Исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Содержание

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Не всякая ошибка в бухгалтерском учете и оплошность в «первичке» послужит поводом для отказа в признании налоговых расходов. Но если ошибка все же затронула налоговый учет и ее приходится править, помните: инспекторы не одобряют корректировку налоговой базы за текущий период.

В реальной хозяйственной жизни даже в безупречном учете случаются ошибки.

Часть из них происходит из-за недочетов в первичных бухгалтерских документах, которые влияют непосредственно на бухгалтерский учет и, казалось бы, не должны приводить к доначислениям налогов. Но это не всегда так.

За какие ошибки в бухгалтерском учете компания может лишиться части налоговых расходов? Чтобы ответить на этот вопрос, узнаем мнение ФНС.

По мнению налоговиков, существуют только два способа исправить ошибку в налоговом учете: подать уточнен- ную декларацию за период ее совершения, если такой период определяется; скорректировать налоговую базу текущего периода.

Ошибка ошибке рознь

Налоговики не считают сам факт обнаружения недочетов в бухгалтерском учете поводом автоматически «снять» соответствующие расходы в целях налогообложения. Однако они обращают пристальное внимание на обоснованность полученной налоговой выгоды по таким операциям, особенно если ошибка закралась в бухгалтерскую «первичку» (письмо ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13346).

Допустим, начисление заработной платы отражено в налоговом учете правильно, а в бухгалтерском – с досадной технической ошибкой (см. пример 1). В этом случае указанный недочет никак не повлияет на базу по налогу на прибыль, ведь налоговый учет ведется на основании аналитических регистров, а не записей на счетах бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ).

Пример 1 ООО «Альфа» начислило заработную плату своим сотрудникам за июнь 2011 года в размере 300 000 руб. Бухгалтер отразила эту операцию следующим образом. В налоговом учете Признаны расходы в виде начисленной заработной платы сотрудникам ООО «Альфа» в размере 300 000 руб. В бухгалтерском учете ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 30 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам ООО «Альфа».

Допущенная техническая ошибка на счетах бухгалтерского учета не повлияла на налоговую базу по налогу на прибыль и не повлекла налоговых рисков.

Теперь рассмотрим другой случай. Ошибка в бухгалтерском учете случилась из-за оплошности в первичном учетном документе.

Факт ее обнаружения в бухгалтерском учете по-прежнему не имеет значения для налогооблагаемой базы, однако на налоговый у чет может повлиять другое – неверно оформленная «первичка».

Дело в том, что расходами в целях налогообложения признаются обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

По мнению налоговиков, некорректное оформление таких документов – неполные, недостоверные и противоречивые сведения в них может послужить основанием для отказа в принятии расходов к учету и признания факта необоснованной налоговой выгоды (письмо ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13346, постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53, да лее – Постановление № 53).

Справочно

Налоговой выгодой принято считать уменьшение размера налоговой обязанности, в частности, в связи с уменьшением налоговой базы (Постановление № 53).

Иными словами, действия налогоплательщика, направленные на получение налоговой выгоды, признаются правомерными и экономически оправданными, если, конечно, они не носят противоправный характер (п.

1 Постановления № 53). Иначе налоговая выгода будет считаться необоснованной.

Судьи не всегда поддерживали инспекторов безоговорочно.

Например, арбитры указывали, что неправильное оформление первичного документа исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Московского округа от 25 декабря 2009 г. № КА-А40/14432-09).

Кроме того, отдельные нарушения в оформлении документов, по мнению судей, свидетельствуют о нарушении правил ведения бухгалтерского учета и не являются безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 ноября 2009 г. № А53-445/2009).

Более поздние по времени постановления Высшего Арбитражного Суда расставляют несколько иные акценты (письмо ФНС России от 24 мая 2011 г. № СА-4-9/8250).

Судей прежде всего интересует, доказала ли инспекция нереальность хозяйственных операций компании (постановления Президиума ВАС РФ от 9 марта 2010 г. № 15574/09 и от 20 апреля 2010 г. № 18162/09).

Если хозяйственные операции реальны, ошибки в оформлении первичных документов не всегда приводят к отказу в признании расходов в целях налогообложения.

