Из истории налогов России

Содержание

История налогообложения

Из истории налогов России

Ни одно государство не может нормально существовать и функционировать без налогообложения. Тесная взаимосвязь налогообложения с государством придает особую специфичность в изучении истории налогообложения. Для того, чтобы понять специфику изучения налогообложения необходимо дать определение данному понятию

Определение 1

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Точно сказать, когда и где зародилось налогообложеие никто не может. Он возникал постепенно и достаточно долго. Известны эпохи, когда его еще не существовало, но ученые не могут определить, тот момент времени, когда он начал существовать.

Еще со времен первобытного строя, когда человечество жило родовыми общинами существовало разделение туда. Люди занимались охотой, рыболовством, делились добычей с собратьями по племени. Время от времени у них появлялся избыточный продукт, которое в последствии привел к появлению обмена.

На границах общин соседи обменивались дарами природы: ценные раковины, шкуры, дерево. Общины росли и менялись, но обмен так и остался одним из способов укрепления связей между ближайшими общинами. Внутри общин обмен происходил чаще и развивался сильнее – это явление повлияло в последствии на специализацию хозяйственной деятельности.

В дальнейшем в общинах стали образовываться старейшины, которые забирали заработанный процент на развитие общин.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Шло время, появлялись государства. Развивались торговые отношения. Обмен становился более интенсивным. Очень сильное влияние на развитие торговли влияло географическое положение. Примером может послужить древнее государство Месопотамии, которое находилось на пересечении рек Тигра и Евфрата.

Они служили транспортными магистралями, которые позволили вывозить товар за пределы государства. В результате этого в стране стали появляться привозные товары. Рост торговли способствовал развитию ремесел и городов. С ростом городом стали появляться признаки бюрократии, которую необходимо было поддерживать.

В связи с этим стало появляться достаточно много налогов и обременений. Роль налоговых чиновников тогда исполняли писцы.

Поначалу налогообложение обременяло только «неблагородных». В их обязанность входила функция обеспечения доходами правителей страны. К современному механизму налогообложения свободного гражданина пришло не сразу.

Достаточно долго человечество искало ответа на вопрос по какому принципу взимать налоги, с каких категорий.

Если рассматривать историю Римской империи то можно удивиться за что, порой там взимали налоги, например:

  • Налог на наследство;
  • Налог за сбор и размен денег;
  • Налог на владение рабами;
  • Налог на вино;
  • Налог на пшеницу и огурцы.

И это только небольшой перечень всех на первый взгляд несуразных налогов.Развиваясь, система налогообложения была настолько сложной и тяжелой, что породила массовую коррупцию. Было проще заплатить чиновнику взятку, чтобы они не замечали уплаченных налогов.

Налогообложение – мировой опыт

После распада феодальной системы основным налогооблагаемым объектом стала земля. Вначале налог собирали в зависимости от площади земельного участка, позже стали собирать за доход, полученный с этой земли. В 1668 году налогообложение Голландии дошло до невероятных размеров. Налогами обложили практически все, в том числе воздух и вода. Налог с воздуха платили владельцы ветряных мельниц.

Налоговое обременение постоянно вызывало недовольство со стороны населения.

Так 16 декабря 1773 года жители Бостона, переодетые индейцами (чтобы англичане их не опознали), захватили три судна принадлежавшей Англии Ост-Индской компании и выбросили за борт привезенные этими судами, 342 ящика с чаем, а самого британского сборщика налогов повесили. Британский власти закрыли порт, что в свою очередь послужило сигналом к восстанию североамериканских колонистов.

Множество подобных событий привело экономистов к мыcли, что необходимо менять систему налогообложения. В итоге главным источником налогообложения стали доходы с организаций и граждан.

Замечание 1

Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии, так как появилась необходимость в деньгах для войны с Наполеоном. Данный налог приживался достаточно тяжело. Это неудивительно, так как любые изменения в налоговой системе встречают активные сопротивления.

Развитие налогообложения в России

Налогообложение в России началось в конце IX века. Первой системой сборов являлась дань. В дальнейшем Иван III реформировал систему налогообложения. Были введены прямые налоги(подушный) и косвенный (пошлины и акцизы).

Во время царствования Алексея Михайловича система налогообложения была упорядочена. Был создан специальный орган-Счетная палата. Особую роль в развитии системы налогообложения внес Петр I.

Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие.Царствование Николая II ознаменовало собой прямые налоги. Большое значение придавалось оброку крестьян с земли (аналог земельного налога).

Появились новые налоги: налог с акционерных обществ, сбор с прибыли и т.д. После октябрьской революции началась эпоха новых налогов.

