Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Содержание

Изменения в налоге на прибыль с 2017 года

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.

Регистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Ставки налога на прибыль

Общая ставка останется той же — на уровне 20%. Изменится распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет будет зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Такое соотношение установлено на период с 2017 до 2021 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Новый классификатор ОКОФ

C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст.

Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458. 

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.  Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:

  • суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
  • суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.

Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.

Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году. 

Новые правила создания резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения.

Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Согласно требованиям Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ, сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой его остатка по итогам предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва больше суммы остатка, разницу между показателями следует включать в состав внереализационных расходов в текущем году, а если меньше — то в состав внереализационных доходов.

Как создавать резерв в бухгалтерском учете мы писали в статье «Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете».

Налоговый учет контролируемой задолженности

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ внесены существенные изменения в статью 269 НК РФ. Изменены критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию.

В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличиваются.

С начала 2017 года размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

Также внесены уточнения в п. 4 ст. 269 НК РФ. Согласно ним, в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Затраты на независимую оценку квалификации

С 2017 года действует Закон о независимой оценке квалификации работников.

Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки, законодатели приняли решение внести изменения в статью 264 НК РФ.

В результате затраты на проведение независимой оценки будут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ с изм. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Курс повышения квалификации для главбухов «Отчетность, налоговый учёт и налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код В)» – заполните без ошибок баланс и отчет о движении денежных средств. Все про налог на прибыль, НДС, страховые взносы, региональные и местные налоги. 

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1510

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.

Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.

Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС. Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому.

Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД.

И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ).

Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ.

Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу — к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту — к ОКУН.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.

КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110. Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.

Новый реквизит счета-фактуры — идентификационный код государственного контракта — с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.

Изменения с 2017 года по отчетности

РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС. Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД  с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог  только на взносы за сотрудников.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст.

18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ).

  Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года

Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб.

Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита — 90 млн. руб. и 120 млн.

руб — индексировать не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

Фиксированные страховые взносы ИП.

Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).

Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию.

С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям.

Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

…по пособиям ФСС

С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.

… по проверкам

С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет.

Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф — 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб.

Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции — региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

… по кассовым аппаратам

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ.

А в июле 2017 года — все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ.

Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.

Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

… по кадрам

Кадровый учет микропредприятий упростится.

Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.).

Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание — статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).

Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.

Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).

Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ).

Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут.

Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня  депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.

Информация получена из «Системы Главбух».

Источник: http://ngba.su/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D0%B8-%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5-%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F/

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

С 2019 года произойдут серьезные изменения в налоговом законодательстве России. Повысится ставка НДС до 20%, налог на имущество не придется платить с движимости без всяких условий и ограничений, изменятся многие формы налоговой отчетности. Полную таблицу всех поправок мы разместили в нашей статье, ее также можно скачать.

Многие изменения вводятся или вступают в силу с начала года. Некоторые новшества законодатели могут утвердить буквально в последних числах текущего года.

Предлагаем уже сейчас оценить принятые на будущий год изменения, учитывая их значительный масштаб. К повышению НДС нужно подготовиться не только морально, но и обновить документы с контрагентами. Исключение движимости из объектов налогообложения имущества нужно учесть при планировании ресурсов компании. Более адресные и менее масштабные правки, налоговых законов мы привели в таблице.

Повышение ставки НДС до 20%

С 2019 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг  вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2019 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2019 году, если:

  • закупка товаров приходится на прошлый год,
  • оплата или отгрузка прошли в 2018 году,
  • допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке 

Узнать про эти и другие ситуации с переходным НДС

Изменения по налогу на имущество с движимости

С 2019 года движимое имущество не будет признаваться объектом обложения налогом на имущество. Сейчас по таким активам действуют разные правила.

По тем, что приняты на учет до 2013 года, налог платят в общем порядке. Купленные позже попадают под льготу, если она прописана в региональных законах. С нового года никаких оговорок для освобождения имущества от налога не будет.

Учитывая, что в кодексе нет определений движимого и недвижимого имущества, в этом вопросе возможны споры с налоговиками.

