Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Содержание

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Кому выгодно получение непропорциональных дивидендов. Есть способ искусственно создать условия для применения ставки 0%. Почему у нерезидентов зачастую удерживают менее 15% налога

Несмотря на то что выплата дивидендов весьма затратна в плане налогов, особенно если учитывать, что платятся они из чистой прибыли, большинству компаний все-таки приходится делать это.

Ведь организации не могут в своей деятельности руководствоваться только налоговой целесообразностью — собственники бизнеса хотят получать причитающуюся им долю прибыли.

А единственный законный вариант передачи дохода компании акционеру или участнику — дивиденды.

Но при выплате дивидендов Налоговый кодекс обязывает удержать налог на прибыль у источника. Если дивиденды выплачиваются российскому резиденту, применяется налоговая ставка 9% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ), нерезиденту — 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 и п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако на практике существует несколько законных способов уменьшить налоговую нагрузку на получателей дивидендов.

Нулевая ставка доступна не для всех собственников

Самый простой способ — создать условия для возможности применения в отношении получателя дохода льготной ставки налога у источника выплаты. Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ устанавливает ставку налога 0%:

— если размер доли участника не менее 50% (либо депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, в сумме соответствуют не менее чем 50% от общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов); — срок непрерывного владения долей на дату решения о выплате дивидендов — не менее 365 дней;

— получатель дивидендов — юрлицо, налоговый резидент РФ.

Таким образом, нулевая ставка налога при выплате дивидендов — это льгота для основного стратегического собственника компании. Причем только для российского юрлица. Собственники — физлица и нерезиденты под льготу не подпадают. Для них существуют иные способы налоговой оптимизации, о которых поговорим ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=VIpLa9hgWnw

Исходя из формулировки нормы закона, получается, что идеальные условия для выплаты дивидендов, когда у компании-плательщика всего два российских учредителя-юрлица, владеющих равными долями капитала (50% на 50%) более года. Тогда выплата абсолютно всей суммы дивидендов будет облагаться у источника по нулевой ставке, так как выполняются все условия подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (см. врезку ниже).

С нулевой ставкой по дивидендам долгое время были связаны споры, касающиеся текущего распределения прибыли, сформированной за налоговые периоды до 2010 года. Налоговики требовали платить налог при ее распределении не по нулевой, а по стандартной ставке налога на прибыль 20%.

Но недавно Президиум ВАС РФ разрешил этот спор, указав, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения дивидендов в зависимости от отчетного периода, за который принято решение об их выплате (постановление от 25.06.13 № 18087/12). Поэтому в настоящий момент применять нулевую ставку к распределению прибыли, сформированной ранее 2010 года, безопасно

Такая ситуация на практике встречается редко. Но если у группы компаний есть цель экономить на налогах при выплате дивидендов, к ней нужно стремиться, заблаговременно (не позднее чем за год) изменяя состав учредителей.

В акционерных обществах временно изменяют состав учредителей

Предположим, у АО три учредителя-юрлица с количеством акций 45, 45 и 10%. Ни один из них не может получить деньги от компании без дополнительной налоговой нагрузки. Поскольку не выполняются условия подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ о нулевой ставке дивидендов.

Однако учредители могут воспользоваться механизмом займа ценными бумагами для корректировки пропорции. Для этого третий собственник заблаговременно сроком на год передает в заем двум другим акционерам по 5% своих акций. Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса они переходят в собственность заемщиков, и количество их акций достигает 50% (45 + 5).

По истечении года владения акциями первый и второй акционеры получают дивиденды, облагаемые у источника выплаты по ставке 0%, и гасят заем (возвращают акции третьему акционеру), так как годичный срок является предельным для займа ценными бумагами (п. 2 ст. 282.1 НК РФ) (см. схему ниже).

Сама процедура переоформления акций на другого акционера может занять несколько дней: заключение договора купли-продажи, оформление передаточного распоряжения и внесение изменений в реестр (ст.

29 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Если, конечно, акционерным соглашением не установлены какие-то дополнительные условия по отчуждению акций, но это касается только ЗАО.

В налоговом учете сторон по этой сделке не будет ни доходов, ни расходов (п. 1 ст. 282.1 НК РФ). За исключением процентов, как и по обычному денежному займу. Если по окончании срока договора бумаги так и не будут возвращены, то у заимодавца будут признаны доходы от продажи, а у заемщика — расходы на покупку.

