Изменения в налоговом законодательстве с 19 августа 2017 года в России

Содержание

Изменения в Налоговом кодексе с 2017 года

Изменения в налоговом законодательстве с 19 августа 2017 года в России

Самые многочисленные изменения в ч. 1 и 2 НК РФ внесены федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ, рассмотрим наиболее значимые из них.

Оплата налогов третьими лицами

Ранее в НК РФ было прописано, что на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Это означает, что нельзя было перечислять личные налоги за родственника или друга или одной компании платить налоги за другую. На практике была распространена ситуация, когда у компании по тем или иным причинам (например, на расчетный счет наложен арест) нет денежных средств для расчета с налоговыми органами.

Но при этом руководитель компании — физлицо не имеет законных оснований заплатить налоги за компанию. В итоге страдает и компания, и бюджет.

Законом № 401-ФЗ внесены поправки в п. 1 ст. 45 НК РФ, а именно: слово «организация» изменено на слово «лицо». Теперь задолженность по налогам компаний смогут взыскивать с аффилированных физлиц.

Третьим лицам разрешается оплачивать налоги за налогоплательщика, но при этом лицо, оплатившее налоги, не вправе требовать возврата налоговых платежей.

Данная норма действует со дня официального опубликования Закона № 401-ФЗ, то есть с 30.11.2016.

На основании внесенных изменений налоговики через суд смогут взыскать недоимки с аффилированных компаний должника и физлиц, с которыми неплательщик связан: со всех тех, кому компания переводила выручку, денежные средства, активы и т.д.

Подобные выводы можно сделать и из письма ФНС России от 19.12.2016 № СА-4-7/24347@. Таким образом, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Уплачивать налоги и сборы за компанию и ИП смогут их законные представители на основании доверенности.

Предусмотрительный Минфин РФ уже подготовил проект от 19.08.2016 «О внесении изменений в приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ», в котором для поля 101 «статус плательщика» предусмотрены следующие коды:

  • «28» — законный представитель налогоплательщика;
  • «29» — иные юридические лица;
  • «30» — иные физические лица.

В реквизите «Плательщик» приводятся данные представителя, а в скобках указывается наименование плательщика, чья обязанность по уплате налогов исполняется (то есть данные того, за кого он платит). Но в графах ИНН и КПП плательщика должны указываться не данные лица, уплатившего налоги, а ИНН и КПП самого налогоплательщика (за кого уплачиваются налоги).

Освобождение самозанятых граждан от уплаты НДФЛ

К самозанятым гражданам относятся физлица, которые работают сами на себя, без привлечения наемных работников и сами организуют свой рабочий процесс.

Это няни, домработницы, садовники, фрилансеры из разных сфер, мастера, работающие на дому (мастера по маникюру, парикмахеры), репетиторы. По сути, такая деятельность является предпринимательской. С 01.01.2017 ст. 217 НК РФ дополнена п.

 70, в котором обозначены новые виды доходов физлиц, освобожденные от налогообложения.

Освобождены от уплаты НДФЛ доходы в виде выплат (вознаграждений), которые получены физлицами, не являющимися ИП, от физлиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых будут освобождены от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ.

Чтобы воспользоваться льготным правом, такая категория граждан должна уведомить налоговый орган в соответствии с правилами, установленными п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

То есть самозанятые граждане, не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физлицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, должны встать на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физлица места жительства на территории РФ).

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов. По истечении двух лет самозанятые граждане должны либо уплачивать НДФЛ, либо регистрироваться в качестве ИП.

Изменения в исчислении налога на прибыль

Ряд внесенных Законом № 401-ФЗ поправок касается порядка исчисления налога на прибыль.

Ставки по налогу на прибыль

Законом № 401-ФЗ перераспределены ставки процентов по налогу на прибыль для зачисления в федеральный и региональный бюджеты (изменения вступили в силу с 01.01.2017). При этом сама ставка налога на прибыль не изменилась и составляет 20 %. Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, в 2017–2020 годах ставка налога на прибыль будет распределяться следующим образом:

  • в федеральный бюджет — 3 % (было — 2 %);
  • в бюджет субъекта РФ — 17 % (было — 18 %).

Изменения, внесенные Законом № 401-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2017. Таким образом, региональные бюджеты в 2017 году недополучат налоговые платежи по прибыли. Вместе с этим региональная ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков региональными законами.

