Как создать резерв по сомнительным долгам

Содержание

Что подразумевается под резервом по сомнительным долгам?

Как создать резерв по сомнительным долгам

В результате коммерческой деятельности нельзя исключать дебиторскую задолженность, возникающую в результате неисполнения своих обязательств по оплате товара, предоставленных услугах партнерами предприятия. Ведение любой коммерческой деятельности сопряжено с разного рода рисками, одним из которых может быть невозможность партнеров платить по своим счетам.

Это  может случиться по разным причинам, от отсутствия активов или в случае банкротства. И предприятию приходится активно вести борьбу  с последствиями дебиторки. Чтобы сгладить эти последствия, предприятию следует создать резерв по сомнительным долгам.

Создание резерва в бухгалтерском учете входит в обязанность бухгалтера, он предназначается для создания наиболее благоприятного финансового  климата  на предприятии, позволяющий  равномерно распределить расходы на несвоевременные оплаты дебиторской задолженности, или сомнительную задолженность, и возможность покрыть безнадежные долги.

Но что входит в эти понятия?

Сомнительная задолженность, это финансовые средства, которые должна получить компания от своих контрагентов. Обычно нет документального подтверждения задолженности, если не считать подписи о получении продукции или услуг в сопроводительной  квитанции.

Дебиторская задолженность может выступать как финансовый инструмент при погашении кредитов, реализованной, не оплаченной продукции, одной  из составных частей оборотного актива предприятия, складывающегося из собственных или кредитных средств.

Основными поступлениями в оборотные активы считаются:

  • Собственные денежные средства
  • Задолженности по дебиторке
  • Материально-производственные запасы предприятия
  • Предполагаемые расходы в будущем

Из этого определения можно сделать вывод, что дебиторская задолженность является одной из частей активов предприятия.

Если контрагент не выполняет свои обязательства по перечислению платежей, то возникает задолженность, которую можно  в иных случаях считать сомнительной, а в других – безнадежной:

  • Первый вид задолженности относится к тем долгам, по которым просрочен срок оплаты, и она не имеет залога или поручительства  финансовой организации
  • Ко второму виду относят долги с просроченным исковым периодом, или те, которые задолжала ликвидированная, в соответствии с нормами Закона, организация.

Обязанность бухгалтера создавать резерв по сомнительным долгам

2011 год стал переломным моментом для бухгалтеров любого предприятия. С это года Министерство Финансов вменило в обязанность создавать резервные фонды предприятий по сомнительным долгам, которые следует учитывать в бухгалтерском учете.

После проведения анализа расчетов со своими партнерами, выявляется дебиторская задолженность, по которой следует создавать резервные средства.

Правовые акты по ведению бухгалтерского учета не дают строго регламента по его созданию, организация должна сама определить свою учетную политику и закрепить ее  при создании резерва по сомнительным долгам.

В политике можно установить порядок создания дебиторской задолженности на всю задолженность, а в налоговом учете можно его и не формировать, так как это создает трудности для бухгалтера по подсчету сроков.

Можно опираться на Налоговое Законодательство, на статью 266 Кодекса:

  • Если срок сомнительной задолженности превышает 3 месяца, то создают резерв на стопроцентную сумму выявленной при анализе задолженности
  • При сроке невыполнения своих обязательств партнером организации от 45 до 90 дней, создают резервный фонд до 50% от долговой суммы
  • Если сроки неисполнения платежей не превышают 45 дней, то резервный фонд не создается.

Есть и некие отличия, при создании бухгалтерского и налогового резервов по срокам, зачастую они не совпадают. Если в бухгалтерском учете создание резерва обязательно, то в налоговом его можно и не создавать. Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются друг от друга, и они имеют свой порядок создания и экономическое значение.

Создание резерва в налоговом учете

Создают резерв в налоговом учете для ослабления налогового бремени на предприятие, если расчеты с партнерами не осуществлены, но налог на полученную от финансовых операций прибыль уже оплачен. То есть, предприятие перечислило в налоговые органы средства, за то, что отгрузило продукцию партнеру, но оплату за него не получило, и возникла в этом случае дебиторская задолженность.