Однако на практике реализация этой схемы сопряжена с определенным риском. Ведь в случае недобросовестности акционеров-заемщиков владелец просто потеряет свои акции.

Согласно гражданскому законодательству должник должен вернуть ценные бумаги того же рода и качества, но не обязательно те же самые (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

А по налоговому законодательству заемщик вовсе может вернуть рыночную стоимость этих акций.

Для сохранения контроля заимодавца над дочерней компанией стороны прописывают в договоре займа, что возврат производится именно этими же ценными бумагами. Либо должник при получении займа подписывает отдельный договор продажи спорной части акций заимодавцу с открытой датой.

Интересно, что третий акционер может также в безналоговом режиме получить причитающиеся ему 10% дохода дочерней компании, но уже не в виде дивидендов. Правда, для этого потребуется соблюсти дополнительное условие — участие в капитале третьего акционера первых двух.

Если это условие соблюдается, собственники имеют право без увеличения налоговой нагрузки передавать денежные средства «дочкам» на пополнение оборотных средств (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Передав безвозмездно по 5% полученных ими дивидендов, заемщики компенсируют потери заимодавца.

Непропорциональное распределение дивидендов сэкономит налог «упрощенцам»

Гражданское законодательство допускает непропорциональное распределение дивидендов — не в соответствии с долями участников (см., например, п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Это позволяет акционеру получить дополнительные средства сверх положенного, исходя из доли участия в капитале дочернего общества.

Такие ситуации иногда используются в качестве инструмента налогового планирования.

Источник: https://www.RNK.ru/article/208836-kak-snizit-nalogovuyu-nagruzku-pri-vyplate-dividendov

Как снизить налоговую нагрузку при инвестициях в зарубежную недвижимость

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Вкладывая средства в зарубежную недвижимость, многие инвесторы недооценивают вопросы налогообложения или вовсе забывают про них.

Между тем налоги – ключевая статья расходов в этом виде инвестиций, и если заранее не продумать пути оптимизации фискального бремени, то существенная часть доходности может быть потеряна.

По моим оценкам, инвесторы в зарубежную недвижимость, не продумавшие вопросы налогообложения, теряют до 25% прибыли.

Размер налогов зависит от формы собственности: зарегистрирована ли недвижимость на физическое лицо или на компанию, причём во втором случае возможны разные схемы владения. Оформив покупку на компанию, можно добиться большей оптимизации налогов, но придётся нести расходы на содержание юридического лица (или нескольких юридических лиц).

Лучше выбирать форму собственности, опираясь на два фактора: объём инвестиций и планируемая стратегия выхода из проекта.

Налоги на доходы от недвижимости платятся в той стране, где находится недвижимость, и рассчитываются на основании местных законов. Существуют четыре вида налогов в операциях с зарубежной недвижимостью.

Налог на покупку недвижимости

Это налог на переход права собственности, который платит покупатель. В разных странах ставка налога обычно составляет от 3 до 5% стоимости объекта. В специальных случаях этого налога можно избежать.

Например, в Германии (по состоянию на 2018 г.

) если недвижимость оформлена на компанию и покупатель приобретает не более 95% акций этой компании (Share Deal), к этой сделке не применяется налог на переход права собственности.

На практике на оставшиеся акции (5% или более), как правило, оформляется опцион, по которому покупатель выкупает их ещё через несколько лет. В этом году могут произойти изменения – и для того, чтобы избежать уплаты налога, необходимо будет, чтобы более 10% осталось у предыдущего собственника.

Налог на доход от аренды

Обычно такой налог рассчитывается по прогрессивной шкале для физических лиц и по плоской шкале для компаний. В первом случае, если годовой доход достигает 50 000 евро или выше, ставка налога стремится к 50% от прибыли.

Поэтому оформлять на физическое лицо выгодно только небольшой объект – стоимостью до 1 млн евро (средняя доходность от аренды на развитых рынках – около 5%).

Более дорогую недвижимость лучше оформлять на юридическое лицо, несмотря на расходы на его содержание.