С 1 января 2017 года налоговая ставка не может быть ниже 12,5 % (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ). В прошлом году — не ниже 13,5 %. Однако, учитывая дефициты региональных бюджетов, вряд ли субъекты установят минимальную ставку по налогу на прибыль.

Контур.Экстерне в новой форме декларации реализованы авторасчеты налога на прибыль по всем разделам.

Попробовать бесплатно

Перенос убытков прошлых лет

Законом № 401-ФЗ ограничен размер убытков прошлых налоговых периодов, которые можно перенести на отчетный или налоговый период. Статья 283 НК РФ дополнена п. 2.1: в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.

2020 налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Ограничение срока переноса убытков десятью годами отменено. То есть если раньше компании могли списывать убытки без ограничений, но в пределах 10 лет, то теперь придется ограничиваться только 50 %.

Положение о переносе убытков вступило в силу с 01.01.2017.

Указанные ограничения не распространяются на налоговую базу, по которой налог на прибыль исчисляется с применением специальных ставок. Например, это касается организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон. 

Перечень необлагаемых доходов

Законом № 401-ФЗ расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. С 2017 года не будут облагаться налогом доходы:

  • полученные АО, 100 % акций которого принадлежат РФ, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет (пп. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • в виде услуг, указанных в пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ. Речь идет о сделках по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки — российские организации, которые не являются банками (пп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Соответственно, ст. 270 НК РФ дополнена п. 48.22, в котором содержится запрет на учет в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, стоимости акций, доходы от реализации которых не учитываются на основании с пп. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Запишитесь на онлайн-курс «Налог на прибыль для бухгалтеров» и узнайте, как правильно признать доходы и учесть расходы

Зарегистрироваться

Перечень контролируемых сделок

Законом № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 105.14 НК РФ, которые исключают из контролируемых сделок следующие операции:

  • беспроцентные займы между организациями и (или) физическими лицами, зарегистрированными или проживающими на территории России;
  • поручительство по налоговым платежам по НДС и акцизам.

Изменены правила начисления пеней

На данный момент процентная ставка пени для всех налогоплательщиков вне зависимости от периода задолженности составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, действующей в этот день (п. 4 ст. 75 НК РФ). С 19.09.2016 ключевая ставка ЦБ РФ составляет 10 %.

С 01.10.2017 ставка начисления пени организациям будет определяться исходя из срока налоговой задолженности (пп. «б» п. 13 ст. 1, п. 7 ст. 13 Закона № 401-ФЗ):

  • если срок недоимки менее или равен 30 календарным дням, за каждый день просрочки будет начислена 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот день;
  • если же задолженность не будет погашена в указанный срок, то с 31-го календарного дня пени с организаций будут взиматься в двойном размере, то есть ставка будет равна 1/150.

Изменения коснутся только юрлиц, для физлиц и ИП все останется по-прежнему.

Кроме того, появится возможность вернуть проценты, уплаченные в связи с принятием решения об отмене возмещения НДС. Налоговая инспекция в ходе проверки может принять решение об отмене ранее принятого решения о возмещении НДС в ускоренном порядке. В таком случае налогоплательщику полагается вернуть полученную в качестве возмещения сумму с учетом процентов (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

В случае если налогоплательщик в дальнейшем подтверждал свое право на получение НДС, уплаченные проценты ему не возвращались. Согласно пп. «в» п. 14, пп. «б» п. 15 ст. 1, ст.

 13 Закона № 401-ФЗ правила возврата или зачета излишне уплаченных налоговых платежей, содержащиеся в ст.

 78, 79 НК РФ, распространяются теперь также и на возврат или зачет процентов, уплаченных в соответствии с п. 17 ст. 176.1 НК РФ.

НДС

Поправки, внесенные Законом № 401-ФЗ, затронули целый ряд норм, регулирующих порядок исчисления НДС.

Нулевая ставка по НДС

С 01.01.2017 по 31.12.2029 по нулевой ставке НДС будут облагаться услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Также до 01.01.2030 продлевается льгота в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (ст. 7 Закона № 401-ФЗ).

Для подтверждения обоснованности права на применение нулевой ставки и налоговых вычетов компания должна представить в налоговый орган реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа (п. 5.3 ст. 165 НК РФ в редакции Закона № 401-ФЗ).

Восстановление НДС получателям субсидий

В настоящее время в случае получения субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС подлежит восстановлению в размере, ранее принятом к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если субсидия фактически получена из регионального бюджета, то обязанности восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, у компании нет.

