Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС

Содержание

Чем опасны разрывы по НДС и как себя вести на проверке

Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС
Чем опасны разрывы по НДС и как себя вести на проверке 30.10.2018 09:26

КИРА ГИН — управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», налоговый юрист, аудитор. Окончила Уральскую государственную юридическую академию. Юридический стаж с 1995 года.

Специализируется на налоговом, корпоративном и гражданском праве. Имеет большой опыт решения сложных вопросов применения налогового законодательства, выявления налоговых рисков, судебного обжалования ненормативных актов и действий проверяющих.

Увлечения: классическая музыка, йога, путешествия.

Как инспекторы сейчас отрабатывают разрывы

Налоговики действуют по особой инструкции, когда «отрабатывают» разрывы по НДС

В Налоговом кодексе вы не найдете ничего о разрывах по НДС. Налоговики руководствуются внутренней инструкцией, которая появилась в 2017 году.

Она называется «Временный порядок взаимодействия территориальных налоговых органов, управлений ФНС по субъектам РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю при отработке “сложных” расхождений».

Итак, АСК НДС-2 обнаружила разрыв. Дальше налоговики действуют следующим образом.

Отдел камеральной проверки расписывает роли, которые играют все участники цепочки. Для этого проводят различные мероприятия налогового контроля: истребуют документы, допрашивают свидетелей и т. п.

По итогам такой проверки инспекция формирует заключение. В нем пишут, кто в цепочке является транзитером, а кто выгодоприобретателем, каким образом его установили и какой тип схемы он применил. По этому налогоплательщику проверяющие и будут копать дальше.

На следующем этапе потенциальному выгодоприобретателю направляют уведомление о необходимости явиться на рабочую группу (комиссию). В уведомлении инспекторы ссылаются на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, который дает им право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений.

Когда директор или представитель компании является в инспекцию, ему предъявляют контрагентов, которых инспекция считает однодневками. После этого предлагают убрать из декларации вычеты по счетам-фактурам, которые выставили данные контрагенты, и добровольно доплатить НДС в бюджет.

Если человек отказывается доплачивать налог, его начинают пугать — угрожают провести выездную тематическую проверку, выписать огромные штрафы, передать материалы в Отдел экономической безопасности и противодействия коррупции при МВД (далее — ОЭБиПК).

Как реагировать на уведомление

Любые комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков и их заседания не предусмотрены Налоговым кодексом, то есть по сути нелегитимны.

С юридической точки зрения, это отсебятина ФНС с целью запугать, что-то выяснить, предложить добровольно доплатить налог в бюджет под угрозой включения в план выездных проверок. Поэтому вы можете не ходить в инспекцию.

Единственное, что могут сделать налоговики, это оштрафовать директора на 2000—4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).

Используйте комиссию, чтобы провести разведку боем и узнать, что у налоговиков есть на вашу компанию

В то же время в посещении налоговой есть один практический плюс. Вы выясните, какую сумму накопали налоговики и будут требовать перечислить в бюджет.

Прийти в налоговую может любой представитель компании, у которого есть доверенность. Но я рекомендую отправлять на заседание рабочей группы в инспекцию юриста. Причина простая — налоговики обычно не связываются с грамотными людьми и разговоры с целью запугивания быстро заканчиваются.

Документы на комиссию не приносите. По такому уведомлению инспекция не вправе их требовать.

Если вопросы инспектора покажутся вам провокационными или по какой-то причине вас смутят, можно на них не отвечать. Помните, что вы имеете право в любой момент прервать встречу, встать и уйти, вежливо обозначив причину ухода.

Открыть подсказки Плохие контрагенты Итоги встречи Последствия

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Доплачивать или нет

Вам будет проще решить, доплачивать налог или нет, если зададите себе три вопроса.

80

процентов

требований налоговики составляют с нарушением закона 

Первый вопрос: кто контрагент первого звена и какова степень его надежности? Если контрагент первого звена — реальный поставщик, то это одна ситуация. Если же это «техническая» фирма, через которую компания оптимизировала налоги, то это совсем другая ситуация.

Второй вопрос: какова сумма разрыва? Одно дело, когда это 100 000 руб., другое — 200 млн руб. При большой сумме разрыва значительно возрастает угроза того, что инспекция назначит тематическую выездную проверку по НДС.

Третий вопрос, а точнее целый блок вопросов: готовы ли вы доказывать свою правоту, если налоговики передадут документы в ОЭБиПК или придут с выездной проверкой? В порядке ли у вас все документы по сделке с контрагентом? Сможете ли вы доказать реальность хозяйственных операций, их выполнение контрагентом?