Ставка налога для компаний обычно около 30% от прибыли и не зависит от величины дохода. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготы для компаний, которые занимаются только пассивным бизнесом. Например, в Германии налог – около 16%, если компания только сдаёт недвижимость в аренду.

Кроме того, юридическим лицам доступно больше возможностей, чем физическим, для уменьшения налогооблагаемой базы, списывая различные расходы с балансовой прибыли. Наиболее классические сценарии списания это:

· проценты по банковскому финансированию, привлечённому для покупки недвижимости

· амортизация объекта

· другие накладные и административные расходы

· заем учредителя в компанию при покупке недвижимости.

Последний инструмент важен тем, что позволяет свести прибыль юридического лица практически к нулю. Другими словами, можно сделать так, чтобы налога на доход от аренды не было на горизонте больше 10 лет.

Налог на дивиденды

Применяется, если недвижимость оформлена на юридическое лицо. Он составляет в среднем 15% от суммы дивидендов и платится, когда капитал переводится владельцу компании уже после уплаты налога на прибыль.

Юрисдикция уплаты налога на дивиденды, как и его величина, зависит от многих факторов: является ли получатель дивидендов физическим или юридическим лицом, чей он налоговый резидент, заключён ли договор об избежании двойного налогообложения между его страной и страной, где находится недвижимость.

Приведу пример. Пусть недвижимость в Греции принадлежит проектной (дочерней) компании, которая тоже зарегистрирована в Греции и получает прибыль только от сдачи недвижимости в аренду.

Эта компания – дочерняя по отношению к другой компании, которая зарегистрирована на Кипре, и не менее двух последних лет владеет более чем 10% доли греческой компании. В этом случае в Греции платится налог на прибыль (в 2018 г. он составляет 29% от прибыли).

После уплаты этого налога дивиденды, поступающие кипрской компании, не облагаются никаким дополнительным налогом.

В Греции налог на дивиденды не платится в соответствии с директивой Council Directive 2011/96/EU, а на Кипре описанная ситуация подпадает под местные законы, тоже освобождающие от налога на дивиденды.

Далее, в соответствии с кипрским законодательством, дивиденды могут быть выплачены физическому лицу – бенефициару структуры тоже без налога: на Кипре нет налога на дивиденды для иностранцев.

Наконец, платит ли бенефициар (физическое лицо) налог на дивиденды в той стране, чьим налоговым резидентом он является, зависит от законов этой страны.

Еще пример. Пусть теперь недвижимость в Германии принадлежит компании, занимающейся пассивным арендным бизнесом, которая тоже зарегистрирована в Германии. Владелец компании – физическое лицо, налоговый резидент России.

Тогда в Германии уплачивается налог на прибыль в 16%. Затем владелец компании, получая дивиденды, платит в Германии ещё 15% от их величины.

При этом в России дополнительный налог не взимается по соглашению об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией.

Налог на перепродажу с прибылью

Обычно равняется налогу на доход (то есть около 30% от дохода). Если продаётся не сам объект недвижимости, а компания, на которую он оформлен, то обычно доход от продажи облагается налогом в той стране, чьим налоговым резидентом является владелец компании, будь то физическое лицо или другая компания.

Есть легальные способы избежать налога на прирост капитала. Например, так называемая холдинговая структура.

В этом случае вы как физическое лицо владеете холдинговой компанией, зарегистрированной в юрисдикции, где нет налога на прирост капитала (например, на Кипре или в Люксембурге).

В свою очередь эта компания владеет дочерней компанией, в чьей собственности находится недвижимость. Тогда при продаже дочерней (проектной) компании вместе с недвижимостью вы не платите налог на перепродажу с прибылью.

Впрочем, международная практика движется к тому, чтобы доходы от такой косвенной продажи недвижимости всё-таки облагались налогом.

Например, в России действует закон, по которому налогом в России облагаются доходы от продажи акций или долей иностранных компаний, активы которых более чем на 50% состоят из российской недвижимости.

Похожие условия есть в соглашении между Кипром и Россией: если российский налоговый резидент продаёт кипрскую компанию, активы которой более чем на 50% состоят из недвижимости на Кипре, то эта продажа может облагаться налогом.

Когда офшоры не помогут

В последние годы государства активно объединяют усилия, чтобы противодействовать классическим сценариям оптимизации налогов.

