Как исправить ошибку в счете-фактуре поставщика

Исправление ошибки в счет-фактуре

Как исправить ошибку в счете-фактуре поставщика
Если в ранее оформленных документах (актах и счетах-фактурах) на реализацию услуг допущены ошибки. Как исправить ошибку в первичке и счете-фактуре.

Вопрос: как правильно выставить документы в этом случае.?

Ответ: Если в ранее оформленных документах (актах и счетах-фактурах) на реализацию услуг допущены ошибки, то соответствующие корректировки оформляют путем составления исправленных документов – исправленный счет-фактуру и акт.

В исправленном счете-фактуре в показателях строки 1 укажите номер и дату первичного счета-фактуры. А в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры, то есть, исправленного счета-фактуры. Датируйте исправленный счет-фактуру тем числом, когда была выявлена ошибка.

Акт Вы можете исправить по аналогии со счетом-фактурой. То есть выставить новый акт с тем же номером и датой, второй строкой привести дату и порядковый номер исправления. Далее заполнить документ как исходный, но с правильными значениями.

Обоснование

Как исправить счет-фактуру

Исправление ошибок

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру или исправленныйкорректировочный счет-фактуру.

 Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 № 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 № ЕД-4-3/4143.

При исправлении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных), составленных по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры).

При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры.

Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

При исправлении корректировочного счета-фактуры в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей в строках 1 и 1б первичного корректировочного счета-фактуры. В этом случае заполняется строка 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в т. ч. первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, указываются в общем порядке.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

Пример внесения изменений в первичный и корректировочный счета-фактуры

ООО «Торговая фирма “Гермес”» (продавец) и ООО «Альфа» (покупатель) заключили договор купли-продажи от 16 июля 2017 № 18. Согласно этому договору «Гермес» поставляет «Альфе» следующие товары:

1. Сухое молоко – 10 000 банок. Отпускная цена одной банки (без НДС) составляет 30 руб./банка. Общая стоимость партии (без НДС) – 300 000 руб. (10 000 банок * 30 руб./банка).

Сухое молоко облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 банок * 30 руб./банка * 10%).

Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 руб. + 30 000 руб.).

2. Газированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) – 15 руб./бутылку. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бутылок * 15 руб./бутылку).

Газированная вода облагается НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 27 000 руб. (10 000 бутылок * 15 руб./бутылку * 18%).

Таким образом, общая стоимость партии газированной воды (с учетом НДС) равна 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

Товары были отгружены 17 июля 2017 года. На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

При приемке товара выяснилось, что вместо 10 000 бутылок газированной воды «Гермес» отгрузил 11 000 бутылок. 20 июля стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в котором зафиксировали изменение объема поставки.

26 июля «Гермес» оформил корректировочный счет-фактуру.

После оформления корректировочного счета-фактуры бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что в счетах-фактурах (как в первичном, так и в корректировочном) неправильно указан адрес «Альфы» (вместо «ул. Михалковская, д. 20» указано «ул. Михалковская, д. 21»).

27 июля «Гермес» оформил исправленные экземпляры счетов-фактур (как первичного, так и корректировочного).

Если до внесения изменений в первичный счет-фактуру к нему был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре показатели приводятся без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137).

Вносить изменения в ранее выставленные счета-фактуры (в т. ч. в корректировочные счета-фактуры) вправе только продавцы (исполнители). Это следует из положений пункта 7 приложения 1, пункта 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) с внесенными в него исправлениями подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченные на то доверенные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом см. Кто может подписать счет-фактуру.

Два способа исправить ошибки в первичке

1Способ № 1: оформить исправленный документ

В каких случаях лучше всего пользоваться этим способом и образец 1

2Способ № 2: зачеркнуть ошибку

Когда подходит такой способ и образец 2

3Как исправлять первичку и счета-фактуры в разных ситуациях

Обнаружив ошибку в накладной или акте, компании обычно идут самым простым путем — заменяют этот документ на новый, правильный. Минфин против такого варианта, ведь в Законе о бухучете сказано, что в первичке должна быть дата исправления ошибки, подписи и Ф.И.О.

ответственных сотрудников. А выполнить это требование можно одним из двух способов. Первый подсказали сами чиновники: надо оформить исправленныйдокумент (письмо Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-01-09/2235).

Второй вам уже известен: зачеркнуть ошибку и сделать правильную надпись.

Способ № 1. Оформить исправленный документ

Чиновники из Минфина России подсказали надежный способ устранить недочет в первичке — оформить исправленный документ по аналогии со счетами-фактурами (письмо от 22 января 2016 г. № 07-01-09/2235, Правила заполнения счета-фактуры, утв.

 постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть выставить новый документ с тем же номером и датой, второй строкой привести дату и порядковый номер исправления.

Далее заполнить документ как исходный, но с правильными значениями.

Этот способ идеален при работе с электронной первичкой, когда редактировать уже подписанный документ невозможно. Дата и номер исправления предусмотрены в новых форматах акта и товарной накладной, которые утвердила ФНС России (приказы от 30 ноября 2015 г. № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552). Так что проблем с оформлением электронной исправленной первички быть не должно.

Способ № 2. Зачеркнуть неправильную запись

Для бумажных документов подойдет и более простой способ, хотя и менее аккуратный — в обоих экземплярах неверную запись надо зачеркнуть одной чертой, чтобы можно было прочитать ошибочные сведения. Рядом написать правильную и слово «исправлено».

Привести дату исправленияи подписи сотрудников, которые составили этот документ, с расшифровкой. Ставить печать не нужно (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4.2, 4.3 Положения, утв. Минфином СССР от 29 июля 1983 г.

№ 105).

Сотрудники, чьи подписи должны быть в исправлении, могли и уволиться до того, как обнаружили ошибку. В такой ситуации безопаснее заверить исправление подписью руководителя.

Ведь в конечном итоге именно он отвечает за достоверность информации в первичке (ч. 1, 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

Главбух может расписаться за директора, только если есть доверенность на право подписи документов и их исправление.

Этот способ исправить документы подойдет в ситуации, когда в документе немного исправлений и есть возможность внести правки сразу во все экземпляры. Скажем, при приемке товаров покупатель заметил в накладной свой старый адрес.

Он может зачеркнуть его и вписать новый в обеих накладных. Еще пример — количество товаров одной номенклатуры в накладной не совпадает с фактическим.

Если же недочеты в каждой из десятков строк, то проще исправить ошибку первым способом — оформить исправленную накладную.

Как в разных ситуациях вносить правки или изменение данных

Что сделать с первичкой Что делать со счетом-фактурой
Название, адрес, ИНН организации не соответствуют сведениям из ЕГРЮЛ
Зачеркнуть ошибку или составить исправленный документ. Выставить исправленный счет-фактуру.
Перепутали наименование товаров, работ, услуг
Зачеркнуть ошибку или составить исправленный документ. Выставить исправленный счет-фактуру.
Ошиблись в наименовании или коде валюты
Зачеркнуть ошибку или составить исправленный документ. Выставить исправленный счет-фактуру.
Допустили ошибку в цене или стоимости товаров (работ, услуг), сумме и ставке налога, в том числе арифметическую
Зачеркнуть ошибку или составить исправленный документ. Выставить исправленный счет-фактуру.
Опечатка в наименовании компании (вместо заглавных букв строчные или наоборот, лишние дефисы, точки и запятые, кавычки) при верном ИНН
Можно ничего не исправлять. Можно ничего не исправлять.
Неточности в адресе (например, опечатка в названии улицы)
Можно ничего не исправлять. Можно ничего не исправлять.
Покупатель обнаружил брак после того, как принял товары на учет
Первичку не исправляйте. Надо оформить акт о расхождении и претензию. Покупатель должен оформить счет-фактуру на товары, которые он возвращает.
Продавец предоставил скидку
Не нужно исправлять первичку, но оформите любой двусторонний документ, например дополнительное соглашение к договору, или односторонний: уведомление, кредит-ноту и др. Продавец должен оформить корректировочныйсчет-фактуру.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Начисленную в декабре, но выплаченную в январе 2019 года премию отразите только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 год. В разделе 2 премию покажите уже в период, когда наступит срок уплаты налога с нее, то есть в расчете за I квартал. Что указывать в этом случае в 6-НДФЛ за 2018 год, смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/216582-ispravlenie-oshibki-v-schet-fakture

Как правильно исправить счет-фактуру – НалогОбзор.Инфо

Как исправить ошибку в счете-фактуре поставщика

Одним из обязательных условий применения вычета по НДС является наличие правильно оформленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) на приобретенное имущество (работы, услуги, имущественные права) или выплаченный аванс (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС принимайте к вычету в сумме, выделенной в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре).

Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Электронные форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры утверждены приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

Счета-фактуры должны содержать обязательные реквизиты, указанные:

  • в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав;
  • в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при получении от покупателя авансов (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок;
  • в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ – в отношении корректировочных счетов-фактур, которые поставщики (исполнители) составляют при изменении стоимости (количества, объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Счет-фактура должен быть подписан в установленном порядке (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Право на вычет НДС

На основании счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), оформленных в соответствии с правилами налогового законодательства, а также при выполнении других условий, перечисленных в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация может принять НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Налоговые инспекции не вправе отказать организации в вычете, если:

1) счет-фактура или корректировочный счет-фактура содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 5 или 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, и подписан лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ;

2) счет-фактура (корректировочный счет-фактура) содержит дополнительные реквизиты или сведения (письма Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 03-07-15/17, ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915);

3) счет-фактура заполнен комбинированным способом (часть реквизитов заполнена вручную, а часть – на компьютере (п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);

4) в счете-фактуре, в том числе в корректировочном счете-фактуре, допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика);
  • наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

Это следует из положений пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Исправление ошибок

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру.

Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г.

№ 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

Исправления в счета-фактуры, составленные по старым формам, вносятся по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Это следует из положений пункта 2 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.

При исправлении счетов-фактур (в т. ч. корректировочных), составленных по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, продавец (исполнитель) должен составить новые (исправленные) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры).

При этом в исправленном счете-фактуре нельзя изменять данные строки 1 первичного счета-фактуры. Вместо этого в строке 1а нужно указать порядковый номер и дату исправления первичного счета-фактуры.

Об этом сказано в пункте 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При исправлении корректировочного счета-фактуры в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей в строках 1 и 1б первичного корректировочного счета-фактуры. В этом случае заполняется строка 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления.

Остальные реквизиты исправленного счета-фактуры (в т. ч. первоначально не заполненные или уточненные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, указываются в общем порядке.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример внесения изменений в первичный и корректировочный счета-фактуры

ООО «Торговая фирма “Гермес”» (продавец) и ЗАО «Альфа» (покупатель) заключили договор купли-продажи от 16 февраля 2016 г. № 18. Согласно этому договору «Гермес» поставляет «Альфе» следующие товары:

1. Сухое молоко – 10 000 пакетов. Отпускная цена одного пакета (без НДС) составляет 30 руб./пакет. Общая стоимость партии (без НДС) – 300 000 руб. (10 000 пакетов × 30 руб./пакет).

Сухое молоко облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 пакетов × 30 руб./пакет × 10%).

Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 руб. + 30 000 руб.).

2. Газированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) – 15 руб./бутылку. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бутылок × 15 руб./бутылку).

Газированная вода облагается НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 27 000 руб. (10 000 бутылок × 15 руб./бутылку × 18%).

Таким образом, общая стоимость партии газированной воды (с учетом НДС) равна 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

Товары были отгружены 17 февраля 2016 года. На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

При приемке товара выяснилось, что вместо 10 000 бутылок газированной воды «Гермес» отгрузил 11 000 бутылок. 20 февраля стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в котором зафиксировали изменение объема поставки.

26 февраля «Гермес» оформил корректировочный счет-фактуру.

После оформления корректировочного счета-фактуры бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что в счетах-фактурах (как в первичном, так и в корректировочном) неправильно указан адрес «Альфы» (вместо «ул. Михалковская, д. 20» указано «ул. Михалковская, д. 21»).

27 февраля «Гермес» оформил исправленные экземпляры счетов-фактур (как первичного, так и корректировочного).

Если до внесения изменений в первичный счет-фактуру к нему был составлен корректировочный счет-фактура, то в исправленном счете-фактуре показатели приводятся без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Вносить изменения в ранее выставленные счета-фактуры (в т. ч. в корректировочные счета-фактуры) вправе только продавцы (исполнители). Это следует из положений пункта 7 приложения 1, пункта 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Счет-фактура (корректировочный счет-фактура) с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными на то доверенными лицами (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом см. Кто вправе подписывать счет-фактуру.

Ситуация: как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС?

Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.

Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.

1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.

Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате (п. 1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п.

 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.

Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог.

И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя.

Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с пунктом 1 статьи 81 и пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, в отношении НДС не применяются.

Уточненную декларацию сформируйте на основании исправленной книги продаж с учетом заполненного дополнительного листа (п. 5 раздела IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть или вернуть.

3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.

Понятно, что ошибочно выставленный счет-фактура покупатель зарегистрировал в книге покупок. А на основании данных такой книги он формирует сумму налога, принимаемого к вычету (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета.

Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы. Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю – направьте ему соответствующее уведомление.

На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.

Ситуация: как исправить счет-фактуру, выставленный филиалом. В счете-фактуре ошибочно указан НДС по услугам, освобожденным от налогообложения. На момент обнаружения ошибки филиал был ликвидирован?

Новый счет-фактуру с необходимыми исправлениями должно выставить головное отделение организации.

Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ составлять счета-фактуры должны плательщики НДС, то есть организации. Филиал не является плательщиком НДС, поэтому он составляет счета-фактуры от имени организации, но с указанием своего КПП. Об этом сказано в письмах Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/35 и от 26 января 2012 г. № 03-07-09/03.

Если счет-фактура был составлен с ошибками, а филиал, выставивший счет-фактуру, был ликвидирован, организация как плательщик НДС должна выставить покупателю исправленный счет-фактуру. Выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС в рассматриваемой ситуации является ошибкой и не относится к случаям, когда нужно выставлять корректировочный счет-фактуру.

В пункте 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, сказано, что для исправления счета-фактуры нужно составить новый счет-фактуру с правильными показателями. В строке 1а укажите порядковый номер и дату внесения изменений.

Поскольку исправленный счет-фактуру выставляет не филиал, а головное отделение организации, в строке 2б укажите КПП головного отделения. В графах 7–8 поставьте отметки «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ, подп. «ж» и «з» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137).

Регистрация счетов-фактур

Все счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные, выставленные продавцами (исполнителями) и полученные покупателями (заказчиками), должны быть зарегистрированы у них в книгах покупок и книгах продаж. На основании этих книг определяется сумма вычета (доплаты, восстановления) по НДС за налоговый период.

О порядке отражения в книге покупок и книге продаж исправленных или корректировочных счетов-фактур см.:

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_pravilno_ispravit_schet_fakturu/1-1-0-129

В каких случаях используется исправленный счет-фактура?

Как исправить ошибку в счете-фактуре поставщика

Исправленный счет-фактура — документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда он выписывается и как его оформить.

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В каких случаях делается исправление счета-фактуры

Форма для исправления счета-фактуры

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Итоги

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует.

При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений.

Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

  1. Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

См. также «В счет-фактуру закралась ошибка: исправленный или корректировочный документ составлять?».

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года.

До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя.

После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной.

Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

  • на реализацию;
  • на аванс;
  • на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счет-фактуры за 2017 год в Excel скачать бесплатно».

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

  • в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

  • Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
  • Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

  • Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
  • Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Итоги

Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры.

При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка.

Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/v_kakih_sluchayah_ispolzuetsya_ispravlennyj_schetfaktura/

Ошибки в счетах-фактурах – застрахуйте себя от претензий

Как исправить ошибку в счете-фактуре поставщика

Ошибки в счетах-фактурах приводят к отказу в возмещении НДС. С появлением новых счетов-фактур, прибавились ошибки, которые связаны с изменениями документов. В каком же случае необходимо исправлять счета-фактуры, а когда в этом нет необходимости.

Каждый бухгалтер, состоит ли он в штате организации, или работает в компании, оказывающей бухгалтерское обслуживание фирм , предпочтет исправить все погрешности в документе. Чаще всего, поставщики всегда идут навстречу своим контрагентам и исправляют ошибки. Но как поступить, если поставщик отказывается исправлять допущенные ошибки?

В этом случае, стоит направить официальное письмо на имя поставщика, с просьбой внести исправления в счета-фактуры. В письме нужно указать номер, дату счета-фактуры, подробно описать допущенные ошибки.

Какие ошибки в счетах-фактурах считать существенными?

Давайте рассмотрим наиболее распространенные ошибки.

Ошибка допущена в первичном счете-фактуре

Ошибки, препятствующие установить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, будут являться причиной для отказа в вычетах. Это следует из положений п.2 ст.169 Налогового кодекса РФ.

Если обнаружены ошибки, которые не мешают идентификации продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость товаров, ставку и сумму налога, вносить исправления не нужно. Такие ошибки являются несущественными. Об этом говорится в п.7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.

Чиновники по новым счетам-фактурам выпустили ряд писем с подробными разъяснениями, в которых указаны ошибки, не являющиеся критичными.

Давайте выделим самые важные графы в счетах-фактурах.

Строка 1- Номер и дата счета-фактуры

Строка 1а – Дата и номер исправления счета-фактуры

 Ошибки в нумерации счетов-фактур не являются существенными и не препятствуют вычетам налога. Если же ошибка допущена в дате документа, например, счет-фактура выставлена раньше отгрузки или на позднее пяти дней с момента отгрузки, то вам могут отказать в вычете.

Строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б – Данные о продавце и покупателе

Выше мы говорили о случаях, когда ошибки препятствуют идентификации продавцов и покупателей. Но встречаются и другие ошибки, которые не должны влиять на вычеты.

Например, опечатки в наименовании организации: проставлены лишние символы (запятые, тире), заглавные буквы заменены строчными и т.п.

При условии, что ИНН продавца и покупателя указан верно, неточный индекс не является существенной ошибкой.