Согласно нововведениям, с 01.07.2017 получатели региональных и местных субсидий обязаны восстанавливать НДС (если размер полученной субсидии включает НДС). Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ).

Акцизы

В новый перечень подакцизных товаров вошли (пп. 15–17 п. 1 ст. 181 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ):

  • электронные системы доставки никотина (более известны на практике как электронные сигареты и вейпы);
  • жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для электронных сигарет и вейпов);
  • табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Новый перечень применяется с 01.01.2017. Помимо этого, предусмотрен рост ставок акцизов на некоторые подакцизные товары (п. 1 ст. 193 НК РФ). Ниже в таблице для примера представлены ставки акцизов на вышеуказанные изделия.

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка  с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания4 800 ₽/кг5 280 ₽/кг5 808 ₽/кг
Электронные системы доставки никотина40 ₽/шт.44 ₽/шт.48 ₽/шт.
Жидкости для электронных систем доставки никотина10 ₽/мл11 ₽/мл12 ₽/мл

Налог на имущество

Законом № 401-ФЗ вводится новая ст. 381.1 НК РФ, которая отдает льготу по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого к учету с 01.01.2013 в качестве основных средств, в ведение субъектов. Такое имущество освобождено от налогообложения, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юрлиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми по правилам п. 2 ст. 105.1 НК РФ (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Начиная с 01.01.2018 налоговые льготы, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части дна Каспийского моря) и п. 25 ст.

 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Это значит, что теперь региональные власти будут определять: вводить ли такую льготу или нет.

Учитывая сложившуюся экономическую ситуацию и дефицит бюджета, маловероятно, что во многих регионах будет введена такая льгота.

Источник: https://kontur.ru/articles/4672

Изменения в Налоговом законодательстве с 01.01.2018

Изменения в налоговом законодательстве с 19 августа 2017 года в России

Изменения в Налоговом законодательстве России с 1 января 2018 года уже вступили в законную силу.

В нашей статье мы разберем самые значимые из них.

Изменения по страховым взносам 2018 года.

ФНС меняет форму расчета по страховым взносам и порядок заполнения бланка. Применять новую форму необходимо с отчетности за 2017 год (срок сдачи до 30 января 2018 года).

С 1 января 2018 года введена Новая предельная величина налоговой базы, а также приняты и другие изменения в налоговом законодательстве.

Компания начисляет взносы, пока выплаты не превысят предельные базовые значения. В 2018 году значения новые. Лимит пенсионных взносов — 1 021 000 руб.

После того, как доходы превысят предельное значение — за работника надо платить по тарифу 10 %. Для взносов в ФСС новый лимит 2018 год — 815 000 руб. А вот предельной базы для медицинских взносов нет.

Их требуется платить со всех выплат сотрудникам за год.

Сохранятся тарифы страховых взносов

Тарифы не изменятся до 2020 года (вкл-но).

Чиновники на один год продлили общий тариф взносов — 30 %. Из них: 22% — это взносы на пенсионное страхование, 5,1% — медицинское, 2,9% — социальное страхование (ст 426 НК РФ).

С 2018 года продляются льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются тех компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных.

Для них — тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% — в ПФР, 2% — в ФСС и 4% — в ФОМС). Также сохранена и скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам.

Эти страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов.

Новые фиксированные суммы взносов для ИП и другие изменения в Налоговом законодательстве

Больше не будет привязки взносов ИП к МРОТ. В 2018 году фиксированные взносы в ПФР и ФОМС составляют 32 385 руб.: — пенсионные взносы — 26 545 рублей; — медицинские взносы — 5840 рублей.

Помимо этого надо будет отчислять 1% с доходов сверх 300 000 руб.

С 1 января 2018 года Предприниматели, не ведущие деятельность, могут не платить взносы!

Если ИП не ведет деятельность — то надо будет подать заявление в налоговую (п. 7 ст. 430 НК РФ) о разрешении не перечислять взносы. Форма свободная; к ней надо приложить подтверждающие документы.

Новый срок уплаты страховых взносов для ИП.

Срок уплаты страховых взносов для ИП перенесен с 1 апреля на 1 июля. Т.е.  платежи за 2017 год надо перечислить не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля).

Новые основания непринятия отчетности по взносам и др.изменения в Налоговом законодательстве

С 1 января у налоговиков становится больше причин не принять отчетность по взносам.