Главным изменением стала отмена банковской тайны: теперь любой надёжный банк тщательно проверяет происхождение денег и добропорядочность вкладчика, а также информирует о вкладе налоговые органы страны, чьим налоговым резидентом является основной собственник капитала или компаний.

Холдинги в офшорных юрисдикциях, которые раньше использовались сплошь и рядом, сегодня практически не работают.

Даже если ваш холдинг оформлен в надёжной юрисдикции (например, на Кипре), всё равно налоговые органы страны, где находится дочерняя компания, заинтересуются, насколько реален ваш кипрский бизнес – это называется сабстенс.

Они могут запросить подтверждение того, что холдинговая компания не фиктивна: например, счета на оплату аренды офиса и коммунальных услуг.

Также налоговики могут проверить, не является ли директор компании номинальным лицом, занимающим эту должность одновременно во множестве подобных фирм. Если налоговые органы сочтут, что ваша фирма фиктивна и создана только для оптимизации налогообложения, то вместо экономии вы понесёте лишние расходы и, возможно, заплатите штрафы.

Таким образом, инвестору сейчас стоит заботиться не о том, как «не платить налоги», а о том, как легально заплатить меньше, применяя такие схемы налоговой оптимизации, которые отвечают требованиям законодательства.

Актуальная практика налоговиков не гарантирует сохранения инструментов оптимизации на горизонте 3-5 лет вперед. Скорее всего в ближайшем будущем у фискальных органов появится больше возможностей для закручивания гаек.

Наиболее эффективные механизмы доступны скорее крупным инвесторам или фондам.

Например, содержание реального офиса на Кипре или в Люксембурге обходится не меньше чем в 50 000–100 000 евро в год, что имеет смысл только в том случае, если эти издержки невелики по сравнению с вашими доходами от инвестиций. Обычно такие сложные структуры с холдинговыми компаниями актуальны для инвесторов с бюджетом от 10 млн евро.

Исходя из всего вышесказанного, я рекомендую:

· Если вы покупаете объекты дешевле 1 млн евро и не планируете расширять инвестиционный портфель, то оформляйте владение как физическое лицо и платите соответствующий подоходный налог (определённые вычеты тут тоже возможны).

· Если вы разовый инвестор с бюджетом более 1 млн евро и ещё не знаете, когда будете продавать недвижимость, то оформляйте покупку на компанию, которой вы владеете напрямую (если только у вас уже нет действующего холдинга).

· Если вы активный системный инвестор с объёмом инвестиций более 10 млн евро, полноценный холдинг на Кипре или в Люксембурге будет для вас кошельком, агрегирующим доходы от ваших проектных компаний. Холдинговая структура особенно подходит активным инвесторам в проекты добавленной стоимости, где продажа объекта запланирована на перспективу 3–5 лет.

Наш опыт показывает, что если инвестиция кажется выгодной только при условии оптимизации налогов, то это скорее не проблема высоких налогов, а плохая инвестиция. Разрабатывая финансовую модель, необходимо закладывать оплату всех налогов «в лоб», без оптимизации. Если при таком подходе проектная доходность нас устраивает, то можно продолжать рассматривать эту инвестицию.

Механизмы легального и эффективного уменьшения налоговой нагрузки необходимо продумывать не для того, чтобы превратить низкорентабельный проект в прибыльный, а чтобы из прибыльного проекта извлечь ещё больше прибыли.

Какую недвижимость инвесторы из России и стран СНГ покупали за границей

Pixabay

До 2013 г. русскоязычные покупатели приобретали за границей жилье, чтобы в основном «жить самим». Стратегия поменялась в 2014 г. после девальвации рубля – зарубежная недвижимость превратилась в способ сохранить капитал.

Квартиры – самый популярный вариант для инвестирования. За него проали 78% опрошенных Tranio риэлторов.

