Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Содержание

Резерв на оплату отпусков. Пример расчета резерва отпусков

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье – методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.

Используйте пошаговые руководства:

Резерв – это запас, который организация создает заранее, зная о  том, что в будущем ей предстоят определенные расходы. Резервы бывают различных видов – в зависимости от цели, с которой они создаются.

Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.

Так, например, если существует вероятность того, что покупатель не вернет дебиторскую задолженность, создается резерв по сомнительным долгам.

Вероятность снижения курса валют, или стоимости ценных бумаг мотивирует компании на создание резерва под обесценение финансовых вложений.

А вероятность обесценивания материалов является причиной начисления  резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Основная функция оценочных резервов – покрытие возможных рисков.

Если же финансовый запас создается с целью покрытия обязательств, которые с большой долей вероятности возникнут у компании в будущем, то такой резерв относится к группе оценочных обязательств.

Так, оценочное обязательство может быть сформировано для обеспечения затрат по гарантийному обслуживанию реализованных изделий. При планировании ремонта основных средств предприятие также может заранее выделить средства, которые в будущем могут быть потрачены на проведение ремонтных работ и создать оценочное обязательство.

Также любая компания выполняет ряд регламентированных законодательством обязательств перед своим персоналом. Например, каждому сотруднику компании полагается оплачиваемый отпуск.

Как рассчитать резерв отпусков в бухгалтерском учете

Согласно ПБУ 8/2010 начисление резерва (оценочного обязательства) на оплату предстоящих отпусков является обязательным практически для всех организаций. Формировать резерв по отпускам в бухгалтерском учете можно как ежемесячно, так и ежеквартально, или единовременно – на конец года.

В случае, если резерв начисляется на конец года, компании, как правило, ориентируются на сумму отпускных и страховых взносов, потраченных в текущем году. Такой способ является наименее трудозатратным, но при этом точность его относительно невелика. Ведь некоторые работники ходят в отпуска неравномерно, перенося неотгуленные дни на будущие периоды.

Кроме того и численность работников также может меняться из года в год (см. также положение об оплате труда работников).

Наиболее точным является метод, при котором начисление резерва на оплату отпусков производится ежемесячно. Для того чтобы воспользоваться этим методом, необходимо сначала определить значение средней дневной заработной платы по предприятию. Оно рассчитывается по следующей формуле:

CрДнЗарп = ЗарпОрг /  12  / 29,3 / ϕ,

Где CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

ЗарпОрг – заработная плата, начисленная всем работником за весь год, предшествующий отчетной дате;

ϕ – количество работников в организации.

Далее с помощью приведенной ниже формулы определяется непосредственно сумма оценочного обязательства:

Res= СрДнЗарп * (1 + ВзнСов) * Ω,

где Res – резерв на оплату отпусков;

CрДнЗарп – среднедневная зарплата по организации;

Ω – количество неотгулянных дней отпуска суммарно по всем работникам;

ВзнСов – так называемый совокупный тариф страховых взносов, который представляет собой сумму тарифов всех взносов.

Отметим, что даже если расчет резерва  на оплату отпусков производится ежемесячно, результат все равно является приблизительным, поскольку точно предсказать, сколько сотрудников и на сколько дней в следующем месяце пойдет в отпуск, практически невозможно. Если начисленного резерва недостаточно, отпускные начисляются по стандартной схеме – в дебет зарплатных счетов.

Может возникнуть вопрос, как оформить резерв на оплату отпусков. Расчет резерва надо оформить первичным документом, форму которого можно разработать самостоятельно. И приложить подтверждающие документы – расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения.

Пример 1

Таблица 1. Исходные данные для расчета

ПоказательЗначение
Количество сотрудников, человек14
Количество неиспользованных дней отпуска54
Совокупный тариф страховых взносов0,305
Суммарная заработная плата за 12 месяцев, руб.5 670 000

СрДнЗар = 5 670 000 / 12 / 29,3 / 14 = 1151,88 руб.