Инспекторы не примут расчёт, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

С 1 января 2018 года Изменения по НДС с 2018 г.

Раздельный учет НДС обязателен с нового 2018 года, даже если в налоговом периоде соблюдено «правило 5%».

Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК).

Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запрещено принимать к вычету независимо от доли каких-либо расходов на операции.

С 1 января 2018 г. Организация не заявляет вычет входного НДС по покупкам за счет субсидий/инвестиций. Входной НДС включают в расходы, если учитывают в данных расходах стоимость покупки.

Раздельный учет НДС вести надо по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет субсидий/инвестиций. Если раздельного учета нет, то включить сумму НДС в расходы нельзя (п. 2.1 ст. 170 НК).

Утрата права на освобождение от НДС и др.изменения в Налоговом законодательстве

С 2018 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться компании, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов. Уплата НДС организациями-покупателями Компании-покупатели должны платить НДС.

Агентами по налогу стали компании, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны будут рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом совершенно неважно, платит сам покупатель НДС или нет.

На счете-фактуре организация ставит отметку, что НДС исчислен налоговым агентом. По нему покупатель примет налог к вычету, в т.ч. с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то он сделает в договоре и первичке отметку «Без НДС». Тогда исчислять налог будет не нужно.

С 1 января 2018 года Новая форма 6-НДФЛ

На титульном листе появится ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации. В полях нужно будет поставить прочерк, если вы не пересоздавали компанию.

https://www.youtube.com/watch?v=UaehSMLxBlE

За 2017 год надо уже отчитываться по новой форме.

Новая форма 2-НДФЛ с 1 января 2018 года.

Изменилась форма и порядок заполнения справок о доходах. Но правки незначительные.

В бланке появятся реквизиты ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние, выделение и т. д.).

Справки 2-НДФЛ по новой форме надо сдавать уже за 2017 г.

Сдача 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную организацию.

В случае реорганизации правопреемник сдает последний отчет 6-НДФЛ компании-предшественника, а также уточнёнки за него. После реорганизации правопреемник сдает 2-НДФЛ за старую организацию.   Он был вправе этого не делать. Справки должна сдать организация, которая ликвидируется.

В справках 2-НДФЛ появились новые коды доходов и вычетов, а именно: 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск, — 2014 — выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка; — 2301 — штраф и неустойка по решению Суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей, — 2611 — списанные безнадежные долги; — 3021 — процент (купон) по облигациям российских компаний. Отчетность за 2017 год уже надо сдавать с новыми кодами.

С 1 января 2018 года расчет ндфл с экономии на %

Компании теперь реже считают НДФЛ с экономии на процентах. Доход в виде выгоды получают только физ.лица, которые зависимы с компанией либо работают в ней по трудовому договору.Кроме этого, от налога не освобождается выгода в виде материальной помощи или оплаты за поставку.

Изменения по налогу на прибыль и др. Изменения в налоговом законодательстве. 

С 2018 года Уплата налога по новым ставкам Налог на прибыль надо платить по новым ставкам. Поправки в Налоговый кодекс затронули резидентов особых зон. С 2018 года они платят 2 % в федеральный бюджет и не выше 13,5 % — в региональный.

Расчет резерва по сомнительным долгам. Уменьшать на встречную кредиторскую задолженность надо дебиторскую задолженность, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 1 января 2018 года Освобождение от налога вкладов от участников ООО.

Компании смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале деньги, имущество или права и не платить с них налоги на прибыль. Однако целью безвозмездной передачи должно быть пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 2018 г оговорки о чистых активах в Налоговом кодексе нет Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно деньги, вещи и права, которые участники внесли как вклад по ГК Российской Федерации.

Но это касается лишь только вкладов без увеличения уставного капитала.

Изменения в УСН с 2018 года и др.изменения в Налоговом законодательстве

Необходимо применять новую форму книги учета доходов и расходов.

Сохранение права на льготу по страховым взносам — никто не потеряет право на льготный тариф по взносам Компании на УСН (упрощенной система налогообложения) вправе платить только 20 % в ПФР, если занимаются льготной деятельностью из кодекса.

В 2017 году изменился классификатор. Льготные виды из кодекса не совпали с новыми ОКВЭДами. Из-за этого была неясность с льготными тарифами, например, у турагентств. Теперь ее не будет.

