыли на выплату дивидендов 84.2 75 570 × 70% 399 Начислены дивиденды 84.1 84.

3 570 × 30% 171 30% прибыли направлены на финансирование вложений 76 51 171 Произведена оплата за акции 58 76 171 Отражены финвложения в учете Итоги Каждая коммерческая структура создается с целью извлечения прибыли.

Бухгалтерский учет формирования и использования нераспределенной прибыли

  • Бухгалтерский учет, № 24
  • Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  • Упрощение бухучета, № 23
  • Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  • За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  • Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  • Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  • Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  • Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  • Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  • У аудиторов появился свой профстандарт, № 2
  • 2015 г.

Счет 84 в руках бухгалтера

  • Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  • Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  • Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  • Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  • Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  • Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  • Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  • Международный учет основных средств, № 3
  • 2014 г.

Как оформить решение о расходовании чистой прибыли?

Ответ: Списание МПЗ за счет нераспределенной прибыли vsv-boss, хм.. действиетельно как то все не просто…Однако, более подробно: нераспределенная прибыль скопилась без малого за 10 лет. Излишки МПЗ, возникли, думаю понятно, от использования серых схем.

Зачем это делалось, при наличии нераспределенной прибыли, никому неизвестно. Тем не менее, насколько я понимаю, приять решение о распределении прибыли учредители в состоянии в любой момент, собрав внеочередное собрание.

Внимание

Быть может действительно сделать проводку Д84 К94? Или это будет очень некорректно?Отчетность за 2007 год сдана, по этому списывать МПЗ и распределять прибыль надо в 2008. Посоветуйте как лучше сделать, используя вариант с направлением нераспределенной прибыли на резервы.Проблема возникла в связи с тем, что в ближайшем будущем планируется сменить всех учредителей.

Финансовые вложения за счет нераспределенной прибыли — проводки

  • Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  • Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  • ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  • Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  • Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  • Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  • Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  • Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  • Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  • Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  • Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  • Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  • Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  • Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  • Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2
  • 2011 г.

Важно

Решение N единственного участника Общества с ограниченной ответственностью » » » » г.

(название населенного пункта) ЕдинственныйучастникОбществасограниченнойответственностью » » — (для юридического лица — наименование, , данные о государственной регистрации, ИНН/КПП, адрес местонахождения; для физического лица — Ф.И.О.

, данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства) владеющ 100% уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью » «, решил(а): 1. Руководствуясьст.39Федерального законаот08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществахсограниченнойответственностью», п.

УставаОбщества с ограниченной ответственностью » «, списать следующие расходы: за счет чистой прибыли за год. 2. Контроль за исполнением настоящего Решения возложить на .

  • Счет 84: прибыль может уживаться с убытком, № 5
  • Готовимся сдавать бухотчетность за 2017 год, № 4
  • 2017 г.
  1. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
  2. ПБУ об учетной политике обновили, № 17
  3. ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
  4. Бухотчетность с недостатками: как быть, № 9
  5. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  6. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  7. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  8. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  9. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  10. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  11. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  12. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  13. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ZaAZAYBiU7Q

На основании данного решения бухгалтерия производит соответствующие выплаты. Действующее бухгалтерское законодательство говорит о целях расходования нераспределенной прибыли лишь в аннотации к 84-му счету (приказ Минфина «Об утверждении плана счетов» от 31.10.2000 № 94н).

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» обобщает информацию о полученной компанией прибыли (убытках) за весь период ее деятельности. О том, как учитывать нераспределенную прибыль в бухучете, узнайте из статьи «Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)».
Притом прибыль по решению собственников может быть направлена:

  1. На формирование резервного и иных фондов.
  2. На погашение убытков прошлых лет.
  3. На увеличение УК.
  4. На выплату дивидендов.

Источник: http://zakon52.ru/reshenie-sobstvennika-o-spisanii-tmts-za-schet-neraspredelennoj-pribyli-obrazets/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.