Советская республика постоянно изменяла систему налогообложения, были введены акцизы на спирт, вино, введён подоходный налог.

Замечание 2

Современная налоговая сисмтема начала свою деятельность с 1991 года.

На сегодняшний момент граждане уплачивают такие налоги, как:

  • НДФЛ-налог на доходы физических лиц;
  • траспортный налог;
  • имущественный налог;
  • земельный.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/istoriya_nalogooblozheniya/

Интересные факты о налогах в России и разных странах

Из истории налогов России

За последний год больших изменений в налогообложении не произошло. Налоговые ставки, в основном, остаются на прежних уровнях. Для развитых стран с высоким уровнем жизни характерны и большие налоги, ведь именно они формируют ощутимую часть государственного бюджета.

Самая лояльная система налогообложения для предпринимателей на Ближнем Востоке. Больше всего от бюрократии в заполнении документов страдают жители Южной Америки, прежде всего Бразилии. Интересные факты о налогах со всего мира читайте в нашей подборке.

Где самые высокие и самые низкие налоги в мире

Ставки налогов зависят от системы налогообложения в стране. При пропорциональной схеме, все налоги выплачиваются по равной процентной ставке без учета доходов. Эта система действует в России, а также в Белоруссии, Эстонии, Латвии, Литве, Болгарии.

В странах с прогрессивной системой налогообложения ставка налога повышается вместе с уровнем доходов. Среди таких стран: Испания, Канада, Мексика, ЮАР, Китай и другие.

Прогрессивная схема с необлагаемым минимумом существует в США, Бразилии, Австралии, Великобритании, Австрии, Германии, Франции, Швеции, Сингапуре, Таиланде. Если годовой доход гражданина не превышает установленного в государстве минимума, то, например, подоходный налог платить не нужно, а при увеличении дохода повышается и налоговая ставка.

В каких странах самые большие налоги

основными налогами в любой системе налогообложения являются, как правило, подоходный, корпоративный, а также универсальные косвенные налоги.

прямые налоги – подоходный и корпоративный (или налог на прибыль) – взимаются за доходы физических лиц и предприятий.

самая высокая ставка корпоративного налога начисляется в оаэ. несмотря на это, по среднему уровню налогов, а также по затраченному времени на заполнение налоговых документов, страна является довольно благоприятной для ведения бизнеса:

  • оаэ – 55%;
  • сша – 40%;
  • аргентина, ирак, мальта, судан, замбия – 35%;
  • индия – 34,6%;
  • синт-мартен (нидерланды) – 34,5%;
  • бразилия, венесуэла – 34%.

подоходный налог – это налог на доходы физических лиц, в россии он называется ндфл и отчисляется из зарплаты в размере 13% без учета уровня доходов. но на самом деле россияне платят в несколько раз больше, за счет различных скрытых налогов.

самый большой подоходный налог в мире начисляется в небольшом островном государстве аруба, расположенном в карибском море. в европейских государствах, а также в японии и зимбабве одни из самых высоких ставок подоходного налога:

  • аруба – 59%;
  • швеция – 57%;
  • дания – 55,4%;
  • финляндия – 52,4%;
  • нидерланды – 52%;
  • зимбабве – 51,5%;
  • япония – 50,8%;
  • австрия, бельгия, израиль, словения – 50%.

косвенные налоги входят в саму цену на товары и услуги. к ним относятся налог на добавленную стоимость (ндс), акцизы и другие.

самые высокие ставки косвенных налогов (ндс и его аналоги):

  • венгрия – 27%
  • хорватия, дания, норвегия, швеция – 25%
  • финляндия, исландия, румыния – 24%
  • греция, ирландия, польша, португалия – 23%

в россии соответственно ндс составляет — 18% и 10% на льготные категории товаров.

страны с самыми маленькими налогами

небольшие налоги являются лишь одним из показателей, по которым положительно оценивается уровень жизни и конкурентоспособность государства. одних маленьких налогов недостаточно для высокого уровня жизни. например в македонии, низкие налоговые ставки и вовсе называют одной из причин растущего внешнего долга страны.

самые низкие ставки корпоративного налога:

  • черногория – 9%;
  • босния и герцеговина, болгария, гибралтар, македония, парагвай, катар – 10%;
  • макао, молдавия, оман – 12%.

самый низкий подоходный налог в мире составляет 7% и начисляется он в гватемале. в россии также довольно невысокий подоходный налог:

  • гватемала – 7%;
  • черногория – 9%;
  • босния и герцеговина, болгария, казахстан, македония, монголия – 10%;
  • макао – 12%;
  • россия, белоруссия – 13%.

в некоторых странах подоходный налог в принципе отсутствует. среди них: андорра, бахрейн, кувейт, сомали, оаэ, уругвай, монако.