Res = 1 151,88 * (1 + 0,305) * 54 = 81 172,98 руб.

Пример 2

Таблица 2. Исходные данные для расчета

ПоказательЗначение
Количество сотрудников, человек134
Количество неиспользованных дней отпуска, дней94
Совокупный тариф страховых взносов0,302
Суммарная заработная плата за 12 месяцев, руб.73 456 500

СрДнЗар=73 456 500 / 12 /29,3 / 134 = 1559,11 руб.

Res = 1 559,11 * (1 + 0,302) * 94= 190 816,35 руб.

Резерв по отпускам: бухгалтерские проводки и отчетность

Для формирования резерва по отпускам в бухгалтерском учете используется счет 96 – резервы предстоящих расходов. Кредит счета 96 корреспондирует с дебетом счетов 20, 23, 26, 44, 08 – в зависимости от функций подразделения, к которому относится сотрудник.

Чтобы грамотно отразить суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков по всем подразделениям предприятия, необходимо предварительно рассчитать резерв по каждому подразделению.

Например, если в одной группе сотрудники выполняют обязанности продавцов, а другая группа производит капитальный ремонт торгового зала, для формирования резерва на оплату отпусков должны быть сформированы две проводки:

Дт 44 Кт 96 – для продавцов и Дт 08 Кт 96 – для сотрудников, которые производят ремонтные работы.

Далее при каждом фактическом начислении отпускных сумма резерва уменьшается:

Дт 96 Кт 70,

Дт 96 Кт 69.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском балансе отображается по строке 1540 – «Оценочные обязательства». Что же касается отчета о финансовых результатах, то резервы включаются  в состав прочих расходов.

Пример 3

Предположим, что в ателье «Бланш» резерв на оплату отпусков был начислен 31 декабря 2016 года.

При этом часть резерва в сумме 56 500 руб. была сформирована для закройщицы М.Ф. Савельевой и швеи М.А. Латыниной, а другая часть – 24672 руб. – для директора ателье В. Н. Руднева.

15 января 2017 закройщице М.Ф. Савельевой были начислены  отпускные в размере 17357 руб. Страховые взносы составили: 17357 * 0,305 = 5294 руб.

Отразим хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете.

На 31 декабря 2016 года:

Дт 26 Кт 96 – 24672 руб. – создан резерв  по директору ателье В. Н. Руднева.

Дт 20 Кт 96 – 56500 руб. – созданы резервы по закройщице М.Ф.. Савельевой и швее М.А. Латыниной

На 15 января 2017 года:

Дт 96 Кт 70 – 17357 руб. – начислены отпускные закройщице М.Ф.Савельевой,

Дт 96 Кт 69 – 5294 руб. – начислены страховые взносы.

Пример 4

Предположим, что в корпорации «Девелопмент» часть сотрудников были заняты в проекте по созданию инновационной ERP-системы, часть – оказывала услуги по информационной поддержке клиентов, а оставшиеся сотрудники исполняли роль продавцов в интернет магазине.

Резерв на оплату отпусков в корпорации «Девелопмент» будет начислен следующими проводками:

Дт 08 Кт 96 – для IT-специалистов, участвующих в разработке инновационной ERP-системы;

Дт 26 Кт 96 – для IT-специалистов, занимающихся техподдержкой;

Дт 44 Кт 96 – для продавцов интернет-магазина.

Расчет резерва отпусков в налоговом учете

В налоговом учете резерв создается добровольно, на усмотрение налогоплательщика.

У любой компании есть право принять резерв в состав расходов при расчете налога на прибыль (см., как уменьшить налог на прибыль). Если налогоплательщик принимает решение  воспользоваться этим правом, он должен закрепить это в учетной политике (см. также, пример учетной политики организации на 2018 год).

Правила начисления резерва по отпускам  в налоговом учете регламентируются пунктом 1 статьи 324.1 НК РФ и состоят в следующем:

В начале года рассчитывается так называемый процент отчислений.