О противоречивости сведений

Вернемся к главному аргументу контролеров: первичные учетные документы могут служить основанием для получения налоговой выгоды, если налоговым органом не доказано, что сведения в них являются неполными, недостоверными или носят противоречивый характер (п. 1 Постановления № 53).

Следовательно, если в первичных учетных документах имеются такие недостатки, это может служить доказательством получения необоснованной налоговой выгоды (определение ВАС РФ от 21 октября  2009 г. № ВАС-1255/09).

Например, налоговики откажут в признании материальных расходов, если документ на их списание в производство датирован более поздним числом, чем дата реализации продукции, изготовленной из них. Контролеры посчитают такие сведения противоречивыми.

Исправление ошибки в налоговом учете

Ошибку, которая все же затронула налоговый учет, необходимо поправить, то есть пересчитать налоговую базу и при необходимости величину налога.

По мнению налоговиков, существуют только два способа исправить ошибку в налоговом учете:

  • подать уточненную декларацию за период ее совершения, если такой период определяется (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ);
  • скорректировать налоговую базу текущего периода, если период совершения ошибки установить нельзя, а так же в случаях, когда ошибка не привела к недоплате налога и период ее обнаружения не определяется (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Контролеры продолжают настаивать на этом и после изменений*, внесенных  в пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса. Их аргументы таковы: поскольку указанные изменения дополнили абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, кроме того, они содержат слова «также и в тех случаях», то уточнен именно вариант корректировки. Поэтому, если известен период совершения ошибки, налог по-прежнему следует пересчитать за этот период, даже если ошибка не привела к недоплате налога (письмо УФНС России по г. Москве от 26 марта 2010 г. № 16-15/031541@).

* Речь идет об дополнениях, внесенных Законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и действующих с 1 января 2010 года.

Источник: http://lawedication.com/blog/2012/03/03/buxgalterskaya-oshibka-v-nalogovom-uchete/

Как исправлять ошибки в бухгалтерском и налоговом учете при УСН

Исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Информация из данной статьи вам также будет полезна. Ведь от ошибок в бухгалтерском и налоговом учете не застрахован никто, а порядок их исправления одинаков для всех «упрощенцев».

С 2013 года все юридические лица, применяющие «упрощенку», должны вести не только налоговый, но и бухгалтерский учет. А это значит, что, если допущена ошибка, она может затрагивать сразу два вида учета и исправлять ее нужно дважды.

Бывают ошибки, которые касаются только бухучета, — например, вы неверно отразили сумму, не учитываемую при налогообложении.

Такую ошибку тоже надо исправлять, потому что она приведет к искажению данных бухучета, а это не только осложнит вашу дальнейшую работу, но и может привести к санкциям со  стороны налоговиков.

Исправляя ошибку, нужно принимать во внимание, в каком году она появилась — в прошлом или текущем. От этого зависит порядок корректировки. Разобраться во всех подобных нюансах вам поможет эта статья.

Сразу скажем, чтобы исправить ошибку, нужно оформить первичный документ. Которым в большинстве случаев является бухгалтерская справка.

На ее основании уже можно вносить корректировочные записи как в бухгалтерский, так и в налоговый учет.

При этом справка должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Ошибки текущего года Как внести исправления в бухучет, если ошибка допущена в 2013 году

Ошибку, допущенную в текущем году, нужно исправлять корректировочной проводкой в том месяце, в котором вы ее обнаружили. То есть если в мае вы увидели, что в феврале неверно списали стоимость проданных товаров, внести исправления нужно в мае. Данный порядок следует из пункта 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).

Для справки Порядок исправления бухгалтерских ошибок прописан в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденном приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Корректировки делаются либо сторнировочными записями, когда какую-то сумму нужно убрать, либо дополнительными проводками, когда, наоборот, требуется сделать доначисление.

В январе 2013 года бухгалтер компании ООО «Шайба» отразил в составе расходов на продажу транспортные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 15 000 руб. А следовало отразить сумму 22 000 руб. Кроме того, в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 3000 руб.

Все ошибки бухгалтер выявил в апреле 2013 года. Составил бухгалтерскую справку и на ее основании сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 7000 руб. — доначислена сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

— 7000 руб. — списана доначисленная сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

— 3000 руб. — сторнирована списанная в январе 2013 года сумма дебиторской задолженности.