Если долг переведен в статус безнадежного, то его включают в статью внереализационных расходов, и исключают из налогообложения на полученную прибыль. При создании заранее резерва, все безнадежные долги списываются за счет этих средств.

Ст. 266 НК РФ  подробно разъясняет принцип  формирования резервных средств по сомнительным долгам для налогообложения на прибыль предприятия.

Резервируют средства в конце отчетного налогового периода, основываясь на проведенной аналитике состояния долгов предприятию.

Резерв в бухгалтерском учете

Новые поправки к ведению бухгалтерского учета не дают четких определений по созданию резерва, определению его суммы. Сотрудники бухгалтерии должны устанавливать резерв для каждого создавшегося сомнительного долга, учитывать платежеспособность партнера и вероятность поступление платежа.

Отчислять резервы по сомнительным долгам следует в прочие расходы предприятия. Министерство Финансов рекомендует создать специальный, 63 счет, где и будут отражаться созданные резервные отчисления.

Исчисляют резервы в  бухгалтерском учете в последний день отчетного периода,  а проводка проходит следующим образом:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
91-263Сформирован резерв по сомнительным долгам

Если был списан резерв по сомнительному долгу, но партнер все-таки расплатился,  то применяют следующие проводки:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
5162Получены денежные средства
6391-1Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

В том случае, если сумма резерва не была израсходована полностью, то она переносится на новый отчетный период, на общий баланс. Это может быть отражено так:

Корреспонденция счетов операции
ДебетКредит
6391-1Списаны неиспользованные суммы

Какая разница при создании бухгалтерского и налогового резерва?

Главное отличие этих резервов в сумме, так в бухгалтерском учете следует создавать зарезервированные средства на всю сумму дебиторского долга, а при налоговом –  сумма резерва не может превышать 10 процентный размер от полученной предприятием выручки за определенный налоговый период.

Возникают некоторые вопросы по списанию безнадежных и сомнительных долгов, например:

Если у фирмы имеется вероятность, что дебиторская задолженность (свыше 1,5года) не будет погашена, могу ли я сразу ее списать или должна создать резерв по сомнительным долгам?

Произошли изменения в Налоговом и Гражданском Законодательстве, положениями этих законодательных актов установлен предельный срок исковой давности по взысканию долгов – 10лет. То есть если долг не оплачен за этот период, то он списываются из резерва как безнадежный.

Причем Минфин позволил списывать все суммы дебиторской задолженности из созданного резерва, и ту сумму налога, которая должна быть отчислена на налог на прибыль.

Но очень важно найти первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности, с указанием даты и суммы долга, это прямое указание НК РФ.

Какой можно сделать вывод по образованию резерва на сомнительные долги?

Созданный резерв может помочь обосновать списание задолженности, снизить налоговое бремя предприятию. И если сумма резервных средств не была использована в текущем отчетном периоде, то ее переносят в следующий отчет, и присоединяются к основным финансовым операциям.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/raschety/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Резерв по сомнительным долгам

Как создать резерв по сомнительным долгам

Практически каждой организации время от времени приходиться решать вопрос с дебиторской задолженностью. Для уменьшения финансовых рисков вследствие невыполнения контрагентами своих обязательств перед компании создается резерв по сомнительным долгам.

Что представляет собой это понятие? Как сформировать такой резерв? В чем его особенности? Ответы на эти и многие другие вопросы вы сможете найти в этой статье.

Что это такое

Сомнительной дебиторская задолженность признается в двух основных случаях: если долг не погашен к установленному сроку или если вероятность наступления этого события крайне мала. Помимо этого отсутствует залог, который организация могла бы изъять в счет уплаты этого долга при невыполнении должником своих обязательств.

Для выявления сомнительной задолженности проводится инвентаризация расчетов. Делается это регулярно. Помимо проданных товаров и оказанных услуг учету также подлежит задолженность поставщиков по полученным от компании авансам.

Резерв по сомнительным долгам в соответствии с положениями действующего налогового законодательства представляет собой своего рода фонд организации для ликвидации убытков в следующих случаях:

  1. Если не были перечислены денежные средства за проданные товары или оказанные услуги.
  2. Если поставщики, с которыми сотрудничает компания, после получения аванса не предоставили необходимый товар и не вернули денежные средства.