Он определяется по формуле:

Отч% = Отп-предп / ФОТ-предп,

где Отч% – прогнозный процент отчислений;

Отп-предп – прогнозная сумма отпускных за год (вместе со страховыми взносами);

ФОТ-предп – прогнозная суммарная заработная плата за год.

Далее на последнее число каждого месяца рассчитывается сумма резерва:

Res = (ЗарпМес + СтрВзнМес) * Отч%,

Где ЗарпМес – суммарная заработная плата сотрудников за отчетный месяц;

СтрВзнМес – общая cумма страховых взносов, начисленных за месяц;

Отч% – процент отчислений.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете производится ежемесячно до того момента, пока резерв, начисленный с начала года, не станет равен прогнозному значению затрат на отпускные за год. Как только вышеуказанные значения сравняются, начисление резерва по отпускам необходимо прекратить.

Пример 5

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных в магазине люстр и светильников «БрайтШайн» составило 1 328 754, а предполагаемые расходы на заработную плату – 16 217 532.

Тогда:

R% = 1328754 / 16217532 = 8,19%

Пример 6

Возьмем за основу предыдущий пример. Предположим, что суммарное значение ФОТ магазина люстр и светильников «БрайтШайн» составила на 31 октября составила 1 273 546 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 384 611 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1273546 + 384611) * 8,19% = 135803 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва с начала года станет равна 1 437 200 руб.

Это значение на 108 446 рублей превосходит предполагаемую величину отпускных.

(1437200 – 1328754 = 108 446)

Поэтому в октябре нужно начислить резерв только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 27 357 руб.

(135803 – 108446 = 27357)

Что же касается ноября и декабря, то в этих месяцах бухгалтеру магазина люстр и светильников «БрайтШайн» начислять резерв уже не нужно, поскольку октябре уже было достигнуто предельное значение.

Пример 7

Предположим, что прогнозное значение затрат на оплату отпускных на стекольном заводе «ГлассКолор» составило 10 140 00, а предполагаемые расходы на заработную плату – 12 311 000.

Тогда:

R% = 1 014 000 / 12 311 000 = 8,23%

Допустим, на 31 ноября 2016 года суммарное значение ФОТ стекольного завода «ГлассКолор» составила 1 371 548 руб., а сумма начисленных страховых взносов – 414 208 руб.

Рассчитаем размер налогового резерва, подлежащего начислению за октябрь:

Res = (1 371 548 + 414 208) * 8,23%= 14 6968 руб.

Теперь предположим, что если включить данные отчисления в расходы, то общая сумма начисленного резерва стекольного завода «ГлассКолор» с начала года станет равна 1124300 руб.

Это значение на 110 300 руб. превосходит предполагаемую величину запланированных отпускных (1124300 – 1014000 = 110300).

Следовательно, в ноябре резерв нужно начислить только на сумму, не превосходящую предполагаемую величину отпускных – то есть на 36668 руб (146968 – 110300=36668).

Что же касается декабря, то в этом месяце бухгалтеру стекольного завода «ГлассКолор» начислять резерв уже не нужно, поскольку ноябре уже было достигнуто предельное значение.

Корректировка резерва на оплату отпусков

В конце каждого года резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации (корректировке). Способ этой корректировки зависит от планов компании в отношении резерва на будущий год.

Если в следующем году компания планирует продолжить создавать резерв в налоговом учете, сумма начисленного резерва анализируется и корректируется таким образом, чтобы  отчисления в резерв стали равны фактическим расходам на выплату отпускных.

Рисунок 1. Как корректировать резерв на оплату отпусков

При этом, согласно правилам Налогового кодекса, положительный результат корректировки включается в состав внереализационных доходов компании. Отрицательное же значение корректировки в свою очередь классифицируются как  расходы на оплату труда.