Новый индекс — дефлятор для упрощенцев составляет 1,481.

Но величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, в 2018 году не индексируется на коэффициент-дефлятор. Действие положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 г. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579.

С 1 января 2018 года Лимит дохода для перехода на УСН

Для перехода на УСН с 2018 года сумма доходов от реализации и вне реализационных доходов компании за 9 месяцев 2017 года не должна превысить 112,5 млн рублей (п 2 ст 346.12 НК РФ).

Для предпринимателей ограничение доходов не установлено.

 С 1 января 2018 года Налоговые проверки и контроль в 2018 г, а также др.изменения в Налоговом законодательстве

С 19 августа в Налоговом кодексе появилась новая статья,изменившая правила налоговых проверок Налоговые инспекторы теперь будут по-новому доказывать схемы.

https://www.youtube.com/watch?v=TC8ISPsbPPg

Они не смогут опираться на формальные признаки нарушений: сомнительные подписи и недобросовестных поставщиков. Главным доводом в пользу организаций станет реальность сделки.

Если сделка состоялась, то организация вправе учесть расходы по ней. Помешать могут два обстоятельства: — Сделку выполнил не тот контрагент, с которым компания заключила договор, — Компания проводила операции в основном ради ухода от налогов.

В любом из этих вышеназванных случаев инспекторы вправе снять расходы и вычеты. Налоговые инспекторы сами должны доказать, что контрагент фиктивный или что целью сделки была налоговая выгода. Это значительно облегчает положение компаний.

Налоговики сами должны искать свидетельства недобросовестности, задача налогоплательщика — их опровергать.  Налоговикам достаточно доказать, что номинальный контрагент не в состоянии был выполнять работу. Этого вполне хватит, чтобы законно снять расходы и вычеты.

Значит, нужно уделять еще больше внимания проверке контрагентов, а также их возможностей.

Новый срок проведения камеральных проверок и особенности выездных ревизий и др.изменения в Налоговом законодательстве

В статью 88 НК РФ предлагается внести изменения, которые предусматривают сокращение срока проведения камеральных проверок с 3 до 1 месяца.

Кроме того, предлагается установить правило, по которому предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточнёнки с уменьшением исчисленной суммы налога может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных в уточнёнке сведений.

Предлагается уточнять процедуру рассмотрения материалов, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля. По итогам доп. мероприятий будет составлен отдельный акт, в котором проверяющие зафиксируют суть мероприятий и свои выводы.

Налогоплательщики смогут ознакомиться с таким актом и подготовить возражения. Это позволит существенно повысить объективность выносимого решения по проверке. Проект № 249505-7 (6 декабря принят в первом чтении) Проверка контрагентов.

На сайте pb.nalog.ru заработает новый сервис «Прозрачный бизнес»

Источник: https://urist-biz.ru/izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve/

Обзор изменений законодательства, вступивших в силу в 3-м квартале 2017 и планируемые нововведения