самые низкие ставки универсальных косвенных налогов (ндс и его аналоги):

  • аруба – 1,5%;
  • канада, нигерия, тайвань, йемен – 5%;
  • кюрасао (нидерланды), малайзия – 6%.

самые занимательные факты о налогах в разных странах

Даже в таком серьезном деле, как налогообложение, всегда есть место курьезным ситуациям, увлекательным легендам и ироничным замечаниям. И даже искусство тему налогов не обходит стороной.

Интересные факты из истории налогов

История налогообложения насчитывает сотни лет. За это время накопилось немало любопытных сведений о налогах разных стран:

  • Когда римскому императору Тиберию предложили в очередной раз повысить налоги, он разумно возразил, что хорошему пастуху следует стричь овец, а не сдирать с них шкуру. К сожалению, не все правители отличались такой же мудростью.
  • В Великобритании проводится ежегодный фестиваль в честь леди Годивы, защитившей народ своего графства от непомерных сборов. Традиция уходит в XI век. По легенде, жена английского графа все время просила его снизить налоги. В какой-то момент он отшутился, что понизит сборы, только если она проедет на лошади через весь город обнаженной. Леди Годива, несмотря на природную скромность, сделала это, чтобы помочь своему народу. Граф был восхищен поступком жены и сдержал свое слово. Образ леди Годивы очень популярен в искусстве.
  • Граждане США известны своей скрупулезностью в следовании букве закона. Однако в те времена, когда в стране только появились инспекторы по сбору налогов, им приходилось несладко. Умереть своей смертью считалось для них большой роскошью. Жители нового государства настолько сильно не желали платить налоги, что предпочитали убивать работников налоговых служб.
  • В Мексике существует довольно жуткий музей в городе Гуанахуато. Его экспозиции состоят из мумий. С середины XIX века почти сто лет по закону родственники погибших обязаны были оплачивать налог за содержание могил. В случае неуплаты тела эксгумировали. Некоторые из них оказывались настоящими мумиями – естественная мумификация стала возможна благодаря геологическим и климатическим особенностям региона. Со временем власти решили открыть музей, который и по сей день пользуется большой популярностью у туристов.
  • В 1909 году на жителей небольшого американского городка Улисс легли очень высокие налоги, вызванные долгой засухой и банкротством облигаций. Горожане решили начать жизнь с чистого листа и в полном составе бросили город, основав в нескольких километрах от него «Новый Улисс».
  • В 1966 году великая группа «The Beatles» посвятила налоговым инспекторам свою песню «Taxman». В то время налоги на доходы были очень высокими, и музыкантам приходилось отдавать львиную долю своих гонораров. В песне они иронично озвучили формулу налоговой службы: 19 – инспектору, 1 – тебе. И стоит поблагодарить, что не забрали все. Песня полюбилась всему миру. В США ее ежегодно крутят на радио в день сдачи налоговой декларации.
  • В 80-х годах ХХ века в шведской столице в налоговой службе числился необычный работник. В его обязанности входило правдоподобно лаять на улицах города, чтобы вызывать ответный лай домашних псов. Таким способом вычислялись хозяева собак, не платившие за них налоги.

Налог ради одного человека. В 1935 году президент США Рузвельт повысил налоговую ставку до 79% для тех, кто зарабатывает более 5 млн. долларов в год. На тот момент, такой доход имел только один человек  в стране — Джон Рокфеллер.

Примечательные факты про современные налоги за рубежом

  • В Турции донос на недобросовестного налогоплательщика может принести ощутимый доход. По закону тому, кто сдаст нарушителя, полагается 10% от денег, сокрытых от налоговой службы.
  • 18 июня в Италии – ежегодно сложное время для медицинских работников. Статистика показывает, что в этот день увеличивается количество инфарктов. Все дело в том, что это последний срок сдачи налоговой декларации. Это довольно серьезное испытание для многих итальянцев.
  • В США существует закон, по которому на игрушки, изображающие людей, налог выше, чем на все прочие. Компании Marvel удалось доказать в суде, что игрушки серии «Люди-Х» – мутанты, а не люди, в связи с этим налог был понижен.
  • В Индонезии за уплату самого большого налога на доходы полагается утешительный бонус. Ежегодно в стране публикуют топ 200 – список граждан и компаний, заплативших самые высокие налоги. Призерам полагаются не только грамоты, но и налоговые льготы.

Знаменитый аргентинский футболист Диего Марадона задолжал итальянской налоговой службе около 40 миллионов долларов еще с тех пор, когда играл в итальянском футбольном клубе «Наполи». Каждый приезд в Италию может дорого ему обойтись.