Смотрите, по каким объектам возможны претензии налоговиков

Изменение по отчетным формам по налогам и взносам

Ожидаемо, что с 2019 года изменится форма декларации по НДС. ФНС опубликовала проект нового отчета, принять документ окончательно планируют к отчетности за I квартал 2019 года.

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Изменения по налогу на имущество 

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2019 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и  Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

Изменения в справке 2-НДФЛ 

С 2019 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2018 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

  • физлице;
  • компании-источнике дохода;
  • общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по  месяцам.

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

Таблица налоговых изменений с 2019 года

Что изменилось Суть изменений и подсказкиНорма, в которой прописано изменение
НДС
Ставка НДС повысится с 18% до 20%По отгрузкам с января 2019 года вместо ставки НДС 18% установлена ставка 20%. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.Налоговики разъяснили, как не ошибиться со ставкой налога по сделкам на стыке 2018 и 2019 годов.  Скачать инструкцию от ФНСФедеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Перевозки пассажиров освободили от НДСРаботы по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом на государственном или муниципальном контракте освобождаются от НДС.Убедиться в надежности водителя можно с помощью сервиса налоговиков. Что за сервис

Источник: https://www.rnk.ru/article/216252-izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve-yanvarya-2019-goda

Изменения по налогу на прибыль организаций 2019 года

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

В 2019 году вступило в силу немало поправок в нормы, регулирующие порядок исчисления налога на прибыль. О самых важных изменениях читайте в обзоре Петербургского правового портала.

В 2019 году налог на прибыль распределяется по-новому: в федеральный бюджет идет 3%, а в региональный – 17%. Это обязательно отражается в платежных документах, а также обновленной декларации по налогу. Среди других новшеств – пересмотр механизма формирования резерва по сомнительным долгам и порядок учета убытков прошлых лет.

За 2016 год надо отчитываться по новой декларации

С 28 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected], утвердивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения. Как ранее поясняли налоговики, пользоваться документом необходимо при сдаче отчетности по итогам прошлого года.

Налогоплательщикам следует обратить внимание на следующие изменения:

  • В документе появился расчет налогообложения прибыли иностранных организаций. Поправка связана с введением в НК РФ главы 3.4 «Контролируемые иностранные организации и контролирующие лица», которая требует, чтобы контролирующие лица – резиденты РФ декларировали и платили налоги за контролируемую иностранную компанию в России.
  • Декларация дополнена разделом для плательщиков торгового сбора. Благодаря новшеству компании теперь имеют возможность пользоваться нормами Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ и уменьшать налог на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора.
  • В обновленной форме изменился лист 02 «Расчет налога»: добавлены новые строки, введена иная формула расчета налоговой базы. Поправки необходимы для того, чтобы отражать пониженные или нулевые ставки налога на прибыль, которыми пользуются в этом году резиденты свободной экономической зоны в Крыму, свободного порта Владивосток и территорий опережающего социально-экономического развития. Кроме того, бизнес теперь обязан указывать объем вложений в инвестиционные проекты в отчетном периоде.
  • Некоторые изменения имеются и в связи с уточненным порядком проведения симметричных корректировок цен, который установлен статьей 105.18 Налогового кодекса РФ. Сама норма была изменена еще летом 2015 года, но в декларации это не отражалось.

Требования к распределению средств пересмотрели

Заполняя налоговую отчетность и платежные документы, важно помнить, что с 2019 по 2020 г.г. в федеральный бюджет должно зачисляться не 2%, а 3%. Соответственно, в регионы теперь перечисляется не 18%, а только 17%. Общая ставка налога на прибыль сохранилась на уровне 20%, однако средства теперь распределяются иначе, и это должно быть отражено в документах.

Отметим, что для отдельных категорий юридических лиц местные власти имеют право снизить ставку налога. В 2019-2020 г.г. минимальный порог этого сбора установлен на уровне 12,5%. В прошлом году лимит составлял 13,5%.

Уточнены правила исчисления резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2019 года вступила в силу обновленная редакция статьи 266 Налогового кодекса РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»).

Власти посчитали, что необходимо более объективно оценивать финансовое положение налогоплательщика, поэтому уточнили определение понятия «сомнительный долг».

Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ.

Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения. Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Согласно требованиям Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 405-ФЗ, сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой его остатка по итогам предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва больше суммы остатка, разницу между показателями следует включать в состав внереализационных расходов в текущем году, а если меньше – то в состав внереализационных доходов.

Сроки амортизации надо определять с учетом нового ОКОФ

Начиная с января этого года, из-за перехода на новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) меняется и Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Как информировал Минфин, для расчета налога на прибыль компании должны использовать ранее установленный срок полезного действия каждого объекта, введенного до 1 января 2019 года. Даже если после поправок объект переведен в иную амортизационную группу, увеличивать срок его полезного действия нельзя.

Это допустимо лишь в случае реконструкции, модернизации, ремонта или иных воздействий на основное средство.

Таким образом, новые правила исчисления амортизации распространяются только на объекты, введенные в эксплуатацию в 2019 году и позже.

Установлен новый порядок переноса убытков прошлых лет

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ внес некоторые изменения в нормы о переносе убытков. В частности, было снято ограничение, запрещающее переносить убытки только на 10 лет. Сейчас их можно «разносить» на все последующие периоды. Правда, это касается только убытков, понесенных налогоплательщиками в 2007 году и позже.

В то же время вводится правило, по которому с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет больше, чем на 50%.

Расходы на проведение оценки квалификации сотрудников можно списывать

С 1 января 2019 года вступил в силу пакет документов, регламентирующих проведение оценки квалификации работников. Один из законов позволяет работодателю учитывать затраты, понесенные в связи с проверкой уровня подготовки персонала, в расходах по налогу на прибыль.

Уточняется, что затраты должны быть документально подтверждены, а хранить документы необходимо не менее 4 лет. Кроме того, важно, чтобы оценка проводилась на основании договора об оказании соответствующих услуг, а с лицом, проходившим ее, был заключен трудовой договор. Иначе учет затрат в производственных расходах посчитают незаконным.

Все вышеназванные поправки внесены в статью 264 НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Обновлен перечень офшоров

С начала января 2019 года вступил в силу Приказ ФНС от 30 сентября 2016 г. N ММВ-7-17/[email protected], которым утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Налоговики обновляют этот список ежегодно, не позднее 1 октября текущего года.

Установлено, что в 2019 году не обмениваются налоговыми сведениями с Россией 109 стран и 19 территорий, среди которых Бразилия, Тайвань, Южная Корея. Из перечня исключены на этот раз Грузия, Эстония, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды.

Вводятся новые штрафы за неуплату налогов

С 1 октября 2019 года предпринимателей ждет повышение штрафов за несвоевременную уплату налогов. Это предусмотрено поправками в п.4 статьи 75 НК РФ. По новым правилам, для организаций предусмотрен следующий механизм наказания:

  • за просрочку до 30 календарных дней включительно размер пени составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
  • с 31 дня просрочки пеня за неуплату налога вырастет до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.

Напомним, сейчас закон позволяет платить налоги за третьих лиц. Поэтому власти уверены, что применять суровые меры наказания к неплательщикам придется не слишком часто.

Источник: http://ppt.ru/news/138001

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года
Посмотрите изменения по налогу на прибыль с 2017 года. Изменится распределение налога между бюджетами. Ограничат признания убытка. Поправят отчисления в резерв.

В 2017 году общая ставка 20 процентов сохранится, но распределение налога между бюджетами станет другим: 17 процентов компании будут платить в региональный бюджет и 3 процента – в федеральный. Эти правила будут действовать до конца 2020 года.

Новый порядок вводит Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ. Сейчас региональный бюджет  получает 18 процентов налога, а федеральный – 2.

Региональные власти могут уменьшить ставку, по которой компания платит налог в бюджет субъекта. Сейчас минимальная ставка 13,5 процентов. С 1 января 2017 года минимум снизится до 12,5 процентов.

Из-за того, что распределение платежей между бюджетами изменится, это отразится на платежках.