Изменения в налоговом законодательстве с 19 августа 2017 года в России

  1. Ключевая ставка снижена
  2. ФНС раскрыла признаки, по которым инспекторы определяют незаконное дробление бизнеса
  3. В НК РФ появились условия, при соблюдении которых налоговая выгода является обоснованной
  4. ФНС и Следственный комитет подготовили рекомендации по выявлению умысла в налоговых правонарушениях
  5. Сведения о контрагентах юридические лица смогут найти на сайте ФНС лишь с 1 июня 2018 года
  6. Внесены изменения в формы счета-фактуры, книги покупок, продаж и правила их ведения
  7. Определять начало и конец «коротких» налоговых периодов нужно по-новому
  8. Минфин внес изменения в ПБУ 1/2008 по учётной политике организаций
  9. По контрактам, которые не превышают 1 тыс. долларов, передавать в банк можно только справку о валютных операциях без приложения документов
  10. Выдавать подотчётные суммы можно не только по заявлению работника, но и на основании распоряжения или приказа юридического лица
  11. Минфин разъяснил, что нельзя применить вычет НДС, если объект недвижимости ввели в эксплуатацию после перехода с УСН с объектом «доходы» на ОСН
  12. Минфин напомнил, когда можно подтвердить расходы документом с простой электронной подписью
  13. Минфин разрешил подтверждать резидентство иностранного контрагента электронным сертификатом
  14. Верховный суд подтвердил позицию Минфина и ФНС, что можно не удерживать налог, если иностранный контрагент представил сертификат резидентства после выплаты доход
  15. Минфин пояснил, платить ли НДС, если покупатель из ЕАЭС вернул бракованный товар
  16. Минфин объяснил, как учитывать проценты, если валютный кредит перечисляется траншами
  17. ФНС и Минфин перечислили случаи, когда транспортный налог платить не нужно
  18. ФНС разрешила хранить счета-фактуры в электронном виде
  19. Суммовые критерии, по которым сделки признают контролируемыми, могут измениться
  20. Для участников международных групп компаний предлагают ввести новую отчётность
  21. Сроки, в которые допустимо требовать возврата излишне взысканных платежей в бюджет, могут измениться
  22. Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения иностранцам – членам совета директоров?
  23. О налоговых рисках можно будет узнать в личном кабинете налогоплательщика
  24. Утверждены новые формы заявлений, связанных с выдачей патента на работу иностранцам, прибывающим в Россию в безвизовом порядке
  25. При плановых проверках работодателей начнут применяться проверочные листы
  26. Об электронном листке нетрудоспособности
  27. Переход на оформление электронных листков нетрудоспособности
  28. ФНС России разъяснила порядок заполнения расчёта по страховым взносам
  29. ФНС подготовила изменения в форму расчёта по страховым взносам
  30. Теперь не нужно требовать с работника справку о доходах с места работы другого родителя
  31. Финансирование предупредительных мер
  32. О пределах реализации прав по исчислению налогов, сборов
  33. Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов работодателями, гражданами и ИП
  34. Публикация финансовых данных о компаниях отложена до 1 июня 2018 г.
  35. В план проверок по гражданской обороне включают не все организации
  36. Запрет на работу водителем без российского водительского удостоверения касается не всех
  37. Утверждён производственный календарь на 2018 год
  38. Изменения в ТК РФ – только отдельными законами!
  39. ВС РФ: сократить рабочий день на 5 минут недостаточно для зачета пособия по уходу за детьми
  40. Роструд начал по-новому определять организации, к которым придет с проверкой
  41. Учётный период для суммированного учёта рабочего времени водителей автомобилей увеличен с 1 месяца до 3 месяцев
  42. Условия установления неполного рабочего времени сделали более гибкими
  43. Постановление ЦК КПСС, Совмина СССР от 22.01.1981 №235 «О мерах по усилению государственной помощи семьям, имеющим детей» отменено

С 18 сентября она составила 8,5% вместо 9% годовых.Сообщается, что инфляция находится вблизи 4%. При этом среднесрочные риски превышения инфляцией 4% преобладают над рисками устойчивого отклонения инфляции вниз от 4%. Для закрепления инфляции потребуется сохранение умеренно жестких денежно-кредитных условий.Увеличение ВВП во II квартале превзошло прогнозные оценки. Существенный вклад в повышение темпов роста экономики внесли обрабатывающая промышленность, строительство, торговля, добыча полезных ископаемых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 г.

Где посмотреть?: Информация Банка России от 15.09.2017 г..

2. ФНС раскрыла признаки, по которым инспекторы определяют незаконное дробление бизнеса

Обстоятельства, которые могут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса:

  • дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения;
  • налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
  • создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
  • прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений и т.п.;
  • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
  • данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.

Где посмотреть?: Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895

3. В НК РФ появились условия, при соблюдении которых налоговая выгода является обоснованной

Согласно изменениям уменьшить базу или сумму налога можно, если выполнены все условия:

  • организация не исказила в налоговом и бухучёте или налоговой отчётности сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;
  • сделка или операция совершена не с целью неуплаты или неполной уплаты налога, а также его зачёта или возврата;
  • контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке или операции, исполнили его.

В этом случае претензий к налогоплательщику не будет, даже если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах и сборах или можно было совершить другую, законную, сделку с тем же экономическим результатом. Такие обстоятельства не станут самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Где посмотреть?: Федеральный закон от 18.07.2017 №163-ФЗ.

Когда?: C 19 августа 2017 г..

4. ФНС и Следственный комитет подготовили рекомендации по выявлению умысла в налоговых правонарушениях

Методические рекомендации адресованы инспекциям, но будут полезны и организациям. Изучив их, можно заранее подготовиться к налоговой проверке.

Проверяющие, устанавливая умысел, будут сопоставлять полученные показания и при выявлении противоречий проводить повторные опросы.