Главной целью создания данного резерва в бухгалтерском балансе является отражение в документации достоверных сведений. Указывание заведомо ложной информации в отчетности является нарушением действующего законодательства.

В каких случаях его необходимо создавать?

При выявлении организацией сомнительной дебиторской задолженности она обязана создать соответствующий резерв. До наступления 2011 года это было только правом юридических лиц, и они поступали в этом вопросе по своему усмотрению. Однако сегодня невыполнение этого требования является нарушением закона и влечет за собой определенную ответственность.

Оформление резерва по сомнительным долгам требуется в следующих случаях:

  1. При продаже товаров и оказании услуг.
  2. При выдаче поставщикам авансов.

При невыполнении должником своих обязанностей дебиторская задолженность ликвидируется за счет имеющегося резерва. Также эта возможность используется в том случае, если вероятность поступления денежных средств на счет организации крайне мала.

Для определения платежеспособности должника можно выполнить ряд следующих действий:

  1. Изучить сведения о его деятельности и имеющемся в собственности имуществе.
  2. Проанализировать финансовое положение заемщика. В данном случае главное значение имеют такие показатели, как операционная рентабельность, зависимость от привлеченных средств, ликвидность активной части баланса, величина и структура кредиторской задолженности.

Эту информацию можно найти в документах бухгалтерской отчетности.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Порядок создания

Строгих правил оформления резерва по сомнительным долгам на законодательном уровне в настоящее время не существует. Каждая организация разрабатывает его самостоятельно. Однако на практике сложились некоторые правила, которые рекомендуется учитывать в этой ситуации.

Первое, что необходимо сделать для создания резерва по сомнительным долгам, – отразить основную информацию по этому вопросу в учредительных документах компании.

После этого следует определиться с объемом отчислений. Здесь решающими факторами являются платежеспособность должника и вероятность погашения им основной суммы долга.

Так как у руководителя организации или у других ответственных лиц нет необходимости придерживаться определенного порядка создания резерва по сомнительным долгам, как уже отмечалось выше, то они могут выбрать наиболее оптимальный для себя вариант. Например, воспользоваться методом, описанным в Налоговом Кодексе РФ (об этом речь пойдет немного позже). Также есть возможность просто включить всю сумму установленного долга в резерв.

Следует отметить, что законом не установлены ограничения по периоду и величине дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам.

Возможно формирование как на полную, так и на конкретную невозможную к взысканию сумму. При этом в отчетной документации объем данного фонда не отражается.

На нее только уменьшается имеющаяся дебиторская задолженность, послужившая причиной его создания.

Способы создания

Оформить резерв по сомнительным долгам можно посредством следующих методов:

  • Интервальный. В этом случае определение суммы отчислений осуществляется каждый квартал или каждый месяц. Устанавливается процент от суммы основного долга, принимая время просрочки.
  • Экспертный. Этот способ предполагает формирование резерва по каждому из выявленных в процессе проведения инвентаризации долгов. Определяется сумма, которая с большой долей вероятности не поступит на счет компании.
  • Статистический. Здесь объем отчислений определяется согласно статистическим данным организации за определенный период времени. Устанавливается объем сомнительных долгов по отношению к общей сумме дебиторской задолженности.

Это самые распространенные методы создания резерва в бухгалтерском учете.

Оформление проводок

Факт создания резерва, а также внесение денежных средств в него в бухгалтерской документации отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 63, которая носит название «Отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов». Начисление этого резерва в отчетной документации организации осуществляется на основании приложенной бухгалтерской справки.

После того руководителю или другому специально уполномоченному лицу требуется постоянно следить за движением этих денежных средств и отражать их в соответствующей документации.

В случае погашения должником своей задолженности перед компанией применяются следующие проводки:

  1. Дебет 51 Кредит 62.
  2. Дебет 63 Кредит 91.
  3. Дебет 63 Кредит 91.
  4. Дебет 63 Кредит 62.