В основоном квартиры для сдачи в аренду покупают в Болгарии (100%), Венгрии (100%), Греции (100%), Португалии (100%) и Хорватии (100%)

1/10

Photoxpress

На втором месте по популярности у инвесторов из России и стран СНГ – отели (26% опрошенных). Гостиничная недвижимость востребована в основном в Австрии (82%) и Греции (60%). Однако по сравнению с 2015 г. число инвесторов, готовых вкладываться в отели, снизилось – в 2015 г. 34% риэлторов сообщали, что их клиенты хотят инвестировать в этот вид недвижимости

2/10

Максим Блинов / РИА Новости

Растет популярность инвестиций в зарубежные доходные дома. Если в 2015 г. 16% риэлторов говорили, что клиенты рассматривают этот вид инвестиций, то в 2016 г. так заявили уже 22% опрошенных. Покупка доходных домов у русских популярна в Латвии (57%), США (55%), Таиланде (44%), Чехии (44%), Германии (37%)

3/10

Pixabay

Интерес к вложениям в зарубежные кафе и рестораны упал вдвое – с 12% в 2015 г. до 6% в 2016 г. Стало меньше тех, кто ожидает высокую доходность, но при этом сам не хочет заниматься этим бизнесом, поясняет управляющий партнер Tranio Георгий Качмазов. Инвестиции в ресторанный бизнес привлекательны для наших сограждан в Турции (20%) и Венгрии (17%)

4/10

Источник: https://www.vedomosti.ru/realty/blogs/2019/01/23/792172-optimizirovat-nalogi-zarubezhnuyu-nedvizhimost

Снижение налоговой нагрузки через выплату дивидендов

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Схема с использованием дивидендов – удобный инструмент для налогового планирования.

Тем не менее, не следует забывать, что грань между уходом от налогов и оптимизацией налогообложения очень невелика и есть риск признания любой из используемых схем незаконной. В данной статье мы рассмотрим несколько основных вариантов снижения налоговой нагрузки при помощи выплаты дивидендов.

Когда дивиденды не облагаются налогами

Нулевая ставка налогообложения применяется к доходам, полученным российской компанией в виде дивидендов в нескольких случаях.

  1. Российская фирма в течение не менее года до принятия решения о выплате дивидендов непрерывно владеет долей в размере от 50% в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды.
  2. Российская компания владеет депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% от общей суммы выплачиваемых дивидендов.
  3. Если дивиденды выплачиваются иностранной компанией, не состоящей в списке оффшоров Минфина РФ от 13.11.2007 г.

Схема № 1: Работник получает часть зарплаты в виде дивидендов от российской фирмы

Данная схема позволяет избежать отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования в соответствии с п. 3 ст. 236 и п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ при такой схеме снижается ставка НДФЛ с 13% до 9%.

Однако при использовании такой схемы следует учитывать несколько нюансов.

  • Дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, поэтому они не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Выплата дивидендов осуществляется по итогам года или по итогам квартала.
  • Прибыль распределяется пропорционально долям участников, иначе она не может быть признана дивидендами.
  • Контролирующие органы могут выявить использование дивидендной схемы для получения необоснованной налоговой выгоды при низком уровне зарплат и крупных выплатах дивидендов.

В связи с наличием подобных рисков на практике довольно широко распространена следующая схема. Фирма, выплачивающая сотрудникам дивиденды, переводится на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Таким образом, компания освобождается от ЕСН, налога на прибыль, имущество и НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.

11 Налогового кодекса РФ, и уплачивает единый налог в размере 6% с оборота, а также взносы в Пенсионный фонд в размере 14%.

При переходе на «упрощенку» при выплате части зарплаты в виде дивидендов возможно уменьшение налоговой нагрузки на 12%.

Но в соответствии с российским законодательством перейти на упрощенную систему налогообложения могут далеко не все компании.

В том случае, если фирма крупная, имеет место схема с созданием дополнительной фирмы на «упрощенке», которая может оказывать основной компании, допустим, консалтинговые услуги.

Акции этой компании приобретаются сотрудниками основной за символическую плату, благодаря чему зарплата делится на две части: одну работник получает в виде зарплаты, другую – в виде дивидендов. В этом случае происходит снижение налогов на 24%.

Дивидендные схемы являются не только эффективным инструментом для оптимизации налогообложения, но и хорошей мотивацией для сотрудников, так как участие в капитале компании стимулирует к более ответственному выполнению своих обязанностей и более эффективной работе.

Одним из существенных минусов предложенных схем является риск увольнения работника, который является и акционером компании. При увольнении невозможно потребовать вернуть акции назад, об этом свидетельствуют п. 2 ст. 218 и п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ. Поэтому необходимо заранее продумать механизм возврата акций, например, через заключение с работником соответствующих соглашений.