Назначение платежа (платеж в федеральный или региональный бюджет) отражают в поле 24 платежки:

Амортизация основных средств

С 1 января 2017 года сроки полезного использования основных средств в налоговом учете придется определять по измененной Классификации основных средств. Поправки в нее внесло постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640.

Действующая Классификация основных средств утверждена постановлением Правительства от 1 января 2002 г. № 1. Она основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94. С 2017 года вместо него будут применять новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Поэтому Классификацию тоже поправили.

В новой Классификации оставили 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества:

  • 1 группа – от 1 года до 2 лет включительно;
  • 2 группа – свыше 2 лет до 3 лет включительно;
  • 3 группа – свыше 3 лет до 5 лет включительно;
  • 4 группа – свыше 5 лет до 7 лет включительно;
  • 5 группа – свыше 7 лет до 10 лет включительно;
  • 6 группа – свыше 10 лет до 15 лет включительно;
  • 7 группа – свыше 15 лет до 20 лет включительно;
  • 8 группа – свыше 20 лет до 25 лет включительно;
  • 9 группа – свыше 25 лет до 30 лет включительно;
  • 10 группа – свыше 30 лет включительно.

Однако некоторые основные средства попали в другие группы. Например, все металлические ограды – в шестую. Сейчас в шестой группе значатся комбинированные ограды из металла и кирпича, чисто металлические – в восьмой.

Пересматривать срок полезного использования по активам, которые вы примете на учет в 2016 году, не нужно. Ведь срок полезного использования определяют один раз, когда имущество вводят в эксплуатацию. По основным средствам, которые вы начнете использовать с нового года, определяйте срок полезного использования по новой Классификации.

Росстандарт утвердил переходные ключи между классификаторами ОК 013-94 и ОК 013-2014 (приказ от 21 апреля 2016 г. № 458). Чиновники привели таблицу, в которой сопоставили новые и старые коды. Из нее можно узнать, какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года.

Перенос убытков на будущее

Налоговую базу по прибыли текущего периода можно уменьшать на убытки прошлых периодов. Переносить убыток вы вправе в течение 10 лет. С 2017 года десятилетнее ограничение отменят.

Но начнет действовать другое ограничение – признать можно не более половины от полученного убытка (ст. 283 Налогового кодекса в редакции Федерального закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ).

Применять лимит надо с декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года.

Пени увеличат

Пени для организаций увеличили в два раза. С 31-го календарного дня просрочки компании будут платить пени из расчета 1/150 ставки рефинансирования. Пени с 1 по 30 день останутся прежними – 1/300 ставки рефинансирования. Пени для физических лиц и ИП не вырастут. Поправки заработают с 1 октября 2017 года (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Резерв по сомнительным долгам

До сих пор сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10 процентов выручки за отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). С нового года можно выбрать наибольший из двух лимитов:

  • 10 процентов от выручки за предыдущий год;
  • 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Изменения в статью 266 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ.

Расходы на независимую оценку квалификации работников

С 2017 года работодатели смогут списывать на расходы стоимость независимой оценки квалификации соискателей. Расходы на это будут учитывать на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но для этого необходимо заключить:

  • договор на оказание услуг по оценке;
  • трудовой договор с работником, квалификацию которого оценивали.

Кто может заплатить налоги

Налоги за компанию может заплатить другая организация или директор. Поправки вступили в силу 30 ноября (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Заплатить налоги за другую организацию можно было и раньше, но только в исключительных случаях. Например, правопреемник платил налоги  за реорганизованное юрлицо, ответственный участник – за других участников консолидированной группы налогоплательщиков. Эти правила продолжат действовать. Лицо, которое заплатит налог за организацию, не сможет потребовать его возврата.

С 2017 года можно будет заплатить за другую организацию не только налоги, но и взносы – подп. «ж» п. 6 ст.  1 Закона № 401-ФЗ.

Форма декларации по налогу на прибыль

С 1 квартала 2017 года компании будут отчитываться по новой форме, которая утверждена приказом Минфина России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Изменения коснулись как состава декларации, так и листов.