Один раз налоговые инспекторы конфисковали его часы, а в другой раз – сережку, которую впоследствии выставили на аукцион.

Любопытные случаи в налогообложении России

  • В Тверской области чиновникам пришлось отказаться от получения дохода с дачных участков. Сам налог составлял 600 рублей, а вот расходы на доставку квитанции выходили в два раза больше.
  • Некоторые схемы ухода от налогов неплательщики явно черпают в русской классике. Так, например, идея Чичикова из «Мертвых душ» в современной России была переосмыслена: граждане добывают фиктивные справки из роддомов и получают по ним отсрочки от службы в армии, а иногда и пособия на детей, которых на самом деле не существует.
  • В Кировской области при проверке кассовых документов в одном из кафе произошел забавный случай. Работник заведения на глазах налогового инспектора попыталась съесть кассовую ленту. Попытки вырвать доказательство изо рта нарушительницы привели к травме – инспектор чуть не лишился пальца.

на рассылку лучших статей блога

За обновлениями в этой и других статьях теперь можно следить на Telegram-канале: @vsedengy.

Источник: https://vse-dengy.ru/interesnoe-o-dengax-2/interesnye-facts/interesnyie-faktyi-o-nalogah.html

История налога на доходы физических лиц в России

Из истории налогов России

Налог на доходы физических лиц является составной частью любой налоговой системы почти всех стран мира.

Данный налог имеет особую историю развития в каждой отдельной стране, как правило, эта история длилась веками. Пожалуй, только налог на добавленную стоимость может сравниться по количеству проведенных реформ по его видоизменению. НДФЛ прошел ряд серьезных экспериментов, прежде чем принять современный вид. Прародителем НДФЛ, как ни странно, является такой налог, как акцизы.

История налога за рубежом

В Англии на рубеже XVIII-XIX вв. в период потрясений необходимо было пополнить казну, для чего следовало усилить налоговое бремя. А это можно было сделать, установив налог на товары массового потребления: мыло, свечи, стекло, ткани, табак, алкоголь.

Таким образом, под налогообложение в первую очередь попали малоимущие слои населения, так как на них приходилась основная тяжесть налогового бремени. Данным налогом также были обложены и богатые слои населения. У них под налогообложение попали товары роскоши: часы, шляпы, скаковые лошади и аналогичные товары.

Следует отметить, что такие меры, безусловно, пополнили государственную казну, но при этом они вызвали недовольство как бедных, так и богатых слоев общества. В связи с этим государству необходимо было задуматься о более справедливом методе налогообложения, каковым явился налог на доходы.

Этот налог должен был организовать справедливое налогообложение в зависимости от финансового состояния налогоплательщика.

Что касается образования подоходного налога в других европейских странах, то его начали применять с конца XIX — начала XX в. В Пруссии и Германии подоходный налог начали применять с 1891 г., во Франции — в 1914 г.

В Японии и США решение о введении личного подоходного налога было принято только в 1913 г. В XX в.

подоходный налог стали собирать по дифференцированным ставкам, так как у населения был различный доход и применять ко всем одну ставку означало, что одни платили последнее, а для обеспеченного населения это была бы совсем несущественная сумма.

Родоначальницей дифференциации в подоходном налогообложении стала Англия. Дробление налога в Англии началось с 1910 г., пропорциональный налог был дополнен налогом для доходов свыше 2 тыс. фунтов стерлингов, в США налог для крупных доходов был введен в 1913 г.

С этого момента многие зарубежные страны вслед за Англией и США начинают использовать дифференцированные ставки налога, а также прогрессивную шкалу налогообложения. 

Появление подоходного налога в России

В России прототипом подоходного налога явилась дань. Это был определенный платеж, который шел князю и взимался военачальниками. Дань собиралась дважды в год, а именно весной и осенью. Дань собирали такими способами как: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней.

Конечно, дань еще нельзя назвать налогом, так как не было правил ее взимания. Так, еще Н.М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу.

И это происходило часто, в основном из-за того, что дань осе­дала в «карманах» сребролюбивых собирателей.

Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста. От таких варварских методов сбора постепенно стали отходить, и история подоходного налога в России началась с 11 февраля 1812 г.

Тогда впервые в государстве был принят манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», по которому вводился временный сбор с помещичьих доходов. Что касается ставок по данному сбору, то он носил прогрессивный характер. При этом со стороны государства не было никакого контроля над правильностью исчисления данного сбора.

В манифесте было указано, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание, поэтому и расчеты по доходным книгам по проверке об утайке сбора не осуществлялись.