В нашей практике была ситуация, когда мы знали бизнес клиента и понимали, что в арсенале налоговиков только пустые угрозы. Так оно и получилось. Все закончилось на явке директора, бухгалтера и юриста в налоговую.

Никакого продолжения со стороны налоговиков не последовало. Но также были и другие случаи, когда клиент использовал «технические» компании.

Тогда информацию по его бизнесу налоговики передали в ОЭБиПК, а спустя месяц назначили выездную тематическую проверку по НДС.

Итого

Ходите в налоговую только с юристом. Не отвечайте без подготовки на вопросы инспекторов, особенно если допрос ведется под протокол. Протокол допроса может стать доказательством против вас в уголовном деле по статье 199 Уголовного кодекса (уклонение от уплаты налогов). Поэтому вы должны четко понимать, о чем вас спрашивают и к чему клонят.

Проконсультируйтесь с юристом, прежде чем представлять документы по требованию. По нашим подсчетам, 80 процентов требований налоговики составляют с нарушением закона.

Планируйте и ведите деятельность с учетом того, что сейчас в нашей стране ужесточилась борьба со схемами налоговой оптимизации.

Материалы для скачивания:

Ссылка на источник:https://e.glavbukh.ru/article.aspx?aid=681012&IdSL=4105837031&IdBatch=3870315&utm_medium=letter&utm_source=letterpopular&utm_campaign=letterpopular_2018.10.23_issue_articles_newnumber_ai-not-read_23.10.2018_readers_33862

Источник: http://audit-tuva.ru/novosti/news_post/chem-opasny-razryvy-po-nds-i-kak-sebya-vesti-na-proverke

Директора вызвали на разговор в ФНС: выстраиваем линию защиты

Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС

В рамках выездной или камеральной налоговой проверки сотрудники ИФНС могут привлечь к «разговору» генерального директора организации, или же его главного бухгалтера. Насколько это известно, с августа 2016 года сотрудники Налоговой службы получили право проверять сведения компаний, указанные в ЕГРЮЛ, что дает им в руки несколько козырей против фирм, в той или иной мере нарушающих закон.

Сегодня мы расскажем нашим клиентам по услуге «1С 8 в облаке» о том, чем отличаются понятия «дача пояснений» и «допрос» в ИНФС, кто может принять участие в этом диалоге, о чем могут спрашивать, об особенностях беседы с фискальным органом для компаний, применяющих ОСНО и о многих других нюансах этого щепетильного вопроса.

На сегодняшний день мы работаем в достаточно «скользких» условиях, когда официальные органы заинтересованы в наших ошибках, в связи с чем, грамотно выстроенная линия защиты интересов компании станет хорошим подспорьем в сохранении бюджета коммерческой организации

Дача пояснений или допрос?

Разграничим для начала эти два понятия. Дача пояснений носит относительно «мягкий» характер. ИФНС направляет уведомление генеральному директору посетить Налоговую службу и объяснить ту или иную финансовую операцию, задать несколько вопросов о сданной отчетности 

В этом случае руководитель организации может самостоятельно посетить Налоговую инспекцию или же делегировать эту обязанность доверенному лицу, к примеру, главному бухгалтеру, юристу или же любому штатному сотруднику, располагающему сведениями о хозяйственной деятельности организации. Если по факту уведомления никто ИФНС не посетил, то на генерального директора налагается штраф в размере от 2000 до 4000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ)

Обойти стороной дачу пояснений и не платить штраф можно, следуя тексту Письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, согласно которому отказ от дачи пояснений генеральным директором, главным бухгалтером или иным доверенным лицом компании, при условии их явки по уведомлению, не является основанием для привлечения их к административной ответственности 

Нередки случаи, когда руководство компании предпочитает «отделаться» штрафом и не тратить свое время на общение с инспекторами, что по определению не может быть верным.

Мы согласны, факт оплаченного административного штрафа является основанием считать вопрос исчерпанным, однако, инспекторы не приглашают к себе директора без веских на это причин.