Как поменялся состав декларации

Декларацию дополнили новыми листами. Лист 08 необходимо заполнять, если у вас были сделки с взаимозависимыми контрагентами. Лист 09 заполняют контролирующие лица контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 Налогового кодекса РФ).

Что изменилось в листах декларации

На титульном листе нет места для оттиска печати.

Перечень признаков налогоплательщика дополнили кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 добавили строки 350 и 351 для налогоплательщиков, которые считают налог на прибыль по ставкам для участников региональных инвестиционных проектов.

Из списка внереализационных доходов (приложение № 2 к Листу 02) исключили строку 107 – доходы по самостоятельной корректировке теперь надо отражать в листе 08.

В декларации  ввели строки для торгового сбора и строки для пониженных ставок по налогу на прибыль.

Если инспекторы запросили пояснения, почему налоговая и бухгалтерская прибыль различаются, составьте пояснения:

Руководителю ИФНС России № 20 по г. Москве Н.Т. Куроедову от ООО «Альфа» ИНН 7708123450 КПП 770801001 Адрес (юридический и фактический): 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 4 р/с 40702810400123456789 в АКБ «Надежный» к/с 30102810400123456789БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88351-qqqm12y16-izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-s-2017-goda

Налоговые изменения в законодательстве с января 2017 года | Изменения в налогах 2017 — Контур.Бухгалтерия

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года

С 2017 года вступают в силу различные изменения в налоговом законодательстве. Расскажем о самых важных из них.

Налоговая администрирует страховые взносы  

С 2017 года правила расчета и уплаты страховых взносов и отчетности по ним будут содержаться в Налоговом кодексе. Правила, действующие для налогов, распространятся на страховые взносы.

Именно налоговая служба будет следить за исполнением закона: принимать страховые взносы и отчетность, осуществлять камеральные и выездные проверки страхователей. Эти новшества повлекут за собой изменение формы отчетности: РСВ-1 изменит структуру, теперь его нужно будет направлять в налоговую.

Взносы на травматизм и профзаболевания по-прежнему будет принимать ФСС. Отчет 4-ФСС также изменится, его нужно будет отправлять в ФСС. Подробнее об изменениях по страховым взносам читайте в нашей статье.

Ссылка на нормативный документ №1

Ссылка на нормативный документ №2

Задолженность чаще признается контролируемой

Для компаний, которые уплачивают налог на прибыль организаций, станет больше ситуаций, когда задолженность признается контролируемой. Описание этих ситуаций появится в гл. 25 НК РФ.

В Налоговом кодексе также появится запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности.

А размер контролируемой задолженности будет определяться по сумме всех обязательств компании, которые несут признаки такой задолженности. 

Ссылка на нормативный документ

Затраты на оценку квалификации учитываем в расходах

С начала 2017 года начинает действовать Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы простимулировать работодателей участвовать в оценке, будет разрешено учитывать в расходах суммы, потраченные на эту процедуру.

Для этого важно, чтобы сотрудник, проходящий оценку, имел заключенный трудовой договор с работодателем, а также чтобы оценка проводилась на основании договора об оказании услуг.

Учитывать в расходах оценку квалификации можно при исчислении налога на прибыль и УСН.

Ссылка на нормативный документ

Больше ИП и ООО смогут применять УСН

Применять упрощенку с 2017 года можно будет в случае, если доход за 9 месяцев года, в котором в налоговую направляется уведомление о переходе на упрощенку, не превысил 90 млн рублей. Налогоплательщик теряет право применять УСН, если доход предприятия за отчетный или налоговый период составит больше 120 млн рублей.

В настоящее время Налоговый кодекс устанавливает эти величины на уровне 45 и 60 млн рублей, и они индексируются по коэффициенту-дефлятору (1,329 для 2016 года). На 2017 — 2019 годы действие коэффициента приостанавливается, вместо этого применяются новые пороговые величины — 90 и 120 млн рублей.

Также с 2017 года увеличивается предельная величина остаточной стоимости основных средств — 150 млн рублей.