При этом следует помнить, что при составлении бухгалтерского баланса по итогам определенного периода времени остаток на счету под номером 63 отдельной строкой не отражается. В процессе оформления активной части баланса сведения об объеме дебиторской задолженности прописываются за вычетом начисленной суммы в резерв по сомнительным долгам.

Нормы и порядок создания

Несмотря на то, что строгих правил к созданию резерва по сомнительным долгам ни в бухгалтерском, ни в налогом учете нет, все же следует придерживаться некоторых норм, сложившихся на практике. Процесс оформления резерва в налоговом учете имеет некоторые отличия по сравнению с процессом формирования в бухгалтерском учете.

Оформление согласно положениям налогового законодательства допускается в следующих случаях:

  1. Если срок просрочки всей суммы долга превышает 90 календарных дней.
  2. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, на протяжении которых должником не было перечислено на счет компании 50% суммы долга.

Определение срока просрочки должно осуществляться не тогда, когда была отгружена продукция, а в момент возникновения обязанности по перечислению денежных средств за него. Эта информация отражается в договоре между организацией и покупателем. Подобный порядок также применяется и в отношении авансовых платежей поставщикам.

При этом, как уже отмечалось ранее, есть возможность перенесения неиспользованных остатков на следующих отчетный период (например, год).

Помимо этого необходимо также выполнить ряд нижеперечисленных действий:

  1. Определить объем денежных средств из резерва по сомнительным долгам, которые были использованы для ликвидации понесенных компанией убытков, и остаток.
  2. Установить сумму денежных средств резерва в грядущем отчетном периоде. При этом необходимо учитывать ограничения в объеме 10% от полученной входе деятельности выручки.
  3. Соотнести общую сумму нового резерва по сомнительным долгам с остатком от прошлого отчетного периода. При превышении величины резерва над остатком компания обязана провести доначисление, отражая эту сумму в структуре внереализованных расходов. В противном случае осуществляется уменьшение объема резерва по сомнительным долгам с учетом выявленной разницы в составе внереализованных доходов.

Следует отметить, что фактически создание представленного вида резерва происходит по долгам, отраженным на счетах 62 и 76. Самым распространенным из перечисленных случаев является второй вариант.

Порядок восстановления и переноса

Нередко возникает ситуация, когда резерв по сомнительным долгам полностью или частично остается неиспользованным. В этом случае все остатки в процессе составления бухгалтерского баланса требуется присоединить к финансовым результатам. При этом применяется проводка «Дебет 63 Кредит 91».

Правила списания безнадежной дебиторской задолженности

Безнадежной дебиторская задолженность признается при следующих обстоятельствах:

  • Истекло время исковой давности.
  • Обязательство в отношение организации со стороны должника было ликвидировано вследствие невозможности его выполнения.
  • Действие договора между организацией и должником было прекращено по решению государственных органов.
  • Обязательство утратило свою силу по причине закрытия компании.

Современное действующее законодательство не определяет понятия «безнадежных долгов». Решение этого вопроса полностью относится к компетенции юридического лица.

Списание «дебиторки» осуществляется на основании следующих документов:

  1. Свидетельства о проведении инвентаризации.
  2. Соответствующего приказа руководителя или другого уполномоченного лица.

В процессе списания учитывается НДС. В структуру внереализованных расходов вносится та часть долга, которая является превышением суммы последнего созданного резерва.

Если требуется списать аванс, полученный поставщиком, то НДС вначале принимается к вычету, а затем восстанавливается и учитывается в общей сумме расходов .

Если компания использует упрощенную систему налогообложения, то при признании дебиторской задолженности нереальной к взыскании она не отражается ни в структуре доходов, ни в структуре расходов. При этом совсем не важно, чей это долг: покупателя, получателя услуг или поставщика, которому был выдан аванс.

Как правильно отражать данный резерв в бухгалтерском учете смотрите в следующем видео материале:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=6996

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Как создать резерв по сомнительным долгам

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги. В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв. Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее.

Создание резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др. Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации.

В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике. В бухгалтерской практике существуют 3 способа вычисления суммы резерва:

  • Статистический;
  • Интервальный;
  • Экспертный.