Еще одним минусом такой схемы является обязательство выплаты одинаковых вознаграждений в виде дивидендов всем сотрудникам, участвующим в схеме.

Если размер заработной платы можно регулировать в соответствии с занимаемой должностью и качеством выполнения служебных обязанностей, то дивиденды для всех должны быть одинаковыми.

Поэтому подобные схемы обычно применяются только для топ-менеджеров компании.

Приведенные дивидендные схемы соответствуют действующему законодательству, но с их использованием могут возникнуть проблемы в том случае, если заработная плата сотрудников окажется ниже МРОТ, или же если контролирующие органы выявят факт, что работники являются номинальными акционерами.

Схема № 2: Выплата дивидендов через компанию, зарегистрированную в оффшорной зоне

Для использования данной схемы нередко используются кипрские оффшорные компании. Суть схемы заключается в том, что работники российской фирмы становятся акционерами иностранной компании, зарегистрированной в оффшоре или в низконалоговой юрисдикции.

В соответствии с п. 4 ст.

224 Налогового кодекса РФ дивиденды, получаемые российскими сотрудниками, будут облагаться НДФЛ по пониженной ставке, размер которой устанавливается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Еще один важный момент заключается в том, что оффшорные компании не контролируются российским законодательством, поэтому с точки зрения налоговой такая схема абсолютно чиста.

Недостатком такой схемы является необходимость самостоятельной декларации доходов сотрудником и выплаты НДФЛ. Кроме того, использование оффшоров не решает проблем, обозначенных выше: возврата акций при увольнении сотрудника и необходимости выплаты одинаковых сумм всем сотрудникам.

Если сравнивать существующие схемы оптимизации налогообложения заработной платы, использование дивидендов является одним из самых надежных и наиболее законных способов, отличающимся минимальными рисками.

На нашем сайте есть статья про особенности налогообложения в холдингах.

Источник: http://www.offshory.ru/informatsiya/snizhenie-nalogovoj-nagruzki-cherez-vyplatu-dividendov

С этого года будет проще экономить при выплате дивидендов учредителям

Как снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Практически любая российская компания, которая выплачивает дивиденды, как налоговый агент обязана удержать с этих сумм налоги у источника. Получается, что компания на общей системе с прибыли сначала платит 20 процентов налога на прибыль, а потом – 9 или 15 процентов налога с дивидендов. В зависимости от статуса участника.

Такое двойное налогообложение не устраивает собственников, которые в результате теряют деньги. Поэтому на практике компании под давлением своих владельцев вынуждены искать различные варианты, как безопасно снизить налоговую нагрузку при выплате дивидендов.

В 2010 году выгодно выплачивать промежуточные дивиденды

Начиная с дивидендов за 2010 год, с выплат в пользу российских юридических лиц налог у источника можно не удерживать гораздо чаще, чем прежде.

Федеральный закон от 27.12.09 № 368-ФЗ исключил из статьи 284 НК РФ условие о том, что для получения права на нулевую ставку стоимость доли учредителя в уставном капитале компании должна превышать 500 млн рублей.

Теперь, чтобы не удерживать налог, нужно соблюсти следующие условия:

  • доля организации – получателя дивидендов должна составлять не менее 50 процентов уставного капитала «дочки»;
  • срок владения этой долей на дату принятия решения о выплате дивидендов – не менее 365 дней.

Таким образом, законодатели фактически легализовали схему по безналоговой выплате дивидендов. До введения этой нормы компаниям удавалось избежать удержания налога у источника с помощью безвозмездной передачи денежных средств между «дочкой» и учредителем с долей более 50 процентов. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, такие доходы не облагаются налогом на прибыль у получателя.

Новая норма по дивидендам вступает в действие с 1 января 2011 года, но распространяется на выплаты по итогам 2010 года (п. 2 ст. 5 закона № 368-ФЗ).

На наш взгляд, компании могут воспользоваться этим послаблением уже при выплате промежуточных дивидендов* за I квартал 2010 года. Хотя налоговики могут посчитать, что нулевая ставка применяется только при распределении прибыли за весь 2010 год.