Обратите внимание: данный порядок исправления ошибок вы можете применять, даже когда год уже закончен, но бухгалтерская отчетность по нему еще не утверждена вашими учредителями. Исправления в этом случае датируйте 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Как ошибки текущего года исправлять в налоговом учете

Ошибки в налоговом учете возникают, если вы неверно записали сумму в Книгу учета доходов и расходов либо неправильно рассчитали авансовый платеж по «упрощенному» налогу. Рассмотрим, как действовать в каждой из подобных ситуаций.

Ситуация 1. Неверная сумма записана в Книгу учета. Если Книгу учета доходов и расходов вы ведете на бумаге, то, чтобы внести исправление, просто перечеркните неверные значения, а рядом напишите правильные. Поставьте дату исправления и печать фирмы. Это предусмотрено пунктом 1.

6 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Рядом с корректировками можете сделать надпись: «Исправлено верно». И даже указать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой вы вносите все исправления в учет.

Так, по прошествии времени вам будет легче вспомнить, что послужило причиной этой корректировки.

Как поступить, если в течение года вы переплатили авансовый платеж по «упрощенному» налогу

Ирина Жалонкина,
заместитель начальника контрольного отдела
УФНС России по Томской области

— Если вы, применяя УСН, авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал перечислили в большей сумме, чем нужно, то по итогам полугодия можете заплатить меньше, чем начислено (ст. 346.21 НК РФ). Приняв тем самым переплату к зачету. При этом в налоговую инспекцию по отчетному периоду нецелесообразно подавать заявление о зачете.

Ведь по окончании кварталов налоговую отчетность по УСН вы в инспекцию не представляете. Значит, у налогового органа отсутствуют сведения о том, какой размер авансового платежа вы начислили по итогам каждого отчетного периода. Это станет ясно, лишь когда вы подадите декларацию по итогам года.

И тогда в случае переплаты по налогу в соответствии со статьей 78 НК РФ вы сможете подать заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

На заметку В электронную Книгу учета доходов и расходов вносить изменения проще, чем в бумажную.

Если Книга учета ведется в электронном виде, то внести корректировку еще проще. Удалите неправильные данные и внесите верные. А если Книга уже распечатана, то в бумажную копию внести исправления можно тем же способом, о котором мы сказали выше.

Если же какие-то сведения вы забыли внести в Книгу учета доходов и расходов, то сделайте дополнительную запись. При этом укажите дату и номер бухгалтерской справки либо другого первичного документа.

Ситуация 2. Допущена ошибка при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу. Налог вы рассчитываете на основании показателей вашей Книги учета. Если они были ошибочными, сделайте пересчет исходя из корректных данных после того, как внесете исправления в Книгу учета.

Источник: https://www.26-2.ru/art/181655-qearh-15-m10-kak-ispravlyat-oshibki-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-pri-usn

Как исправлять ошибки в налоговом учете и отчетности

Исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Продолжаем публиковать серию статей об исправлении ошибок в учете. Первые две смотрите тут и тут. Сегодня остановимся на том, как правильно исправлять ошибки в налоговом учете и отчетности.

Порядок исправления ошибки в налогообложении

Порядок исправления ошибок в бухучете регулирует ПБУ № 22/2010. Но если ошибка в бухгалтерском учете привела к ошибке в исчислении налоговой базы, то здесь следует руководствоваться нормами НК РФ.

В статье пойдет речь о том, как исправить ошибку, допущенную при исчислении налога и относящуюся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, ведь если период не истек, значит, декларация не сдана – номинально ошибки в налогообложении нет.

Определение ошибки в НК РФ отсутствует, попытаемся сформулировать его самостоятельно.

Если обратиться к нормам бухгалтерского учета, то под ошибкой понимают неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете организации (п. 2 ПБУ № 22/2010). Данные бухгалтерского учета служат основанием для исчисления налоговой базы по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Поэтому в целях налогообложения наше определение следует дополнить условием, при котором неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности привело к ошибкам (искажениям) в исчислении налоговой базы, относящимся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.