Следует отметить, что в таком виде налог просуществовал недолго, так как на правосознание налогоплательщиков ни тогда, ни в современных условиях не стоило полагаться, поэтому этот сбор — без должного контроля и ответственности — долго и не просуществовал.

Подоходный налог до революции 1917 года

К данному налогу в России начали возвращаться в 1905 г. в связи с нехваткой денежных средств в казне государства. Так, 6 апреля 1916 г. царь Николай II ввел закон «О государственном подоходном налоге».

Согласно данному документу налогообложению подлежали как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года.

При этом облагался каждый член семьи, а не только глава, как было принято раньше.

Также было закреплено, что подоходный налог взимался с полученного дохода независимо от его формы и источника.

В этом документе были и так называемые льготы: налогом не облагались сделки по наследованию и дарению; по страховым вознаграждениям; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

Основным нововведением для подоходного налога было то, что он имел прогрессивную шкалу, которая состояла из нескольких десятков разрядов, причем каждый ряд устанавливал определенный размер дохода, а также и размер платежа. В целом в процентном соотношении ставки налога колебались в пределах от 7 до 12%.

Для плательщиков с низким уровнем доходов были введены льготы для иждивенцев, которые были в семье, а также для больных членов семьи. Необходимо сказать, что уже в то время впервые для России был установлен прожиточный минимум, и лица, имевшие меньший доход, налогообложению не подлежали.

В данном положении также были предусмотрены такие моменты, как ответственность налогоплательщика, правила налогообложения, условия проверок, порядок обжалования неправильно исчисленного налога.

Предусмотрено также было составление декларации и ее отправка. Отправляли декларации либо в запечатанном конверте по почте, либо устно соответствующим должностным лицам в случае безграмотности, что заверялось подписями соответствующих чиновников.

Подоходный налог в СССР

Впоследствии, после революции 1917 г. подоходный налог имел свое продолжение. Так, Временное правительство 12 июня 1917 г.

приняло постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», в котором были изменены основания для взимания налога и увеличен до 1000 руб. необлагаемый минимум.

Была дополнена подробная шкала по категориям доходов, которая насчитывала 89 разрядов, включая в себя доходы от 1 тыс. до 400 тыс. руб. Ставка налогообложения начиналась с 1% и заканчивалась уровнем 33%.

В суммовом выражении доход, превышавший 400 тыс. руб., облагался в размере 120 тыс. руб. с прибавлением к этой сумме по 3050 руб. на каждые полные 10 тыс. руб. сверх 400 тыс. руб.

Первые годы советской власти (1917-1930 гг.) характеризовались «справедливыми налогами». Это означало, что от налога освобождались некоторые слои населения, преимущественно беднота.

Средние слои населения частично подлежали освобождению от уплаты налогов.

В период НЭПа (1921-1929 гг.) были проведены первые значимые за последнее время налоговые преобразования. Самым распространенным налогом того времени стал подоходно-поимущественный; на его примере большинство ученых делают выводы о развитии налогообложения того времени.

Размер налога зависел от размера имущества, прогрессивно возрастая по мере роста последнего. Планировать размер уплаты этого налога можно было путем дробления имущества. Государственные пред­приятия освобождались от уплаты поимущественного налога, но уплачивали подоходный налог в размере 8%.

Налогообложение различных отраслей и предприятий было неравномерным, что отражалось на возможности вести на­логовое планирование.

Следующие 20 лет (1929-1949 гг.) были охарактеризованы ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы. Так, указом Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г.

«О подоходном налоге с населения» налогообложению стали подлежать рабочие, служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР. Ставки были определены как прогрессивные, и их различие проходило в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятия. Эти ставки состояли из твердой суммы и процента и повышались 4 раза в год. Указ также регулировал порядок обложения, обязанности плательщиков и налоговых органов, порядок учета доходов, а также ответственность за те или иные правонарушения.

Очередной виток в изменении подоходного налога начался с 1960 г., когда постепенно повышался минимум заработной платы, который не облагался, а также были уменьшены ставки налога.

Налог на доходы физических лиц в современной России 

Впоследствии при переходном периоде, который отметился сменой строя и переходом к рыночным отношениям, изменения коснулись и системы налогообложения с подоходным налогом. В 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР от 7 декабря 1991 г. No 1998-1 «О подоходном налоге» был введен новый порядок налогообложения.

Согласно данному закону основой перехода к исчислению подоходного налога являлось налогообложение всех категорий плательщиков исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

Плательщиками налога признавались граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах, значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

В общей сложности это были не последние нововведения. В период 1991-2000 гг. изменения и дополнения вносились 21 раз, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз, при этом она всегда была прогрессивной. Минимальная ставка была в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 30 до 35% годового совокупного облагаемого дохода.