Где посмотреть?: Письмо ФНС России от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650

5. Сведения о контрагентах юридические лица смогут найти на сайте ФНС лишь с 1 июня 2018 года

Обновляться данные будут ежегодно, 1 июня.

Информация о юридических лицах будет находиться в открытом доступе:

  • о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
  • налоговых правонарушениях и ответственности за них;
  • специальных налоговых режимах, участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчётности.

Где посмотреть?: Приказ ФНС России от 27.07.2017 №ММВ-7-14/582

6. Внесены изменения в формы счета-фактуры, книги покупок, продаж и правила их ведения

В частности, форма счета-фактуры дополнена графой «Код вида товара». Уточнены форма и правила ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур.

Правила подробно прописывают порядок регистрации счетов-фактур, таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов экспедиторами и застройщиками (заказчиками), посредниками –  налоговыми агентами, а также комиссионерами (агентами) при осуществлении различных хозяйственных операций.

Изменены правила регистрации исправленных счетов-фактур в книге покупок. Теперь их можно регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Форма книги продаж дополнена двумя графами –  «Регистрационный номер таможенной декларации» и «Код вида товара».

Первая графа предназначена для налогоплательщиков свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, вторая –  для экспортеров товаров в страны-члены ЕАЭС.

Теперь в правилах ведения книги продаж предусмотрен порядок регистрации документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение месяца (квартала).

Несмотря на  то, что уточнения касаются не всех налогоплательщиков, новые формы придется обновить всем.

Где посмотреть?: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981.

Когда?: C 01 октября 2017 г..

7. Определять начало и конец «коротких» налоговых периодов нужно по-новому

Изменения в НК РФ уточнили порядок установления даты начала и окончания налоговых периодов, в следующих ситуациях:

  • организация создана после начала налогового периода;
  • ликвидация или реорганизация проведена раньше окончания налогового периода;
  • создание и ликвидация или реорганизация произошли в одном налоговом периоде.

Если организация создана не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период будет начинаться со дня создания, а оканчиваться –  в последний день текущего квартала. Если же юридическое лицо создано менее чем за 10 дней до конца квартала, первый налоговый период будет со дня создания и до конца квартала, который следует за кварталом регистрации организации.

Где посмотреть?: Федеральный закон от 18.07.2017 №173-ФЗ.

Когда?: C 19 августа 2017 г..

8. Минфин внес изменения в ПБУ 1/2008 по учётной политике организаций

Изменения касаются определения способа  ведения бухгалтерского учёта. Если по конкретному вопросу способ ведения бухгалтерского учёта не закреплен в федеральном стандарте, юридическое лицо сможет самостоятельно его разработать. Для этого нужно использовать сначала МСФО, затем стандарты бух. учёта по аналогичным вопросам и только потом –  рекомендации в области бух. учёта.

Если юридическое лицо вправе вести упрощенный бух. учёт, то при формировании учётной политики ему достаточно учитывать лишь требования рациональности.

Где посмотреть?: Приказ Минфина России от 28.04.2017 №69н.

9. По контрактам, которые не превышают 1 тыс. долларов, передавать в банк можно только справку о валютных операциях без приложения документов

Юридические лица вправе подать только справку о валютных операциях при соблюдении одновременно следующих условий:

  • обязательства по договору не превышают 1 тыс. долларов США или эквивалента этой суммы;
  • иностранная валюта зачисляется на транзитный счёт или списывается с расчётного счёта.

Где посмотреть?: Указание Банка России от 25.04.2017 №4360-У.

Когда?: C 22 июля 2017 г..

10. Выдавать подотчётные суммы можно не только по заявлению работника, но и на основании распоряжения или приказа юридического лица

Банк России указал, что необходимо отразить в распорядительном документе, который подписывает руководитель:

  • Ф.И.О. подотчётного лица;
  • сумму и срок, на который она выдаётся;
  • дату и регистрационный номер документа.

ЦБ РФ отмечает, что распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных.

Где посмотреть?: Письмо Банка России от 06.09.2017 №29-1-1-ОЭ/20642.

Когда?: C 19 августа 2017 г..

11. Минфин разъяснил, что нельзя применить вычет НДС, если объект недвижимости ввели в эксплуатацию после перехода с УСН с объектом «доходы» на ОСН

С объектом «доходы минус расходы» это сделать можно.