Если же организацией принято решение в следующем году резерв в налоговом учете  не создавать, корректировка производится по иной схеме:

Рисунок 2. Как корректировать резерв на оплату отпусков, если в следующем году компания не планирует его создавать

Резерв по отпускам как инструмент регулирования налога на прибыль

Анализируя график отпусков практически любой компании, можно заметить, что «интенсивности» отпусков присуща сезонность. Временем года, традиционно вдохновляющим отправиться в путешествие на отдых, является лето.

Резерв, играя роль своеобразного запаса на будущее, позволяет сгладить летний пик затрат на отпускные. Так, благодаря резерву, часть отпускных жаркого июля будут приняты в расходы уже в снежном январе. 

Выводы

Формирование резерва на оплату отпусков сотрудников в бухгалтерском учете является не только обязательным, но и целесообразным.

Резерв делает отчетность организации более реалистичной, поскольку за счет него пользователи могут увидеть прибыль, очищенную от средств, которые по сути являются запасом и не подлежат расходованию.

 С точки зрения налога на прибыль резерв на оплату отпусков также является полезным инструментом, поскольку позволяет исключить сезонные колебания и распределить расходы более равномерно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Спросите экспертов «Системы Финансовый директор»

Источник: https://fd.ru/articles/158989-rezerv-na-oplatu-otpuskov-17-m12

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

Операция Дебет Кредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670
Выплачены начисленные суммы7051, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Формула расчета отпускных — расчет резерва отпусков

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Как подсчитать отпускные, как произвести расчет резерва отпусков, как рассчитать отпускной период после отпуска по уходу за ребенком – проблемы зачастую возникают у рабочего класса (особенно при работе в условиях Крайнего Севера).

Кому-то нужно предварительно подсчитать финансы на отдых, кто-то хочет проконтролировать бухгалтерию собственного работодателя, предполагая оплошность в начислениях (как при расчете больничных выплат, и попыток выяснить, не было ли ложных обвинений в нарушении режима: детали этого вопроса — здесь).

Формула расчета отпускных в 2018

Отпуск допускается абсолютно всем сотрудникам, которые уходят в отгул (включая муниципальных служащих и несовершеннолетних, работающих по специальным трудовым договорам). Изменения в законодательстве случились в 2017, когда стало значительно больше официальных торжественных дней. Собственно от их численности зависит период отгула.

Закон, проверяющий подсчет отпусков (в том числе и оплачиваемых учебных), No 932, подтвержденный Правительством Российской Федерации.

Скачать Федеральный Закон РФ №932

В новом режиме расплаты не изменяется формула, однако:

  1. Если будет другим среднее число суток, проработанных работником в месяце. В 2018 он был 29,4.
  2. Предусматривается средняя заработная плата сотрудника.
  3. Зарплата за одни сутки, безусловно также оказывает большое влияние на общие заработанные средства.
  4. Сколько в общем, отработанных часов в фирме, тоже оказывает большое влияние на выплату. К примеру, согласно новому законодательству, сотрудник сумеет уйти в отгул, проработав пол года. В этом случае необходимо рассчитывать не на 12 месяцев, а на 6.

Рассчитывают отгульное время (в том числе и для военных) в подобных вариантах:

  1. Если вы проработали пол года.
  2. Когда вы проработали 11 месяцев и после встали на больничный.
  3. Если вы приняли решение уйти с поста.
  4. Когда вы ушли на больничный и по нехорошему самочувствию, вам необходимо продолжить лечение.

При абсолютно всех моментах, упомянутых ранее, в формуле будет просчитываться проработанное время на работе и общий доход. Эта же информация должна вноситься в приказ об утверждении графика отпусков на 2018 год. Образец данного документа можно найти здесь.

При расчете отпускных на период отдыха, станут принимать во внимание данные о:

  • Начисленных прибавках;
  • Положенных премиальных;
  • Доплате, насчитанные по установленным тарифам;
  • Числе окладов, ставок, которые имеются у работника;
  • Прибавке, что рассчитывают за группу, квалификацию сотрудника;
  • Надбавках за выслугу лет;
  • Прибавке за непростые условия работы.