Данный закон был отменен второй частью Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. No 117-ФЗ 6. Налог на доходы физических лиц был установлен второй частью НК РФ в главе 23 НК РФ.

Таким образом, формально изменилось название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.

При этом произошли изменения и в налогообложении, была установлена новая ставка, расширились налоговые вычеты, изменилась налоговая база и методика ее определения.

Основным отличием применяемой системы исчисления налога на доходы физических лиц стало устранение ее прогрессивного характера.

Заметим, что налогообложение доходов в большинстве стран (Англия, Германия, США, Китай) осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, и это в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

Однако в России было принято решение уйти от прогрессивной шкалы налогообложения. Была введена минимальная налоговая ставка 13% для большей части доходов физических лиц.

Кохно П. ОПЕРЕЖАЮЩЕЙ ЭКОНОМИКЕ НЕОБХОДИМА ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // Экономист, 2017, № 11

Загрузка…

Источник: https://popecon.ru/586-istorija-naloga-na-dohody-fizicheskih-lic-v-rossii.html

Налоги: история и современность

Из истории налогов России

Системы налогообложения постоянно реформируются, в них вносятся изменения, дополнения, одни налоги уходят, им на смену появляются другие. Динамика налогов вполне оправдана.

Они должны соответствовать эпохе, особенностям страны, её бизнеса, стадии экономического развития.

Создание эффективной, сбалансированной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить устойчивость бюджета государства, является одним из основных направлений работы правительств всех стран мира.

Историческая справка. Налоги России. Как всё начиналось?

Формирование финансовой системы Древней Руси произошло в 988 году после принятия христианства. В то время в княжескую казну начали собирать дань в виде мехов, ценных вещей, денег. Это происходило двумя способами — привозом (самостоятельная доставка) и полюдьем (князья или их дружины сами отправлялись за данью).

Позднее стали устанавливать определённые места, куда население должно было свозиться подати, являющиеся насильно установленной обязанностью.

Вариантов налогообложения было два — прямая подать, когда единицей обложения считались плуг и дым (количество труб в домохозяйстве) и косвенное (оплата за провоз товаров через заставы, реки, за устройство рынков и т.п.).

В XIII-XV веках, во времена Золотой орды, сборы с населения увеличились, их стало по меньшей мере 14 видов, главными были: «царёва дань», налог монгольскому хану, торговые, извозные повинности, на содержание монгольских послов. Начиная со времени правления Ярослава Всеволодовича русские князья платили дань Золотой орде более 200 лет.

Свержение татаро-монгольского ига кардинально изменило налоговую систему Руси.

Иван III в конце XV — начале XVI веков ввёл прямые (подушные) и косвенные (акцизы и пошлины) налоги и обязал составлять налоговые декларации — Сошные письма.

Кроме того появились целевые налоги для регулярной армии, выкупа людей, захваченных в плен и т.п. Главным из косвенных налогов была торговая пошлина, уплачиваемая при передвижениях, складировании и продаже товаров.

Желание получить как можно больше выплат и отсутствие чёткой системы приводило к тяжёлым последствием. Во времена правления царя Алексея Михайловича с целью улучшения финансового положения Руси был резко увеличен акциз на соль.

Поскольку её употребляли все слои населения, то и налог на всех разложили равномерно. В результате беднейшее население оказалось в сложнейшей ситуации. Те, у кого основным источником заработка и питания была рыба, не смогли её засаливать и заготавливать в прок.

Торговля рыбой была практически прекращена, поскольку при её транспортировке только соль могла сохранить продукт. Соляной налог отменили после массовых народных бунтов в 1648 году. С того времени к налогам стали относиться с большей осторожностью.

В 1655 году с целью упорядочения системы налогообложения создана Счётная Палата.

В XVI-XVII веках формируются специальные органы, контролирующие фискальную деятельность и регулярное пополнение бюджета.

В обиход входит даровой принудительный труд крепостных — барщина, крестьянин, получивший от хозяина землю во временное пользование, был обязан отработать на него определённое время.

Наряду с барщиной ходил ещё один земельный налог — оброк, когда плата за землю ежегодно сдавалась крепостными крестьянами помещикам в виде денег или продуктов.

В эпоху Петра I государство преобразовано в светское общество, церковное право отделено от гражданского, произошла реформа налогообложения. Подушной налог стал составлять порядка 50% от всех бюджетных доходов империи.

Были введены новые подати, такие как, гербовые сборы, знаменитый налог на бороды, горная подать, пробирная пошлина и т.п. Широкое развитие получила система сбора налогов через откупщиков.

Подушная подать собиралась с каждой мужской души, независимо от дохода и имеющегося в наличии имущества. Привилегированные сословия освобождались от подушного налога.