Следовательно, они могут прибегнуть к более серьезной мере – вызвать руководителя на допрос

Допрос является обязательной процедурой, при условии, что у генерального директора нет уважительной причины в нем не участвовать. На допрос вызывают не уведомлением, а повесткой, исходя из Письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. В отличие от дачи пояснений на допросе в обязательном порядке должен присутствовать генеральный директор

Далее неявка без уважительной причины подразумевает под собой штраф в размере 1000 рублей, а за отказ от дачи показаний во время допроса придется заплатить 3000 рублей (ст. 128 НК РФ). Важно помнить, что размер штрафа в данной случае – мера несущественная, однако, отказ Налоговой службы в налоговом вычете по НДС может стоить куда больших финансовых потерь

Когда могут вызвать в ИФНС?

В подавляющем большинстве случаев «приглашения» от Налоговой службы поступают в ходе выездной или камеральной налоговой проверки. Инспекторы стараются придерживаться именно этих периодов, т.к. при обращении в суд с исковым заявлением на проверяемую компанию, ФНС имеет больше шансов выиграть дело

Все объясняется наличием «свежих» доказательств виновности хозяйствующего субъекта, если таковые будут найдены. К слову скажем, что обращения в суд со стороны Налоговой службы в ходе проверки – это весьма распространенная практика, о чем следует помнить руководству компании

Номинальный директор в качестве представителя компании

В России на протяжении последних 25 лет широко применятся практика назначения так называемых «номинальных» директоров. Номинальным называют директора, который числится руководителем организации во всех уставных документах, имеет право подписи и де-юре является официальным представителем фирмы

Де-факто он не имеет никаких руководящих полномочий и выполняет исключительно те обязанности и поручения, которые ему «спускаются» от лица, назначившего его на эту должность. В рамках налоговых мероприятий отправка номинального директора на «беседу» с инспекторами – далеко не лучший вариант

Дело в том, что инспекторы будут задавать вопросы, касающиеся финансовой деятельности компании. Номинальный директор с большей долей вероятности не сможет на них ответить, т.к. не располагает достоверными сведениями

В диалоге с представителями некоторых компаний нам стало известно, что ставленники нередко обращаются к консультационной помощи по телефону непосредственно в ходе диалога с инспекторами, рассчитывая получить ответы на заданные вопросы

Такое поведение приводит к однозначному выводу со стороны сотрудников Налоговой службы о несостоятельности данного лица в принятии решений, а значит – это очередной повод усомниться в законопослушности организации 

Однако, в российском законодательстве нет такого понятия, как «номинальный директор», в виду чего отсутствует и факт нарушения закона. Собственно, поэтому данная практика существует и по сей день. Будет ли «реальный» руководитель доволен результатом такой дачи пояснений или допроса в ИФНС? Полагаем, что нет

Какую цель преследует Налоговая?

Если сотрудники службы имеют намерение беседовать с вашей организацией через ее представителя, значит, у них появились подозрения на то, что ваша фирма сотрудничает с фирмами-однодневками и (или) ведет искусственный документооборот с целью уклонения от уплаты налогов. Для того, чтобы достичь цели, инспекторы ведут диалог с генеральным директором и бухгалтером организации по отдельности, однако, вопросы задают по сути те же самые.

Если показания между ними будут разниться – это может стать веским основанием продолжить или назначить новую налоговую проверку, а далее – подать в суд на эту фирму. Более того, сотрудники Налоговой службы вправе привлекать к диалогу ваших контрагентов для дачи разъяснений по той или иной хозяйственной операции

Представьте себе, что ни вы, ни ваши партнеры не можете дать вразумительных ответов на поставленные вопросы, плюс по обе стороны от лица компаний вещают номинальные директора… Картина, достойная красивой рамки

Какие вопросы могут задавать?

Для того, чтобы вывести фирму «на чистую воду», сотрудники Налоговой задают на первый взгляд простые вопросы, на которые с легкостью сможет ответить «реальный» директор и главный бухгалтер. Вот их краткий перечень:

  1. Кем подписывались и подавались документы на регистрацию юридического лица?

  2. Где находится компания, в которой Вы являетесь руководителем?

  3. Кто является основными поставщиками и покупателями компании?

  4. Как и когда Вы нашли ваших контрагентов?

  5. Какие меры предпринимаются в Вашей компании для проверки контрагентов?

  6. Как осуществляется продажа товара (предоставления услуг)?

  7. По какому адресу хранится товар и как доставляется покупателям?

  8. Вы сами подписываете бухгалтерскую отчетность или это делает кто-то другой?

  9. Кто в Вашей компании составляет трудовые договоры?

  10. Что входит в Ваши должностные обязанности?