В статистическом способе берутся показатели безнадежных долгов предприятия за несколько лет и вычисляется их доля в общей сумме «дебиторки». Формула вычисления резерва:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При использовании интервального способа начисления по резерву производятся ежемесячно или ежеквартально в процентном отношении к сумме долга.

При экспертном способе определения суммы резерва в учетной политике компании закрепляются точные критерии определения финансового состояния должника и его кредитоспособности.

За основу для вычисления суммы резерва можно взять методику, используемую в налоговом учете:

  • Если сомнительная задолженность возникла более 3 месяцев назад, то в начисление резерва ее сумма включается полностью.
  • При задолженности сроком от 45 до 90 дней (календарных) — в размере 50 процентов долга.
  • Наконец, если сомнительный долг имеет давность менее 45 дней, резерв на него не создается.

Для определения этих сроков необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на дату создания резерва.

Если у одного и того же контрагента имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, организация может начислить резерв на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой», если это превышение есть.

Резерв по сомнительным долгам — проводки

ООО «Сигма» получило сведения о том, что дебиторская задолженность ООО «Чайка» сроком свыше 90 дней не будет погашена, так как предприятие в процессе ликвидации. Общая величина «дебиторки» «Чайки» составила 215 300 руб.

Бухгалтер «Сигмы» учитывает создание резерва по сомнительным долгам проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
91.263Отражение начисления резерва215 300Бухгалтерская справка

Списание резерва

При погашении задолженности контрагента бухгалтер делает проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162(76)Отражение оплаты задолженности215 300Платежное поручение
6391.1Отражено списание резерва215 300Бухгалтерская справка

Если контрагент не смог оплатить задолженность, резерв тоже списывается:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6391.1Отражено списание резерва215 300Бухгалтерская справка

Отражение резерва в годовой отчетности

Нередко бывает, что резерв не израсходован до конца года. В этом случае суммы резерва приплюсовываются к финансовым результатам года.

Остаток по счету 63 в Форме 1 не отражается. Его сумма вычитается из суммы дебиторской задолженности.

Организация имеет право не создавать резерв в налоговом учете. В этом случае в бух.учете возникает постоянная налогооблагаемая разница на сумму созданного резерва. Тогда отражается постоянное налоговое обязательство:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9968Отражение ПНО (215 300 *20 %)43 060Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-sozdaniyu-rezerva-po-somnitelnyim-dolgam-v-buhgalterskom-uchete.html

Резерв по сомнительным долгам в балансе

Как создать резерв по сомнительным долгам

В своей практической деятельности компании нередко сталкиваются неоплатой предоставленных услуг или товаров, т. е. с просроченной задолженностью дебиторов. И если просроченный долг объективно становится сомнительным (т.е.

не погашен в оговоренные сроки и не обеспечен гарантиями, или возникла уверенность в невозможности его взыскать), то компании необходимо на покрытие этой задолженности, сформировать так называемый резерв по сомнительным долгам.

Создают его для обеспечения правдивости финансовой отчетности компании, в частности, задолженности дебиторов. Рассмотрим, как его формируют, учитывают и отражают в отчетности.

Особенности начисления резерва

Выявляются суммы подобных долгов по итогам инвентаризации расчетов.

Величина резерва по сомнительным долгам рассчитывается по каждой задолженности исходя из условий заключенных соглашений и перспектив погашения, применяя действующий в компании метод расчета.

К примеру, если фирмой установлена задолженность по нескольким контрагентам, то резерв следует сформировать по каждому обязательству каждого из них. То есть, скрупулезное аналитическое сопровождение здесь необходимо.