При Екатерине II для купечества ввели гильдейскую подать, собираемую с объявленного капитала, размер которого записывался со слов. В этот период доля косвенных налогов составляла примерно 40% казны. В 1810 году Государственный совет утвердил программу финансового преобразования, созданную Сперанским. Часть идей по организации государственных доходов актуальна и в настоящее время.

При Александре I в первой половине XIX — начале XX веков изменились законодательные акты в части оброчного и гильдейского сбора, были введены пошлины с наследства, горная подать, питейный и гербовый сбор.

Появились новые обязательные платежи, такие как, процентный сбор с доходов, получаемых от недвижимости, кибиточная подать, сборы с векселей, налог с капитала и т.п.

Была пересмотрена и реформирована система сбора налогов.

В XIX веке активное развитие получила финансовая наука. В 1818 году Н.И.Тургеневым издан труд «Опыт теории налогов» в котором автор вводит 5 правил установления и взимания налогов и указывает, что уничтожение налогов способно уничтожить само общество.

На протяжении веков налоговое законодательство постоянно меняется, совершенствуется. Одно остаётся неизменным — налоговая культура населения является залогом успешного развития государства и укрепления социально-экономического развития страны.

Сравнительный анализ современной налоговой политики России и зарубежных стран

Для сравнения налоговой нагрузки логично использовать подход, основанный на анализе влияния налоговой системы на инвестиционные решения в целом в экономике и в отдельных её отраслях, принимая во внимание влияние налоговой системы на цену капитала для инвестора.

При анализе влияния уровня налогообложения необходимо учитывать множество факторов, таких как, ставка амортизационных расходов, специальные правила и режимы, формы налогов на капитал, имущество, оборот, трансферт, наличие льгот, налоговых каникул и т.п.

С учётом вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка при принятии инвестиционного решения даже при высокой доле уплачиваемых налогов оказывается существенно ниже, чем при более низком уровне платежей.

Величина налоговой нагрузки в целом зависит от доходности проектов и оборота капитала, а не от абсолютной суммы выплат в конкретный момент времени.

Поэтому индикатором ведения деятельности в мире принят показатель Doing Business, ежегодно рассчитываемый Всемирным банком и Международной финансовой корпорации. Его мы и возьмём за основу при проведении сравнительного анализа России и других стран.

В отчёте Doing Business 2013 Россия по итогам 2011 года оказалась на 112 позиции, поднявшись за год на 6 пунктов. Наибольший прогресс наблюдается в сфере налогообложения. Здесь наша страна поднялась с 94 до 64 позиции, опередив среднее значение по странам БРИКС и Большой двадцатки.

Занять более высокую позицию Российской Федерации не позволяет налоговая нагрузка на компании в части налогов на фонд оплаты труда и имущество организаций.

После снижения ставок страховых взносов до 30% ожидается общее уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда, а отмена с 2013 года налога на вводимое движимое имущество организаций должна значительно продвинуть Россию в рейтинге.

Показатели Doing Business оценивают деятельность компаний, не учитывая налогообложение физических лиц. Для объективной оценки налоговой нагрузки логично сопоставить условия налогообложения организации и её работников.

Для анализа будем использовать информацию о ставках налогов, обязательных платежах, затратах на оплату труда по странам ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития).

Для примера можно взять некую компанию, имеющую следующие параметры: объём выручки в год 100 миллионов рублей; расходы на зарплату 20 миллионов рублей; материальные расходы 60 миллионов рублей; взносы на социальное страхование работников; налог на прибыль организации; налоговая нагрузка на физлиц с учётом социальных вычетов при условии, что работник имеет двух несовершеннолетних детей, включающая НДФЛ, страховые взносы, НДС.

В данных условиях в России показатели налоговой нагрузки с учётом законодательства, действующего в 2012 году, будут следующими, организация уплачивает: взносы на социальное страхование сотрудников 6 млн. рублей (общая зарплата 20 млн.р.

*30% налоговую ставку); налог на прибыль 2 миллиона 800 тысяч рублей (выручка 100 млн.р. — материальные расходы 60 млн.р. — взносы на соцстрах 6 млн.р. * 20% ставку налога на прибыль); общая налоговая нагрузка составит 6 млн.р. + 2,8 млн.р.

/выручку 100 млн.р. = 8,8%.

Физические лица уплачивают:

НДФЛ 2,2 млн.р. (зарплата 20 млн.р. * 10,79% ставку налога);

НДС с доходов после уплаты НДФЛ 2,7 млн.р. (20 млн.р. — 2,2 млн.р. * 15,25% расчётную ставку НДС);

Общая налоговая нагрузка составит 2,2 млн.р. + 2,7 млн. р. / 20 млн.р. = 24,4%.