Но даже если это и случится, штрафы компании не грозят. По итогам года налога все равно не будет.

Несмотря на выгодность поправки, закон № 368-ФЗ не изменил ставку налога у источника по дивидендам, выплачиваемым в пользу учредителя – физического лица или организации с меньшей долей в уставном капитале.

Она по-прежнему равна 9 процентам независимо от срока владения долей (ст. 224, 284 НК РФ). А дивиденды в пользу иностранных организаций облагаются налогом по ставке 15 процентов, если иное не предусмотрено международными соглашениями (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, все дивиденды за 2009 год облагаются по прежним правилам.

Поэтому иные способы снижения налоговой нагрузки при распределении прибыли по-прежнему сохраняют актуальность.

Вместо дивидендов – получить проценты по займу

Способ с процентными займами состоит в следующем. Учредитель с долей менее 50 процентов в начале года выдает дочерней компании заем (см. схему 1). Его сумма должна быть достаточной, чтобы проценты с него были равны предполагаемым дивидендам за год.

«Дочка» учтет эти суммы в расходах на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Учредитель признает в доходах и исчислит налог либо по 13, либо по 20 процентов. В итоге налогообложение производится только один раз, а налог у источника не удерживается.

Еще более эффективен этот способ, если учредитель получил по итогам года убытки или применяет упрощенную систему налогообложения.

Причем последний вариант подходит и для участника – физлица, имеющего статус индивидуального предпринимателя.

Перенос налоговой базы на учредителя приводит к образованию дополнительной налоговой экономии – не будет уплачиваться налог на прибыль вовсе или будет уплачен единый налог по более низкой ставке, нежели у дочерней компании.

Для получения налоговой экономии вся сумма процентов должна уменьшать облагаемую прибыль у дочерней организации. Поэтому целесообразно, чтобы их размер не превышал норматив, предусмотренный пунктом 1 статьи 269 НК РФ.

 По рублевым обязательствам, выданным после 1 ноября 2009 года, он равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (на момент выхода статьи – 9,625% годовых).

В противном случае использование данного способа может быть невыгодно.

Несложный расчет показывает, что для получения процентов в 300 тыс. рублей в год сумма займа под 9,5 процента годовых должна составлять порядка 3,16 млн рублей (300 000 руб. : 9,5%). Кроме того, такой заем может быть выдан не деньгами, а, например, ценными бумагами. Такая возможность предусмотрена статьей 282.1 НК РФ с 2010 года.

Наценка по ценным бумагам может заменить дивиденды

Избежать уплаты налога у источника можно путем приобретения и погашения банковского дисконтного векселя взамен выплаты дивидендов. В частности, дочерняя компания уступает своему учредителю вексель третьего лица (см. схему 2). Размер дисконта при этом покрывает сумму причитающихся учредителю дивидендов.

Если срок платежа приблизительно совпадает с периодом планового распределения прибыли, то по его наступлении учредитель получает всю сумму денег от должника. Если же срок погашения далек, то он переуступает вексель дружественной компании за сумму, близкую к номиналу.

Сумма дисконта в пределах 1,1 ставки рефинансирования (9,625%) может быть учтена в налоговых расходах дочерней компании (ст. 269 НК РФ). Учредитель же заплатит с этой суммы налог на прибыль или НДФЛ.

Минусом этого способа является то, что дочерней организации придется доказывать экономическую обоснованность продажи векселя с дисконтом. Впрочем, когда такой способ применяется на практике, обычно он выстроен более сложным образом, поэтому налоговикам затруднительно выявить «схему».

При выплате дивидендов собственным векселем трудно определить дату получения дохода

Если у компании на момент выплаты дивидендов нет свободных денег, она может по договоренности с учредителями отложить их выплату, гарантировав свои обязательства собственным векселем. Это не только даст компании финансовую отсрочку, но и позволит сэкономить на налоге на прибыль у источника выплаты дивидендов.

Дело в том, что налоговики считают, что дивиденды – это денежная выплата, подтверждающая распределение прибыли. Поэтому собственный вексель компании не может быть выдан в качестве дивидендов, следовательно, налоговый агент при этом не должен удерживать налог. Это необходимо сделать лишь в периоде погашения векселя.