Механизм исправления ошибки по исчислению налогов установлен п. 1 ст. 54 НК РФ, согласно которому:

а) если ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, обнаружены в текущем налоговом (отчетном) периоде, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);

б) если период совершения ошибки определить невозможно, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Исправление ошибки в периоде ее совершения

Итак, налогоплательщик обнаружил ошибку в расчете налога, при этом он достоверно знает, когда она допущена, что представляется логичным, ведь данные для расчета налога берутся из бухгалтерских и налоговых регистров, записи в которых осуществляются на основании первичных документов.

Одним из обязательных реквизитов первичных документов является дата их составления. Дата составления первички – это момент совершения операции, а если это невозможно, то момент ее окончания.

Таким образом, чтобы доказать невозможность определения периода совершения ошибки, надо чрезвычайно постараться.

При обнаружении в поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, нужно внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненку по ст. 81 НК РФ.

Пример

В январе 2017 года организация обнаружила, что не отразила в бухгалтерском учете выручку за отгруженные в сентябре 2016 года товары в сумме 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 180 000 руб.).

Так как ошибка выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь 2016 года (п.

6 ПБУ № 22/2010).

В бухгалтерском учете декабрем 2016 года будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка за реализованные товары в сентябре 2016 года;

ДЕБЕТ 90/3 КРЕДИТ 68/НДС – 180 000 руб. – начислен НДС, причитающийся в бюджет;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68/Налог на прибыль – 200 000 руб. ((1 180 000 руб. – 180 000 руб.) х 0,20) –начислен условный расход;

Срок предоставления декларации по НДС за 3 квартал – 25.10.2016 г.

, который истек на момент обнаружения ошибки, поэтому возникает необходимость сдачи уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2016 года. Налоговый период по НДС – квартал (ст.

163 НК РФ), значит – ошибка, допущенная в 3 квартале, не повлияет на правильность расчета НДС в 4 квартале и уточненный расчет за этот период сдавать не нужно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Ошибка, допущенная в сентябре 2016 года, обязывает сдать уточненку по налогу на прибыль за 9 месяцев и за год, так как налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

В приведенном примере, допущенная ошибка исправляется таким образом, что прибыль в бухгалтерском учете и налоговая база корректируется в одном отчетном периоде, что не приводит к образованию разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Правила ПБУ 18/02 в данном случае не применяются.

Важно, что уточненка представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

При этом, если уточненная налоговая декларация представляется до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ). Случаи, когда уточненка подается после истечения срока подачи налоговой декларации, также не будут являться нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, то до представления уточненной налоговой декларации надо уплатить недоимку и пени.

Подытожим, что если обнаружена ошибка в расчете налога и известен период, когда она была допущена, действуем по следующей схеме:

1) производим пересчет налоговой базы и налога в периоде совершения ошибки;

2) платим недоимки;

3) платим пени;

4) сдаем уточненную налоговую декларацию.

Обратите внимание: уплата недостающей суммы налога и соответствующей пени поможет избежать штрафа, который предусмотрен ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Исправление ошибки в периоде обнаружения, если период ее совершения неизвестен

В периоде обнаружения ошибки исправляются, если невозможно определить, когда они были допущены. На практике очень трудно представить случай, когда период совершения ошибки определить невозможно, а еще труднее доказать сей факт, в силу обстоятельств, приведенных статье ранее.

Судебная практика под эту норму подводит случаи, в которых определить период совершения ошибки проблемно, так как ведение учета расходов невозможно или сопряжено со значительными затратами.

Например, при покупке материалов или товаров неверно отражена его стоимость в регистре налогового учета, но искажение налоговой базы по налогу на прибыль произойдет не в момент оприходования товара или материала, а в момент, когда он будет реализован.

При этом, если допустить, что оборот товаров или материалов на складе огромный и учет ведется по средней себестоимости, то невозможно отследить, когда именно была осуществлена реализация спорной единицы.

В тех случаях, когда ошибка привела к излишней уплате налога, исправить ее можно в периоде ее обнаружения.

Здесь существует оговорка: компания может включить в налоговую базу текущего периода сумму ошибки, которая привела к переплате налога в предыдущем налоговом периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль.

Если убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период в котором произошла ошибка (письмо Минфина РФ № 03-02-07/1/42067 от 22 июля 2015 г.).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/67345-kak-ispravlyat-oshibki-v-nalogovom-uchete-i-otchetnosti.html

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Исправление ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок исправления ошибок в учете и отчетной документации регламентируется ПБУ 22/2010. Нормы ПБУ подразделяют ошибки на две группы:

  • категория существенных ошибок;
  • область несущественных ошибок.