Проанализировав вышеприведённые данные можно сделать вывод, что исходя из уровня налоговой нагрузки компания России, взятая нами в качестве примера, в группе стран ОЭСР по результатам 2011 года может занять из 34 стран 26 место, поскольку налоговая нагрузка тогда составляла порядка 9,5% от выручки.

Высокий уровень налоговой нагрузки обеспечивали ставки страховых взносов. После снижения ставок с 34% до 30% Российская Федерация поднимается на 23 позицию, снизив налоговую нагрузки от выручки до уровня 8,8%.

Для физических лиц России налоговая нагрузка в 2011 составляла чуть больше 25% от дохода, что ставило нашу страну на 16 место в рейтинге, после её снижения мы поднимаемся на более высокую позицию.

Общие тенденции развития налоговой политики в мире

После финансового кризиса 2008-2009 годов большинство стран видят единственным способом выхода из возникших проблем меры по бюджетной консолидации. Учитывая относительно медленное восстановление экономик правительство стремится стимулировать инвестиции и занятость населения путём изменения налоговой политики.

Основным способом увеличения налоговых поступлений для покрытия бюджетного дефицита страны меняют налоговые ставки.

Изучив меры, принятые странами ОЭСР после 2009 года, становится понятно, что налоговые ставки практически везде увеличены в отношении налогов на доходы физлиц, имеющих высокий уровень доходов, налогов на потребление, а ставки корпоративных налогов на прибыль повсеместно снижаются.

Изменение налоговых ставок стран ОЭСР за последние 5 лет с 2007 по 2013 год выглядит следующим образом:

НДС показывает явную тенденцию роста в 18 странах-членах ОЭСР. В среднем повышение ставки составило 2 процентных пункта, показав среднеарифметическое значение 18,9%.

Интересно, что на общем фоне высоких значений НДС в Новой Зеландии, где он имеет ставку чуть больше 12% относительные доходы выше, чем в Германии при ставке 19%.

Это показывает, что при анализе системы взимания НДС необходимо учитывать множество факторов, влияющих на фактическую величину поступлений. Среди основных можно выделить специальные налоговые режимы, общую эффективность администрирования налога и т.п.

Акцизы продолжают активно расти, особенно в табачной и алкогольной отрасли, а вот на бензин и другие виды топлива их показатели практически не изменились.

Налоги на доходы физических лиц в ряде стран увеличились, особенно для лиц, имеющих высокий уровень дохода. Израиль перешёл на прогрессивную шкалу начисления налога.

Максимальная ставка НДФЛ в восемнадцати странах-членах ОЭСР увеличена, а в семи снижена.

Франция и Финляндия сдерживают налоговые расходы бюджета за счёт замедленной индексации вычетов по налогу и изменения уровня дохода к которому применяются пониженные ставки.

Корпоративные налоги на прибыль показывают общую тенденцию снижения ставок, начавшуюся ещё в период кризиса.

В течение 2007-2013 годов 19 стран-членов ОЭСР понизили стандартные ставки, 9 сохранили прежний уровень и только 6 увеличили.

В результате среднее значение ставок корпоративного налога уменьшилось с 27% до 25%. В 2013 году в 20 странах стандартная ставка на уровне 20%, а в 9 равна или превышает 30%.

Иные налоги в ряде стран показали малозначительные изменения. В Ирландии и Словакии слегка повышен уровень налогообложения жилой недвижимости, в Чехии и Португалии повышены налоги, взимаемые при проведении сделок с недвижимостью, во Франции и Испании показал рост налог на капитал и его трансферт, а в США и Ирландии повышен налог на наследство.

Тенденции развития налоговой политики Российской Федерации

Основным направлением налоговой политики России на ближайшие годы является создание стабильной и эффективной налоговой системы, позволяющей обеспечить в среднесрочной и долгосрочной перспективах бюджетную устойчивость.

Главной целью остаётся поддержка инвестиций, повышение предпринимательской активности и развитие человеческого капитала.

В перспективе на период 2014-2015 годы сохраняется неизменность налоговой нагрузки по основным секторам экономики, расширяется перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, уточняется порядок восстановления в доходах сумм «амортизационной премии», исключаются из объектов налогообложения движимого имущества основные средства, принятые на учёт с 1 января 2013 года, что стимулирует затраты на закупку нового оборудования, упрощается налоговый учёт, переход на ЕНВД для отдельных видов деятельности становится добровольным, его отмена планируется в 2018 году после расширения сферы действия патентной системы.

Источник: http://crime-technology.ru/nalogi-istoriya-i-sovremennost/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.