Все надбавки, которые нужно уплатить рабочему, должны пройти одобрение начальника, руководителя фирмы. Как правило, главбух подает расчет, в котором показываются различные доплаты и выделяемую денежную сумму во время отпуска. Каковую надбавку принять — решает наниматель.

На сумму отпускных не влияют:

  • командировки;
  • больничные;
  • медпомощь;
  • питание на предприятии;
  • автотранспортные затраты.

Дополнительно стоит прочитать материал, рассказывающий о том, включаются ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных.

Формула расчета отпускного периода после отпуска по уходу за ребенком

Если сотруднику нужно просчитать отгул, после возвращения из отпуска по уходу за несовершеннолетним, то нужно знать, что отгул при беременности и последующего за ним отпуска может превысить 12 месяцев и если за данное время сотрудник не обладал иной зарплатой, расчётный период для просчета отгульных равен 12 месяцам и начинается с месяца выхода в отгул сотрудника (последние 12 рабочих месяцев, которые она проработала до момента ухода в отгул).

Кстати про точный размер аванса по трудовому кодексу в 2018 году написано в следующем материале.

Формула расчета отпускных по беременности и родам

Срок больничного листа для беременной:

  • 140 дней на один плод, при беременности без особых осложнений;
  • 157 дней для одного плода, при беременности с осложнениями;
  • 195 дня, при многодетной беременности.

Формула: сумма начисленной заработной платы за 2 года делится на количество отработанных календарных дней за 2 года и умножается на количество дней декретного отпуска.

Формула для расчета компенсации за задержку отпускных

При несоблюдении нанимателем сроков выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при уходе с работы либо иных выплат, причитающихся рабочему, наниматель должен уплатить их с уплатой процентов по формуле: отгульные * дни просрочки / 300 * сумма рефинансирования / 100.

Расчет отпускных дней при увольнении

Начальные условия: сотрудник проработал 7 месяцев и 7 суток в августе (в месяце 30 дней). За расчётный период берем общую прибыль сотрудника — 310 000 руб.

Размеры дневного заработка = 310 000/(29,4*7)+(29,4/30*7) = 310 000/181 = 1 757 руб.

Сумма отгульных = 1 757*7*2,33 = 1 657*14 = 23 198 руб.

Пример расчета резерва отпусков

Совокупная сумма уплаченной зарплаты — 12 100 000 руб.Сколько на предприятии работников — 110 человек.Среднее число суток в месяце — 29,3.

Взносы во внебюджетный фонд (при травматизмах) — 33,2%.

Рассчитать резерв: средняя зарплата 1 работника = 12 100 000 / 29,3 / 12 / 110 = 345,86 руб.

Страховые вклады = 345,86× 33,2% = 99,48 руб.

Резерв = (99,48 + 345,86) × 200 = 88 469,74 руб.

Образец формулы расчета отпускных

Формула для просчета отпускных:
О = СДЗ × количество дней отгула.

Где: О — это отгульные, а СДЗ — это заработок за 1 день.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://www.samso.ru/otpusk/formula-rascheta-otpusknyx-raschet-rezerva-otpuskov.html

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете 2019

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Каждая организация должна ежегодно приводить в соответствие учтенные расходы с фактическими. Для этого проводятся инвентаризационные мероприятия по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Этот порядок регламентирован статьей 324 Налогового Кодекса, действующего на территории Российской Федерации.

Чтобы провести инвентаризацию бухгалтерам необходимо использовать данные бухгалтерского и налогового учета, в которых отражаются записи о фактически начисленных отпускных и сумме сформированного отпускного резерва. Частые вопросы и ответы на них про отпускной резерв Вопрос №1.

Обязательно ли компании формировать отпускной резерв? Несмотря на то, что в Федеральном законодательстве предусмотрен порядок формирования отпускных резервов, каждая организация должна самостоятельно решать для себя, будет ли она его создавать.