Подготовившись к данным вопросам, генеральный директор и главный бухгалтер могут согласовать между собой ответы на них, чтобы не дать лишний повод сотрудникам ИФНС уличить Вашу организацию в некой преступной деятельности 

Можно взять на вооружение практику присутствия на налоговой проверке с главным бухгалтером и юристом. В этом случае генеральный директор имеет право в ходе диалога согласовывать наиболее приемлемые формулировки ответов на поставленные вопросы

При всем при этом, инспекторы все же не теряют заинтересованности найти компрометирующие факты в вашей хозяйственной деятельности.

Популярным методом получения «нужных» (неверных и взаимоисключающих) ответов на поставленные вопросы является метод запутывания. Проверяющие лица могут задавать по сути один и тот же вопрос множество раз в разных формулировках. В диалоге с номинальными директорами эта методика работает «на ура», что неудивительно

Неприятный диалог – неприятные последствия

Налоговая служба не обладает полномочиями МВД, в виду чего даже самые провальные переговоры не доведут ситуацию до трагичных событий. Однако, сотрудники ИФНС имеют широкий инструментарий очернить репутацию фирмы донельзя 

Во-первых, о вашей недобросовестности станет известно, в первую очередь, компаниям, с которыми вы работаете. Им будут направлены соответствующие письма, содержание которых сводится к тому, что вы – неблагонадежная организация и недобросовестный налогоплательщик 

Для кого-то подобные уведомления – это просто «бумажка», однако, вычет по НДС, работая с вами, эти фирмы могут и не получить, что уже ударит «по карману» и репутации. Более того, если Налоговая сможет доказать, что директор является номинальным, его потребуют заменить

Игнорирование требований ФНС в данном случае бесполезно – со временем об этом станет известно общественности, т.к. данные будут занесены в ЕГРЮЛ. Так на ноябрь 2016 года в Реестр было внесено порядка 18000 (!) записей «о несоответствии»

Выводы

Собранный и проанализированный нами материал наглядно демонстрирует то, насколько компании должны быть заинтересованы в благоприятном исходе общения с ФНС.

Любое официальное уведомление и приглашение со стороны фискального органа не должно оставаться без внимания.

Мы глубоко убеждены в том, что оплата выписанных штрафов за неявку по повестке или уведомлению о необходимости посетить Налоговую службу ни коем образом не решает проблему, т.к. инспекторам ничто не препятствует пригласить вас повторно. 

Отправлять человека, не смыслящего в деятельности вашей организации – еще одна большая ошибка, которая может стоить вам не только прибыльных контрактов, но и репутации самой организации, как надежного поставщика и налогоплательщика.

Источник: https://scloud.ru/blog/direktora_vyzvali_na_razgovor_v_fns_vystraivaem_liniyu_zashchity/

Способы ухода от НДС теперь вычисляет программа инспекторов

Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС

Налоговики разместили на своем сайте предупреждение о том, что их проверочная программа вычисляет схемы. Они назвали четыре самых популярных способа ухода от НДС и пояснили, когда будут снимать вычеты.

Инспекторы на местах уже получили подробные инструкции. Рекомендации в статье помогут компаниям сохранить вычеты.

Заявили вычет по одному счету-фактуре в разных кварталах

Когда один и тот же счет-фактура зарегистрирован в разных кварталах — это явный признак схемы. По мнению налоговиков, подобную ошибку компания не может совершить случайно.

Дублирование счета-фактуры — умышленное нарушение, чтобы увеличить вычеты. Проверочная программа «АСК НДС-2» вычисляет повторные счета-фактуры на камералке.

В подобных случаях компания получит требование на пояснения или уточненку.

ВАЖНО

Проверить, что налоговики “видят” по компании можно в сервисе “РНК: проверка контрагентов“. Если обнаружите отметку “ФНС не рекомендует работать” срочно ищите причину и устраняйте ее.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Не всегда повторная регистрация счета-фактуры в разных кварталах говорит о занижении НДС. Компания может признавать вычет НДС по одному счету-фактуре частями.

Заявить вычет вы вправе в течение трех лет с момента, когда приняли товар, работу или услугу на учет (п. 1.1 ст. 172 НК). Срок считайте с последнего дня квартала, в котором оприходовали покупку (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705). Это правило распространяется и на импорт (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Когда компании выгодно отложить вычет

Когда доля вычетов за четыре последних квартала составляет 89 процентов или более от суммы начисленного налога, резонно отложить вычеты на следующий квартал. Это позволит сохранить безопасную долю вычетов.