Такая позиция налоговиков четко прослеживается в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Поволжского округа от 21.09.09 № А55-20239/2008. Подтвердил это и Кирилл Котов, советник управления налогообложения ФНС России, к которому мы обратились за комментарием.

Следовательно, если материнская компания на общей системе налогообложения, получив в качестве дивидендов собственный вексель дочерней компании, реализует его третьему лицу по номиналу, она фактически получит дивиденды деньгами. При этом налоговая база у нее не возникнет, так как вексель сторонней компании, скорее всего, будет уступлен с дисконтом. Дочерняя же компания при выдаче дивидендов своим векселем налог у источника удерживать не должна.

При предъявлении векселя третьим лицом к погашению у дочерней компании также не будет никаких оснований удерживать налог на прибыль у источника.

Ведь деньги выплачиваются юридическому лицу, которое не имеет никакого отношения к учредителям компании. То есть, по сути, эти деньги уже являются не дивидендами, а выплатой по векселю.

В этой ситуации получается, что налог с дивидендов формально никто не платит.

Но такой способ однозначно придется защищать в суде. Чтобы компанию не обвинили в намеренном уклонении от уплаты налога с дивидендов, вексель может быть выдан на сумму дивидендов за вычетом налога. При этом в бюджет сам налог будет перечислен гораздо позже, в момент погашения векселя учредителем или третьим лицом.

«Дочка» вместо дивидендов может спонсировать проект, выгодный учредителю

Если компания должна выплатить доходы дружественной компании, то альтернативой дивидендам может стать рефинансирование нераспределенной прибыли в проекты, приносящие (сейчас или в будущем) доход дружественному учредителю.

Для этого владельцы дочерней компании на общем собрании принимают решение не распределять дивиденды. Часть прибыли решено направить, например, в приобретение объекта, аналогичного тому, который один из учредителей вынужден арендовать у стороннего лица.

Такая операция позволяет компании-учредителю снизить свои расходы, арендовав имущество намного дешевле. Дочерняя же организация постепенно сможет учесть свои затраты через механизм амортизации, а налог на прибыль с полученной арендной платы исчислит также с рассрочкой во времени.

Но в этом и состоит основной минус этого способа – сильное растягивание процедуры передачи дохода. Это компенсируется тем, что происходит инвестирование средств в развитие бизнеса, что в рамках группы компаний может оказаться важнее.

В качестве разновидности этого способа на практике используют также финансирование общих социальных проектов в рамках группы компаний. Нераспределенная прибыль при этом направляется на строительство пансионата, финансирование спортивного клуба, медицинского учреждения и т. д.

В дальнейшем владельцы бизнеса и сотрудники любой организации, входящей в группу компаний, имеют право воспользоваться услугами этого пансионата (спортивного клуба, медицинского учреждения) по льготной стоимости.

Заметим, одновременно с передачей дохода здесь может возникнуть экономия на НДФЛ и страховых взносах. Что также может быть использовано в целях оптимизации.

Транзитная компания избавит от налога у источника

Чтобы избежать уплаты налога у источника, для выплаты дивидендов участнику с долей менее 50 процентов на практике иногда привлекают вспомогательную транзитную компанию (см. схему 3).

В частности, для этого «дочка» единолично учреждает вспомогательное ООО с минимально возможным уставным капиталом – 10 тыс. рублей. Потом перечисляет этому ООО безвозмездную помощь, которая не облагается налогом на прибыль у получателя на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

После этого дочерняя компания продает всю свою 100-процентную долю во вспомогательном ООО одному из своих учредителей по номиналу. В результате последний становится единственным владельцем ООО и путем безвозмездной передачи, которая также не образует налогов, забирает причитающиеся ему дивиденды.

У дочерней организации налогов не возникает, так как сумма выручки от продажи 100-процентной доли ООО не превышает ее вклада в уставный капитал общества.

Но, несмотря на то, что статьей 251 НК РФ фактически разрешена безналоговая передача денежных средств от дочерней компании материнской, есть риск, что налоговые органы попытаются переквалифицировать такую передачу как скрытую выплату дивидендов. Это, конечно, нужно учитывать.

Схема 3. Выплата дивидендов с помощью транзитной компании

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1901-s-etogo-goda-budet-proshche-ekonomit-pri-vyplate-dividendov-uchreditelyam

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.