Как создать резерв отпусков на 2018 год

Внимание Необходимо индивидуально определять методику расчетов и закреплять ее для бухгалтерского учета. Эффективна следующая методика: осуществление оценки расходной суммы на отпускные выплаты с той частотой, с которой составляется бух.

Отчетность, потому что, согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса, промежуточную отчетность по бухгалтерскому учету не нужно предоставлять в государственные органы. Обратите внимание, согласно п.

21 ПБУ, резерв показывается отдельной строкой в бухгалтерской отчетности.

Особенности резервов для малого бизнеса Субъекты, относящиеся к малому бизнесу, имеют возможность добровольно образовывать резерв выплат для отпусков сотрудников. Если в минувшем году субъект не предоставлял данные о резерве, а в нынешнем решил сделать это, нужно зарегистрировать изменение в политике бухгалтерского учета.

Произведенные изменения влекут последствия, определенные п. 15.1 ПБУ.

Онлайн журнал для бухгалтера

Вместо приложения компания может утверждать форму сметы отдельным приказом. Как в отпускной резерв делается расчет отчислений? В том случае, когда компания приняла решение создать отпускной резерв, ей необходимо будет включать в расходы на оплату труда суммы ежемесячных резервных отчислений.

Таким образом, будет осуществляться не только планирование, но и выравнивание расходов каждого налогового периода. Что следует понимать под понятием «оплата труда», которое непосредственным образом влияет на формирование отпускного резерва:

  • фонд оплаты труда;
  • дневная заработная плата (средняя);
  • суммы выплат за отпуск;
  • суммы выплат за неиспользованный отпуск.

Резерв на оплату отпусков

Таким образом, им удастся уменьшать в течение отчетного года налоговую базу. Несмотря на то, что порядок формирования отпускного резерва регламентируется НК, его создание является абсолютно добровольным.

Резерв могут создавать юридические лица, которые являются плательщиками налога на прибыль и признают свои расходы и доходы по методу начисления.

Те компании, которые являются плательщиками ОСНО или УСН, применяющие при исчислении расходов и доходов кассовую методу, не должны формировать отпускной резерв.

Важно При создании отпускного резерва ответственным лицам компании нужно ориентироваться на регламент Налогового Кодекса РФ, а именно на статью 324. Стоит отметить, что организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, могут вести соответствующий налоговый регистр, в котором отражается использование отпускного резерва, в электронной форме.

Резерв на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете

Этот показатель рассчитывается по формуле:Ежемесячный процент отчислений в резерв = Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков за год (с учетом страховых взносов) / Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) х 100%

  • Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (в том числе дополнительных отпусков) может определяться одним из способов, закрепленным в учетной политике организации:
    • по данным предыдущего года;
    • исходя из количества дней отпуска, запланированного на текущий год (например, на основании графика отпусков) и среднедневного заработка сотрудников.

! Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который планирует сформировать отпускной резерв, должен понимать, что отражение данной процедуры в бухгалтерском и в налоговом учете будет отличаться. Различия будут не только в процессе создания резерва, но и в его пополнении и последующем использовании, а также в отражении неиспользованных сумм.

Несмотря на все различия, каждая компания все важные моменты, которые касаются отпускных резервов, должна своевременно отражать в учетной политике. В процессе использования средств из резерва должны учитываться соответствующие нормы закона, которые позволяют расходовать деньги только на покрытие отпусков и страховых взносов. Оцените качество статьи.

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом: Операция Дебет счета Кредит счета Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и др.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Чтобы привести в соответствие фактические расходы с расходами, учтенными в течение года, организации необходимо провести инвентаризацию резерва по состоянию на 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).

Для этого можно воспользоваться данными регистра налогового учета резерва на оплату отпусков, в котором отражена сумма резерва, начисленная за год, и сумма фактически начисленных отпускных.

Дальнейшие действия зависят от того, будет создаваться резерв на оплату отпусков в следующем году или нет.