Иначе есть риск, что налоговики назначат выездную проверку (п. 3 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Заявить вычет по НДС вы можете в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)

Безопасный вариант. Делить вычет на части можно, только если вы закупили товары, работы, услуги. Иные вычеты дробить в течение трехлетнего срока рискованно (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда опасно вычеты делить на части

СитуацияПериод для вычета
Купили основное средство, нематериальный актив или оборудование к установкеПринимайте к вычету в полном объеме после принятия приобретенных активов на учет (письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-07-11/84699). Это относится и к НДС по основным средствам, ввезенным в РФ (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269)
Утвердили авансовый отчет по расходам на деловые переговорыВычет можете заявить на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171и подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). Переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)
Перечислили аванс в счет поставки товараНалог принимайте к вычету, как получите авансовый счет-фактуру. Но вычет с аванса — право, а не обязанность компании. Дробить «авансовый» НДС нельзя (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480)
Расторгли договор и вернули аванс покупателюВычет заявляйте в квартале, когда вернули аванс покупателю (п. 5 ст.171и п. 4 ст. 172 НК)
Выполнили строительно-монтажные работы для собственного потребленияПринимайте налог к вычету на последнее число каждого квартала, в котором были СМР для собственных нужд (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК)
Вернули товар покупателюВычет вы вправе заявить в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК)
Перечислили НДС как налоговый агент с аренды госимущества или при покупке товара у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в РФНДС принимайте к вычету в квартале, в котором налог уплатили, но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняли к учету (п. 2и 3 ст. 161, п. 3 и 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 173 НК)

Счет-фактуру регистрируйте в книге покупок столько раз, на сколько частей делите вычет. Оригинал приложите к книге за квартал, в котором впервые заявили по нему вычет.

Сделайте копию этого документа и отмечайте на ней суммы, которые вычли. Так вы не потеряете вычеты и случайно не заявите их повторно.

Копию счета-фактуры прикладывайте к книге покупок каждый раз, когда по нему заявляете вычет.

Заявили вычет по счету-фактуре старше трех лет

Программа инспекторов не найдет парный счет-фактуру, если поставщик выписал его до 2015 года. По такому документу компания не вправе принять налог к вычету в 2018 году. В базе «АСК НДС-2» — все счета-фактуры с 1 января 2015 года. Если счет-фактура выписан раньше, трехлетний срок для вычета пропущен.

Даже при камеральной проверке деклараций за IV квартал 2017 года инспекторы снимают вычеты по счетам-фактурам до 31 декабря 2014 года. Выводы проверяющих не бесспорны.

Кодекс предусматривает право компании заявить вычет в декларации за любой период, входящий в трехлетний срок (п. 2 ст. 173 НК).

Если, к примеру, вы приобрели и приняли на учет оборудование в декабре 2014 года, то три года на вычет истекают в IV квартале 2017 года.

Значит, бухгалтер мог заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за IV квартал. Несмотря на то что ее подали в 2018 году.

Правомерность такого подхода находит подтверждение в пункте 27 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Но доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде.

Безопасный вариант. Не откладывайте вычет на последний квартал трехгодичного срока. Так вы избежите претензий инспекторов. Компания вправе заявить вычет и за пределами этого срока, если пропустила его по уважительной причине. На практике объяснить, из-за каких обстоятельств вам не хватило трех лет, сложно.

Если вы заявили вычет по счету-фактуре 2014 года в декларации за IV квартал 2017 года и получили требование на пояснения, ответьте налоговикам (см. образец).

Укажите: если трехлетний срок на вычет истек в IV квартале 2017 года, компания вправе предъявить налог к вычету в отчете за этот период. Для убедительности подкрепите свои доводы судебной практикой.

Например, сошлитесь на постановление Пленума ВАС № 33.

Образец. Пояснения о принятии к вычету НДС по счету-фактуре 2014 года

Когда не готовы к спору с инспекторами, по старым счетам-фактурам вычет не принимайте. Определить безопасную дату для вычета по основным средствам можно с помощью онлайн-калькулятора.

Привлекли посредников, чтобы увеличить входной НДС

Инспекторы заподозрят схему, если компания заключает сделки через цепочку посредников и цена товара значительно выше рыночной. Система «АСК НДС-2» позволяет налоговикам отследить путь товара от производителя до конечного потребителя.