Приступая к образованию резерва следует учесть существующие различия, предусмотренные законодателями в правилах его организации в налоговом и бухучете. Продемонстрируем их в таблице:

Критерий

Учет

Основания

бухгалтерский

налоговый

в бухучете

в налоговом учете

Право образования

обязанность при наличии долга

право

п. 70 ПБУ

№ 34

ст. 266 НК РФ

Предмет долга

резерв формируется по любой «дебиторке», признанной сомнительной

исключительно по долгам за поставленные ТМЦ, услуги, работы

Сроки образования задолженности

сомнительной может быть признана задолженность, время платежа по которой уже прошло или пока не наступило

сомнительными признаются только долги, не погашенные в оговоренные соглашением сроки

Размер резерва

Без ограничений

Не более 1/10 от выручки

Отнесение затрат

Прочие расходы

Внереализационные расходы

П. 11 ПБУ 10/99

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Критерии определения задолженности в разряд сомнительной в налоговом учете мы уже перечислили. Остановимся на деталях, которые необходимо иметь в виду, рассчитывая сумму резерва.

Несмотря на то, что инвентаризация расчетов проводится по окончании финансового года, при определении авансовых платежей по налогу на прибыль (если фирма уплачивает авансы), выполнять расчет резервов придется поквартально.

Начисляют резерв по каждому долгу, а размер определяют, ориентируясь на время просрочки:

Когда возник сомнительный долг

% отчислений в резерв от суммы долга

Свыше 90 дней

100

В промежутке 45-90 дней

50

До 45 дней

0

Законодательно установлен предельный уровень суммы резерва – она не может быть выше 10% от выручки, зафиксированной в периоде, когда резерв создается. Впрочем, компания вправе уменьшить процент, закрепив эту позицию в УП.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Резерв считается оценочным значением (п. 3, 4 ПБУ 21/2008), и его вариации фиксируются в бухучете того периода, когда они происходили. Поэтому начисления в резерв производят с периодичностью предоставления финансовой отчетности. При организации резерва чаще всего предприятия придерживаются требований налогового учета, поскольку порядок его формирования в бухучете строго не определен.

Методы расчета резерва применяют разные. Избранный способ следует утвердить в УП, указав критерии, которыми бухгалтер будет руководствоваться при расчете. К примеру, при методе экспертной оценки ориентируются на показатели платежеспособности дебитора, а при расчете резерва по сомнительным долгам, зависящем от периода просрочки устанавливают соответствующий процент отчислений.

При создании резерва, соблюдают такие условия:

  1. В него не входят суммы полученных авансов;
  2. При определении величины резерва можно ориентироваться на п. 3 ст. 266 НК РФ, придерживаясь установленного 10-типроцентного размера от выручки и условий сроков резервирования. Если же порядок образования резерва будет отличным от продиктованного в НК РФ, то возникают:
    • несоответствия из-за различного установления сроков резервирования, влекущие за собой возникновение временных разниц, следствием которых станет образование отложенных налоговых активов (пп. 8, 11, 14 ПБУ 18/02);
    • диссонанс, если резерв превысит 10% от выручки. В этом случае резерв по сомнительным долгам (ПБУ 18/02 пп. 4,7) провоцирует образование постоянных разниц.

Резерв по сомнительным долгам: проводки

Операции с резервом сопровождаются такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Начислен резерв по сомнительным долгам

91

63

Списан безнадежный (ранее признанный сомнительным) долг

63

62 (76)

Списана разница превышения суммы безнадежного долга над зарезервированным

91

62

Списанная задолженность 50 лет учитывается за балансом для отслеживания возможности уплаты

007

При оплате дебитором долга сумма резерва по сомнительным долгам восстанавливается. Такая же проводка составляется при невостребованном резерве, например, когда оплата долга не произошла по прошествии года, наступившего за годом образования резерва

63

91

Инвентаризация резерва по сомнительным долгам

Инвентаризируют резерв на последнюю дату налогового периода, проверяя правильность расчета резерва и опираясь на требования п. 3.54 Методических указаний № 49 от 13.06.1995. Но анализировать имеющуюся задолженность на предмет образования резерва предприятию приходится постоянно.

Кроме того, важно контролировать суммы списанных за баланс безнадежных долгов, контролируя изменения финансовой состоятельности дебиторов.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском балансе

Увидеть сумму резерва в балансе нельзя, поскольку отдельной строки под него не отводится. На сумму резерва уменьшают дебиторскую задолженность (строка 1230). Но информацию о нем обязательно раскрывают в приложении – пояснительной записке к отчетным формам. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-balanse

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.