  1. Резерв на оплату отпусков будет создаваться в следующем году.
  • Необходимо определить остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.
Способ 1 Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее: Шаг 1.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/20/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-2018/

Как рассчитать резерв отпусков на год

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Каждый субъект хозяйствования, кроме ведущих учет по упрощенной системе, обязан создавать резервы по оценочным обязательствам. Одним из них является резервирование сумм, необходимых для бесперебойной оплаты трудовых отпусков наемного персонала. Законодательство предполагает несколько вариантов методики расчета резерва по отпускам.

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год

Прежде чем приступать к резервированию определенных сумм на отпускные выплаты, необходимо определиться с периодичностью расчета и его методикой. Нюансы выбранной схемы для создания резерва фиксируют в учетной политике компании.

В зависимости от потребностей фирмы, расчет резерва на оплату отпусков производят на последний день:

При формировании резерва для этих выплат работникам учитывают не только их возможный размер, но и все виды обязательных отчислений.

В дополнение к оценке фактической оплаты за отпуск или компенсации дней трудового отдыха при увольнении, резерв увеличивают на сумму страховых взносов.

Основным документом, регулирующим оценочные обязательства, является одно из положений по бухучету — ПБУ 8/2010. В нем предполагается, что, основываясь на требованиях законодательства либо исходя из прошлого опыта хозяйственной деятельности, компании могут формировать резервы средств на оплату различных обязательств.

Для формирования резерва существует два варианта расчетов. Первый предлагает НК РФ (ст. 324.1) — его называют нормативным. Второй вариант разработан Минфином и предполагает более точный расчет по среднедневной оплате труда на конкретную дату (письмо ведомства № 02-07-07/28998).

Нормативный метод расчета резерва на оплату отпусков

Его суть состоит в том, что компания определяется с размером отпускных выплат на год, а затем рассчитывает процент отчислений в резерв от ежемесячного ФОТ (норматив), а также предельные лимиты резервирования средств.

Например, фирма резервирует средства для оплаты отпусков и обязательных отчислений с них по аналогии с расходами прошлого года. При этом нужно рассчитать, сколько процентов от ежемесячного ФОТ необходимо резервировать, а также установить максимальную сумму отчислений в резерв.

По окончании года состояние резерва инвентаризируют и оставшиеся в нем средства включаются в налоговую базу отчетного периода. Если денег оказалось недостаточно, то разница между зарезервированными суммами и фактическими затратами включается в расходы на оплату труда и уменьшает базу налогообложения.

Кроме того, для уточнения суммы резерва используется методика, разработанная Минфином.

Формирование резерва для оплаты трудовых отпусков по фактическому остатку обязательств

Этот метод предполагает выбор учетного периода (от 1 месяца до года), а также удобного варианта расчета по среднедневному заработку. В зависимости от потребностей компании можно выбрать ведение резерва по:

  • каждому работнику;
  • группе (подразделению);
  • в целом по предприятию.

Сочетание в расчетах ежегодного отчетного периода со среднедневным заработком в целом по организации является наиболее простым, но в то же время и наиболее приблизительным методом формирования резерва.

Формула для расчета необходимых средств выглядит следующим образом:

  1. Резерв = ∑ К*ЗПср*(1+ОТЧ) — при расчете в разрезе отдельных работников или подразделений, либо
  2. Резерв = К*ЗПср*(1+ОТЧ) — если расчет ведут в целом по штату компании, где

К — остаток неиспользованных дней трудового отпуска;

ЗПср — среднедневной заработок;

ОТЧ — общая величина страховых отчислений.

Пример того, как можно рассчитать резерв на отпуска на год:

В целом по штату компании среднедневная зарплата составила 3 500 рублей (по состоянию на дату расчета), а неотгулянных дней отпуска осталось 160. Компания использует стандартные размеры страховых отчислений, которые в сумме дают 30 % от ФОТ.

Резерв = 3500*160*(1+0,3) = 728 000 рублей.

При расчете по структурным подразделениям:

Среднедневной заработок равен:

  • административный персонал 4 500 рублей;
  • работники основного производства 3 000 рублей;
  • работники занятых вспомогательными работами 2 500 рублей.