ВАЖНО

В сервисе “РНК: проверка контрагентов” Вы можете проверить каждого партнера по ИНН или названию. Также можно просто загрузить приложения 8 и 9 декларации по НДС и посмотреть, по какому поставщику будут проблемы с вычетом.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Когда цепочка длинная, компании грозит углубленная камеральная проверка. Налоговики проверят посредников на взаимозависимость и признаки транзитных фирм. Контрагентам необоснованной цепочки инспекторы откажут в вычетах и выпишут штраф. Риски возрастают, если в цепочке участвуют фирмы на упрощенке.

Контролеры подозревают такую схему. Компания покупает товар без НДС у спецрежимника. Но чтобы принять налог к вычету, покупка «проходит» еще через несколько фирм на общем режиме. Чтобы исключить такую схему, налоговики проверяют промежуточные сделки на фиктивность. Но они не могут снимать вычеты только из-за посредников и должны доказать нереальность сделок.

Компания вправе работать с посредниками, такие сделки законодательство не запрещает. Это может быть удобно, если прямой поставщик далеко и сложно договариваться о поставке. Стороны договора свободны в определении условий сделки, в том числе ее цены.

Стоимость закупки выше рыночных цен не может служить единственным основанием для того, чтобы снять вычеты. На это указал Верховный суд в определении от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111.

ФНС включила его в Обзор правовых позиций высших судов за IV квартал 2017 года (информация ФНС от 23.01.2018).

Безопасный вариант. Будьте готовы обосновать свой выбор и доказать, что заключаете договоры на выгодных условиях. Приведите инспекторам расчеты, которые позволят им в этом убедиться.

Не исключено, что налоговики сами неправильно определили цену товара. Например, взяли данные не за тот период или не учли размер поставки. В таких случаях судьи встают на сторону компаний (постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 № А40-18565/12-107-84).

ВАЖНО

Только из-за высокой цены налоговики не вправе снять вычеты

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за значительного отклонения цены сделки от рыночной. Это лишь один из признаков схемы. Выводы о необоснованной выгоде контролеры примут в совокупности с иными обстоятельствами.

Вычеты снимут, если докажут, что оформление сделки не соответствует сути хозяйственной операции. Такой вывод следует из письма ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@. Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд (п. 3 Обзора от 16.02.2017)

Подготовьте дополнительные пояснения на случай, если цена сделки действительно завышена. Например, при покупке у изготовителя напрямую цена товара будет ниже, но значительно возрастут затраты на доставку или сроки выполнения заказа (постановление ФАС Московского округа от 24.01.

2014 по делу № А40-39102/13-91-127 и определение ВАС от 06.05.2010 № ВАС-17108/09). Или производитель требует 100-процентную предоплату, а у компании сложное финансовое положение. Поэтому ей выгоднее было купить товар у посредника, который дал отсрочку по оплате (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.

2017 № Ф09-7135/2017 и определение ВАС от 30.07.2012 № ВАС-9082/12).

Составляйте досье на контрагентов по крупным контрактам. Выписки из госреестров о регистрации и постановке на налоговый учет теперь мало. Воспользуйтесь сервисом «Проверка контрагента». Подробно о сервисе читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

На практике суды все чаще встают на сторону налоговиков и отказывают в вычетах. Мы привели претензии инспекторов, которым компании не смогли ничего противопоставить (см. табл. 2). Это поможет вам подготовить контраргументы.

Заявили вычеты по работам, которые компания выполнила сама

Инспекторы усомнятся в реальности сделки, если компания могла сама выполнить заказанные работы. Так, если строительная фирма привлекла для реконструкции здания другую организацию.

Налоговики сообщили, что на практике «искусственные» вычеты часто применяют компании, которые участвуют в госзакупках. Значит, их сделки проверят с особым пристрастием.

Но прежде чем снять вычеты, инспекторы запросят пояснения.

Законодательство не ограничивает компании в том, какую деятельность им вести и с кем работать. Они могут оказывать услуги, выполнять работы и т. п. как сами, так и привлекать сторонние организации. Если те или иные работы делает подрядчик, это совсем не обязательно налоговая схема.

Как подтвердить реальность сделки, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

Безопасный вариант. Подготовьте заранее документы, которые подтвердят, что работы выполнил именно подрядчик. Обоснуйте, почему привлекли сторонних специалистов, если компания сама ведет тот же вид деятельности. Например, много заказов, а своих трудовых ресурсов не хватает. Чтобы не потерять клиентов, привлекли стороннюю организацию.

Подтвердите документами, что все штатные работники заняты на других объектах. Иначе налоговики решат, что сотрудники и подрядчики выполняли одно и то же задание (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).