Ранее в 2015 году Минфин придерживался противоположной позиции. В своём новом разъяснении ведомство поддержало мнение, которое разделяют КС РФ, ФНС, а также ВС РФ.

Где посмотреть?: Письмо Минфина России от 01.09.2017 №03-07-11/56374.

12. Минфин напомнил, когда можно подтвердить расходы документом с простой электронной подписью

Контрагенты могут договориться, что будут обмениваться электронными документами с простой электронной подписью. В этом случае затраты по налогу на прибыль такие документы подтверждают.

Соглашение между организациями должно соответствовать ФЗ «Об электронной подписи». В нём должно быть прописано следующее:

  • как определять лицо, которое подписывает документ, по его простой электронной подписи;
  • обязанность того, кто создает и (или) использует ключ простой электронной подписи, соблюдать его конфиденциальность.

Ранее в 2014 году Минфин считал иначе – нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. Теперь этот подход можно не учитывать.

Где посмотреть?: Письмо Минфина России от 17.07.2017 №03-03-06/1/45323.

13. Минфин разрешил подтверждать резидентство иностранного контрагента электронным сертификатом

Резидентство можно подтвердить в случае, если выдача сертификатов в электронной форме предусмотрена законодательством зарубежного государства. Аналогичное разъяснение в 2015 году было от ФНС. Она дополнительно поясняла, что апостилировать электронный сертификат не нужно.

Где посмотреть?:

Источник: https://blog.ucmsgroup.ru/newsletter-ucms-group/q3-2017/

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Изменения в налоговом законодательстве с 19 августа 2017 года в России

С 2019 года произойдут серьезные изменения в налоговом законодательстве России. Повысится ставка НДС до 20%, налог на имущество не придется платить с движимости без всяких условий и ограничений, изменятся многие формы налоговой отчетности. Полную таблицу всех поправок мы разместили в нашей статье, ее также можно скачать.

Многие изменения вводятся или вступают в силу с начала года. Некоторые новшества законодатели могут утвердить буквально в последних числах текущего года.

Предлагаем уже сейчас оценить принятые на будущий год изменения, учитывая их значительный масштаб. К повышению НДС нужно подготовиться не только морально, но и обновить документы с контрагентами. Исключение движимости из объектов налогообложения имущества нужно учесть при планировании ресурсов компании. Более адресные и менее масштабные правки, налоговых законов мы привели в таблице.

Повышение ставки НДС до 20%

С 2019 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг  вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2019 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2019 году, если:

  • закупка товаров приходится на прошлый год,
  • оплата или отгрузка прошли в 2018 году,
  • допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке 

Узнать про эти и другие ситуации с переходным НДС

Изменения по налогу на имущество с движимости

С 2019 года движимое имущество не будет признаваться объектом обложения налогом на имущество. Сейчас по таким активам действуют разные правила.

По тем, что приняты на учет до 2013 года, налог платят в общем порядке. Купленные позже попадают под льготу, если она прописана в региональных законах. С нового года никаких оговорок для освобождения имущества от налога не будет.

Учитывая, что в кодексе нет определений движимого и недвижимого имущества, в этом вопросе возможны споры с налоговиками.

Смотрите, по каким объектам возможны претензии налоговиков

Изменение по отчетным формам по налогам и взносам

Ожидаемо, что с 2019 года изменится форма декларации по НДС. ФНС опубликовала проект нового отчета, принять документ окончательно планируют к отчетности за I квартал 2019 года.

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Изменения по налогу на имущество 

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2019 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и  Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

Изменения в справке 2-НДФЛ 

С 2019 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2018 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

  • физлице;
  • компании-источнике дохода;
  • общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по  месяцам.

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

Таблица налоговых изменений с 2019 года

Что изменилось

Суть изменений и подсказки

Норма, в которой прописано изменение

НДС

Ставка НДС повысится с 18% до 20%

По отгрузкам с января 2019 года вместо ставки НДС 18% установлена ставка 20%. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Налоговики разъяснили, как не ошибиться со ставкой налога по сделкам на стыке 2018 и 2019 годов.  Скачать инструкцию от ФНС

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ

Перевозки пассажиров освободили от НДС

Работы по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом на государственном или муниципальном контракте освобождаются от НДС.

Убедиться в надежности водителя можно с помощью сервиса налоговиков. Что за сервис

Источник: https://www.rnk.ru/article/216252-izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve-yanvarya-2019-goda

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.