Критерием существенности выступает возможность влиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Если одна ошибка или сочетание нескольких неточностей привели к субъективности принимаемых экономических решений, то такие неточности в учете принято считать значимыми.

Порог существенности предприятия в абсолютном и процентном выражении устанавливают самостоятельно, отражая принятые за основу показатели в учетной политике.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности: основные правила

Для внесения исправлений в первичную документацию и учетные регистры используются такие приемы:

  1. Коррекция ручным способом – применяется при внесении изменений в бумажные документы путем перечеркивания неверных данных одной линией (чтобы исходный текст остался читаемым) и созданием рядом правильной записи, утвержденной подписью ответственного лица с датой корректировки и печатью (п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
  2. Сторнирование сумм – используется в случае неправильного отражения операции на счетах бухгалтерского учета. Суть метода в повторении неверной проводки красными чернилами с указанием суммы первой записи. Суммы по красным (сторнированным) корреспонденциям в учете будут вычитаться. В результате неправильная запись будет аннулирована, вместо нее можно составлять новую проводку.
  3. Исправление ошибок в бухгалтерском учете при помощи дополнительных проводок применяется в ситуациях, когда все записи были сформированы правильно, но была допущена ошибка при отражении суммы операции. На недостающую сумму создается еще одна запись с участием тех же счетов, что и в первоначальном варианте.

Если сумма при отражении в учете проводкой была завышена, то дополнительной корреспонденцией проводится сторнирование излишка. Одновременно бухгалтер формирует справку-пояснение для обозначения причин появления неточностей.

ПБУ исправление ошибок в бухгалтерском учете привязывает к периоду их обнаружения:

  • ошибки, допущенные в текущем периоде и выявленные до окончания года, можно исправить в месяце обнаружения;
  • несущественные ошибки можно исправлять в месяце обнаружения даже при условии, что неточность была определена после окончания отчетного периода;
  • если ошибки прошлого года выявились до момента утверждения отчетности, исправления вносятся декабрем отчетного года;
  • при обнаружении ошибки в прошлом году после сдачи отчетности за этот период, корректировки вносятся текущим годом при помощи проводок с участием 84 счета.

В последнем случае необходимо дополнительно провести ретроспективный пересчет значений показателей отчетности. Его цель – показать в новой отчетности данные так, как бы они выглядели при отсутствии ошибок и результатов ее исправления. При наличии исправленных существенных ошибок на них указывают в пояснениях к отчетности.

Способы исправления ошибок на примерах

При анализе утвержденной и сданной отчетности ООО «Букет» за прошлый год была обнаружена ошибка. Бухгалтер не отразил проводками суммы, потраченные на оплату аренды помещений в размере 640 000 тысяч рублей. Предел существенности в учетной политике установлен на уровне 45 000 рублей.

Для исправления ошибки в текущем отчетном периоде делается запись:

  • Д84 – К76 на сумму 640 000 рублей.

Этой корреспонденцией фиксируется в учете расход, который по ошибке не был отражен в прошлом году. Так как отчетность уже подана и утверждена, необходимо составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль.

Методы исправления ошибок в бухгалтерских записях до окончания года можно рассмотреть на другом примере. 27.10 2017 сотрудники ООО «Букет» выяснили, что во 2 квартале расходы на рекламную кампанию нового товара были отражены в сумме 44 000 рублей (без НДС) вместо фактически потраченных 39 000 рублей (без НДС).

Ошибка исправляется октябрем 2017 года проводками:

  1. Д44 – К60 на сумму 44 000 рублей (сторно) – сторнирование задолженности перед контрагентом.
  2. Д90.2 – К44 на сумму 44 000 рублей (сторно) – аннулируется списание затрат на расходы по обычным видам деятельности.
  3. Д44 – К60 на сумму 39 000 рублей – заново отражена задолженность перед контрагентом в правильном размере.
  4. Д90.2 – К44 в сумме 39 000 рублей – затраты на рекламную кампанию отнесены на расходы обычной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/ispravlenie-oshibok-v-buhgalterskom-uchete-i-otchetnosti

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.