Проверьте первичку. Ошибки в первичных документах инспекторы могут использовать как доказательство нереальности сделок (определение Верховного суда от 10.11.2017 № 305-КГ17-16004).

А если в наличии есть договор, счета-фактуры, товарные накладные, работы оприходованы, то претензии налоговиков суд не примет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.

2018 по делу № А50-10371/2017).

Если инспекторы докажут, что заказ исполнил не контрагент по договору, вычеты снимут. О том, почему сейчас контролеры могут отказать в вычетах, даже если в реальности сделки нет никаких сомнений, читайте в статье «Что позволит доказать реальность сделки» // РНК, 2018, № 6.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215983-sposoby-uhoda-ot-nds-teper-vychislyaet-programma-inspektorov

Как инспекторы с помощью интернета вычисляют уход от налогов

Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС

Интернет не только помогает главбухам в работе, но и таит в себе налоговые риски. Сведения из сети инспекторы используют, чтобы доказать схемы ухода от налогов, а судьи принимают виртуальные доказательства. Самые яркие примеры читайте в статье.

Инспекторы стали продвинутыми пользователями в интернете. Налоговая служба не только расширяет возможности своего сайта, но с помощью сети проверяющие ищут доказательства налоговых нарушений и ухода от налогов.

Иногда вполне успешно. Чтобы не оставить инспекторам шанса, не стоит публиковать в интернете (особенно на своем сайте) информацию, которая не соответствует документам.

В большинстве случаев именно такое несоответствие становится причиной спора.

Фиктивные сделки

Что доказали инспекторы: компания напрямую работает с поставщиком и сама об этом сообщает на сайте, значит, посредник липовый

К посредническим сделкам у налоговиков пристальное внимание. Ничего противозаконного в таких договорах нет, но в них часто скрываются схемы ухода от налогов. Раскрыть их помогает информация на сайте компании.

Например, на сайте инспекция нашла информацию, что компания сама сотрудничает с заводом-изготовителем. В итоге налоговикам удалось доказать, что посредник был фиктивный.

Судьи согласились с проверяющими (постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.10.2014 № Ф05-11092/14).

В другом споре компания продавала туры как агент, но на сайте позиционировала себя как туроператора. Это же следовало из маркетинговых исследований, где было сказано, что компания входит в пятерку самых популярных туристических брендов.

Такую же информацию в ходе налоговой проверки инспекторы нашли в других публикациях. Кроме того, клиенты могли выбрать и забронировать поездку непосредственно через сайт компании. А вот информации о туроператоре, который был записан в агентском договоре, в сети не было.

Судьи также поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2015 № Ф05-16235/2014).

Характеристики работ

Что доказали инспекторы: компания провела модернизацию, а не ремонт, это подтверждает информация на сайте

Расходы даже на дорогостоящий капитальный ремонт можно списать единовременно (п. 1 ст. 260 НК РФ). А вот модернизацию или реконструкцию надо списывать постепенно через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). Грань между модернизацией и ремонтом очень тонкая, поэтому налоговики часто пытаются переквалифицировать такие работы. А доказательства своей правоты ищут в интернете.

В одном деле доначислить налоги помогла отчетность с сайта компании. На сайте было написано, что после ремонта увеличился выпуск продукции, при этом одновременно снизилось потребление энергии. Такого эффекта можно было достичь только после модернизации. Суд согласился с налоговиками (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.

2014 № Ф05-3236/14).

Сведения о продаваемых товарах

Что доказали инспекторы: компания не закупала товар у контрагента, на его сайте не было такой продукции

На многих сайтах поставщиков опубликована информация об ассортименте товаров. Если компания купила товар, которого нет в списке, инспекторы могут усомниться в реальности сделки и заподозрить что перед ними схема ухода от налогов.

А если еще и представитель контрагента подтвердит, что не заключал сделку с компанией, инспекторы снимут расходы и вычеты. В суде их защитить не получится (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2014 № Ф07-3417/2014).

Чтобы обезопасить себя от споров по поводу реальности сделки, перед подписанием договора стоит встретиться с представителем поставщика, а заодно проверить, есть ли на его сайте предложенная продукция.

Признаки однодневок

Что доказали инспекторы: контрагент компании является однодневкой, у него даже нет своего сайта

По мнению налоговиков, у любой реально работающей компании должен быть свой сайт. А если компания ни разу не засветилась в интернете — это признак однодневки.

Если у контрагента нет сайта, безопаснее попросить его визитку или рекламный буклет. Кроме того, надо собрать доказательства должной осмотрительности.