Ссылка на нормативный документ

Сдвигаются сроки сдачи отчетности в ПФР

Для отчета СЗВ-М сроки сдачи в ПФР сдвигаются: теперь этот документ нужно будет подать не позднее 15 дней после завершения отчетного месяца, а не 10 дней, как в 2016 году. Также появится новый отчет для ПФР — сведения о стаже работников. Прежде он сдавался в составе РСВ-1. С 2017 года эти сведения нужно будет подавать в Пенсионный фонд раз в год не позднее 1 марта следующего года.

Ссылка на нормативный документ

Вступают в силу новые классификаторы 

Некоторые привычные предпринимателям классификаторы заменятся на классификаторы новой редакции, которые более полно отвечают современным требованиям.

Работу по замене Росстандарт ведет уже давно, но если в 2016, например, применялись обе редакции ОКВЭД, то с 2017 новые редакции классификаторов ОКВЭД2, ОКПД2 будут действовать безальтернативно. Мы уже писали о том, какие действия стоит предпринять в связи с переходом на ОКВЭД2.

Также с 2017 года будет применяться новый классификатор основных фондов. С его помощью определяют амортизационную группу основных средств. В новой редакции поменялись не только коды, но и некоторые основные средства перенесены в другую группу.

При этом для старых объектов, которые введены в эксплуатацию до 2017 года, сроки амортизации останутся прежними. Новые группы и сроки будут действовать для объектов, которые введены в эксплуатацию после 2017 года.

Ссылка на нормативный документ

Вводятся новые КБК

Министерство финансов внесло изменения в коды бюджетной классификации: ряд прежних КБК будет отменен с 2017 года, ряд новых кодов введен.

Изменения КБК коснулись организаций и предпринимателей, работающих на УСН: предприятия с объектом “доходы минус расходы” будут отправлять авансовые платежи, годовой налог и минимальный налог на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110.

Введен и новый КБК для перечисления налога на прибыль контролируемых иностранных компаний: 182 1 01 01080 01 1000 110.

Ссылка на нормативный документ

Появятся особые требования к онлайн-кассам

С нового года начнет действовать Закон об онлайн-кассах, в котором перечислены новые требования к ККТ. У онлайн-кассы обязательно должны быть: заводской корпус с номером, устройство для печати чеков, часы.

Фискальный накопитель должен принимать, расшифровывать, проверять информацию от любого вида касс и не давать исправлять зафиксированные данные. Таймер должен быть энергонезависимым.

Увеличится срок давности привлечения к ответственности — с 2 до 12 месяцев, размер штрафов вырастет.

Ссылка на нормативный документ

Вводятся новые формы деклараций по налогу на прибыль, по НДС и ЕНВД

Все эти декларации будут приведены в соответствие с действующим законодательством. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно будет сдать уже на новом бланке. Срок сдачи — не позднее 28 марта 2017 года.

В настоящее время форма не разработана, но ФНС планирует учесть в ней изменения Налогового кодекса за последние два года: появление торгового сбора, самостоятельную корректировку налоговой базы в связи с нерыночными сделками, изменение значения ставки НДФЛ по дивидендам и т.д.

Ставка по налогу на прибыль тоже изменится, хотя сохранится общий тариф 20%. В 2016 году организация перечисляет в федеральный бюджет 2% налога, в региональный — 18%. С 2017 года в федеральный бюджет нужно будет перечислять 3% налога, а в региональный — 17%.

Декларацию по ЕНВД будут менять в связи с нововведением: ИП-работодатели на ЕНВД  получать право уменьшать налог на фиксированные страховые взносы “за себя” (сейчас они уменьшают налог только на взносы за сотрудников — до 50%). 

Ссылка на нормативный документ

Фиксированные взносы для ИП останутся прежними

С июля 2016 минимальный размер оплаты труда вырос с 6 204 до 7 500 рублей. Поскольку сумма страховых взносов рассчитывается, исходя из размера МРОТ, взносы ИП в 2017 году должны были заметно увеличиться. Однако чиновники решили “заморожить” сумму взносов на уровне 2016 года, так что налоговая нагрузка на предпринимателей не возрастет.

Ссылка на нормативный документ

Следите за изменениями законодательства вместе с Контур.Бухгалтерией. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/344

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.