Количество оставшихся дней отпуска составляет соответственно 60, 50, 50.

Резерв = 4500*60*1,3+3000*50*1,3+2500*50*1,3 = 708 500 рублей.

Аналогичная формула применяется при расчете резерва в разрезе каждого сотрудника фирмы.

Формирование оценочного обязательства по оплате трудовых отпусков необходимо.

Для его учета и расчета размеров применяют различные методики — от переноса по аналогии фактического расхода за предыдущий период до вычисления точной суммы выплат каждому работнику компании.

Конкретный метод исчисления резерва отпусков указывается в учетной политике компании. (35 голос., 4,10 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/kak-rasschitat-rezerv-otpuskov.html

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. В статье подробно рассмотрим, как сформировать резерв в 2019 году, и покажем расчет на примере конкретной компании.

Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.

Компания должна подготовить специальный расчет резерва (смету), который включает в себя алгоритм определения размера ежемесячных отчислений в резерв.

При формировании резерва нужно учитывать не только страховые взносы, которые компания начислит в будущем, но и все дополнительные отпуска работников. Учебный отпуск не учитывается в расчете.

Компания ООО «Гармония» решила создать резерв на предстоящие отпуска работников. Планируемый фонд оплаты труда на 2018 год составил 70 млн. руб. Планируемая сумма отпускных – 3,5 млн. руб.

Расчет резерва на 2019 год

Показатель

Сумма, руб.

Расходы на оплату труда на год

89 810 000

Фонд оплаты труда

70 000 000

Страховые взносы

21 000 000

Расходы на оплату отпусков на год

4 550 000

Расходы на отпускные

3 500 000

Страховые взносы

1 050 000

Процент отчислений

*5%

Сумма ежемесячных отчислений

4 490 500

*Процент отчислений = 4 550 000 : 89 810 000 х 100% = 5%

*Сумма ежемесячных отчислений = 89 810 000 х 5% = 4 490 500

Инвентаризация резерва

На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализационного дохода.

Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Согласно п. 5 ст. 324.

1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. 

Это значит, что если в 2019 году компания откажется от резерва на оплату отпусков, то при наличии остатка на 31.12.2018 года, он признается внреализационным доходом по итогам 2018 года.

Внимание!

К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, которые оказывают услуги по договорам ГПХ и не состоят в штате организации, но в расчет резерва их вознаграждения не включаются, так как трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).

Как отразить резерв на счетах бухгалтерского учета

Расходы на будущий отпуск сотрудника являются оценочным обязательством, так как одновременно выполняются все три условия, установленные ПБУ8/2010:

организация не может избежать обязательствадля исполнения обязательства по оплате отпусков компания понесет расходы, а значит, произойдет уменьшение экономических выгод

величину расходов можно определить

Начисление резерва на оплату предстоящих отпусков работников осуществляется на счете 96.

Основные проводки (см. таблицу).

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Например, счет 20 — для начисления резерва для отпусков работников основного производства.

Проводка

Расшифровка

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96

Начислен резерв на оплату отпусков

Дт 09 Кт 68*

ОНА (отложенный налоговый актив) на момент формирования резерва

Дт 96 Кт 70

Использование резерва

Дт 96 Кт 69

Начисленные на отпуск страховые взносы списываются за счет резерва

Дт 68 Кт 09

По мере списания средств с резерва, будет погашаться и ОНА

*если компания не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете или расчет резерва в бухгалтерском учете отличается от расчета в налоговом, то в одновременно с начислением оценочного обязательства необходимо отразить отложенный налоговый актив.

Обратите внимание, что бухгалтеры должны с 1 января считать отпускные по новым правилам. К примеру, изменилось количество оплачиваемых дней отпуска работникам. Как считать отпускные по-новому читайте в статье журнала “Упрощенка”.

Новые правила по отпускным

Источник: https://www.26-2.ru/art/351948-otpuskov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.