Иначе защитить расходы и вычеты не получится даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-6909/2014).

Информация о проблемах банка

Что доказали инспекторы: компания узнала из интернета о проблемах банка и специально перечислила через него налоги

Обязанность по уплате налогов считается исполненной после представления в банк платежки. При условии, что на счете было достаточно средств (п. 3 ст. 45 НК РФ). В то же время налоговикам удается доказывать в суде, что компания вступила в сговор с банком и заранее знала, что налоги не дойдут до бюджета.

А значит, их нельзя считать оплаченными.

Информация о проблемах банка (о нестабильном положении, об ограничениях выдачи депозитов, о разработке антикризисных мер, о падении его рейтинга кредитоспособности до «негативного», о сокращении объема клиентских средств) появилась в интернете еще до того, как компания направила в банк платежки.

Общество как клиент должно было знать о проблемах задолго до официальных сообщений. Учитывая открытую информацию в сети, суд поддержал инспекцию и приравнял уплату через проблемный банк к уходу от налогов (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.05.2015 № Ф07-1153/2015, от 03.09.2015 № Ф07-5922/2015).

Цели использования помещения

Что доказали инспекторы: предприниматель использовал помещение в бизнесе, это было видно на снимках с панорам на Яндекс. Картах

Бизнесмен на упрощенке продал нежилое помещение, в котором ранее располагался офис. На спецрежиме при продаже недвижимости нельзя применить имущественный вычет. Поэтому выгоднее было провести сделку как личную. Доначислить налог и пени инспекторам помогли панорамные снимки из интернета: до продажи офиса (с вывеской) и после продажи (без вывески).

Кроме того, на других сайтах предприниматель также размещал информацию об адресе, графике работы, номера телефонов в целях рекламы офиса. Значит, помещение использовалось для предпринимательской деятельности и с доходов от реализации надо было заплатить упрощенный налог. А вычет по НДФЛ бизнесмен заявить не вправе.

Судьи с этим согласились (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2015 № Ф09-6258/15).

В то же время некоторые судьи не принимают снимки из интернета в качестве доказательств, если налоговики не запрашивали такую информацию официально у поисковика (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.09.2015 № Ф07-6968/2015).

Новизна исследований

Что доказали инспекторы: компания не тратилась на исследования, а взяла все данные из интернета

Инспекторы стали проверять обоснованность расходов на дорогостоящие исследования через интернет. Если похожие данные общедоступны, то налоговики обвинят компанию в уходе от налогов и доначислят их. Попасться в ловушку может даже добросовестная компания.

Поэтому, прежде чем платить за исследования, стоит проверить отчеты исполнителя на плагиат. Иначе защитить расходы не получится даже в суде (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 11.11.2014 № А56-78283/2012 , Московского округа от 16.02.

2015 № Ф05-43/2015).

Сведения об аналогичном бизнесе

Что доказали инспекторы: компания потеряла документы, поэтому может учесть расходы не выше рыночных цен

Инспекторы вправе определить налоговую нагрузку компании расчетным путем, если компания не представляет на проверке необходимые документы (п. 7 ст. 31 НК РФ). Для расчета налоговики могут взять данные об аналогичных организациях.

Как правило, такую информацию они берут в интернете. Если данные налогоплательщика и суммы, полученные расчетным методом, не совпадут, инспекторы вправе доначислить налоги. Это подтверждают судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.04.

2015 № Ф05-3947/2015).

Находят предпринимателей. Сейчас модно продвигать свой бизнес через группы в соцсетях. Правда, не все бизнесмены регистрируют свой доход.

Такой уход от налогов инспекторы легко вычисляют и штрафуют неплательщиков за деятельность без регистрации по статье 116 НК РФ.

А информация в соцсетях служит доказательством в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.12.2014 № А05-808/2014).

Вычисляют участников совместных закупок. Через соцсети и форумы «физики» договариваются о совместных закупках. Организатор собирает деньги, покупает и раздает товары за небольшое вознаграждение (5–10%).

С этого бонуса налоговики хотят получить НДФЛ. Для этого они сами участвуют в совместных закупках. Но доказать, сколько получил организатор, довольно сложно. Ведь организаторы обычно не ведут документацию.

Поэтому на практике редко удается начислить налоги.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/48723-qqe-16-m3-kak-inspektory-s-pomoshchyu-interneta-vychislyayut-uhod-ot-nalogov

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую | Карьера и свой бизнес

Как инспекторы узнают, что вы уходите от НДС

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.