Строки 3, 4 – Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

Согласно Налоговому кодексу РФ, ошибки в этих строках не являются существенными. Но налоговые органы могут предъявить претензии, если будут сравнивать данные с товарной накладной.

Строка 5 – Номер и дата платежки

Если получен аванс, то эта строка обязательна к заполнению. Реквизиты платежного поручения должны быть указаны и в счетах-фактурах выставленных на аванс, и на отгрузку. Здесь ошибок быть не должно, т.к. для того, чтобы проверить правильность вычета, необходимы данные платежного документа.

Строка 7 – Данные о валюте

Ошибка в этой строке является критичной.

Графа 1 – Наименование товаров, работ, услуг

Эту графу нужно заполнять точно, чтобы было понятно, какие именно товары (работы, услуги) приобретены. Ошибки здесь являются существенными.

Графы 2, 2а – Код и условное обозначение единицы измерения

Допущенные здесь ошибки можно не исправлять, они не являются критичными.

Графа3 – количество; графа 4 – цена товаров; графа 5 – стоимость товаров без налога

Здесь ошибки не допускаются. В случае, если поставщик меняет цену на товар или количество товара, нужно составлять корректировочный счет-фактуру.

Графа 6 – сумма акциза

В этой графе нужно писать «Без акциза», часто, вместо этого здесь стоит прочерк. Однако это не является препятствием к вычетам налога.

Графа 7 – ставка налога

В случае, если указана неверная ставка НДС, счет-фактура подлежит исправлению.

Графы 8,9 – сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога

Если допущена ошибка, счет-фактуру необходимо исправить. Если же цены изменились по соглашению сторон – составляется корректировочный счет-фактура.

Графы 10, 10а, 11 – Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации

Здесь ошибки не стоит допускать, т.к. налоговые органы обязательно сочтут их существенными, которые препятствуют идентификации товаров. В тоже время, ошибка, допущенная в цифровом коде страны происхождения, не может препятствовать вычету.

При осуществлении сделок с членами Таможенного союза, в этих графах ставится прочерк. Но если поставщики указали страну происхождения, например – «Республика Беларусь», или «Таможенный союз», исправлять счета-фактуры не нужно, эти ошибки не являются существенными.

Еще раз о корректировочных счетах-фактурах

При оформлении корректировочных счетов-фактур, возникают специфические проблемы. Например, вместо того, чтобы уточнить счет-фактуру на отгрузку, покупатель выставляет корректировочный счет-фактуру. Или наоборот. Этого не стоит допускать, т.к. налоговые последствия для этих счетов-фактур различны.

В случае изменения цены на товары, в корректировочном счете-фактуре обязательно надо показывать увеличение и уменьшение цены по строкам «Всего увеличение» и «Всего уменьшение».

Также не допускается указывать суммы со знаком «минус».

Продавец отказывается исправлять счета-фактуры

Если продавец выставляет счета-фактуры с ошибками, отказывается вносить исправления, или не выставляет их вовсе (такое тоже встречается). Что делать в этом случае?

В этом случае, в договоре можно прописать условие, которое обязывает поставщика, в случае возникновения проблем с вычетами из-за неправильных счетов-фактур, возместить вашей компании убытки, в том числе и санкции (штрафы, пени).

Если же компания часто «забывает» выставить вам счет-фактуру, то пропишите в договоре санкции на этот случай. Тогда поставщик обязан будет возместить вам убытки в виде сумм вычета.

Дополнительные графы в счетах-фактурах

Бывает, что организация вносит в счета-фактуры дополнительную информацию. Например, номер заказа. Допустимо ли это? Здесь можно сослаться на письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-07-09/93

При этом, можно ли располагать обязательные данные вперемешку с дополнительными.

Чиновники на этот вопрос всегда отвечали, что так делать нельзя.

Однако в письме № ЕД-4-3/11915@ от 18 июля 2012 г. ФНС России высказала мнение, что это не является препятствием к вычетам налога. Была рассмотрена ситуация, когда продавец в счет-фактуру добавил дополнительные графы с указанием номера прейскуранта, номенклатурным номером товара. Чиновники против этого возражать не стали.

Тем не менее, чтобы избежать лишних споров, дополнительные реквизиты лучше всего располагать под основой таблицей счета-фактуры.

Выводы

1. Разделяем ошибки на существенные и несущественные.

2. ФНС России не запрещает вносить дополнительные данные между обязательными реквизитами счета-фактуры.

3. Приучаем недобросовестных контрагентов к порядку в ведении документов, путем включения в договор необходимых условий.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

Май 2012

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/oshibki-v-schetakh-fakturakh-kak-zastrakhovat-sebya-ot-pretenzij.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.