Исчисление и налогообложение отпускных

Подоходный налог с отпускных в 2017 году

Исчисление и налогообложение отпускных

Отпускные выдаются трудящимся при их выходе в отпуск не позднее, чем за три дня до начала периода отдыха. НДФЛ облагаются доходы физического лица, в том числе следует облагать и выплачиваемые работнику отпускные. Как и когда платить НДФЛ с отпускных? Как исчисляется сумма подоходного налога и заполняется платежное поручение?

О том, как посчитать и уплатить налога на доходы физических лиц с зарплаты, читайте здесь.

С отпускных нужно удержать налог, на руки отпускник должен получить сумму, уменьшенную на удержанный НДФЛ. Налоговый кодекс определяет правила, которые следует применять при налогообложении дохода в виде оплаты отпуска.

Как считается подоходный налог с отпускных – пошагово

Пошаговая инструкция для бухгалтера по исчислению НДФЛ с отпускных:

Шаг 1Рассчитывается величина отпускных

Шаг 2Определяется общий доход работника с начала года с учетом отпускных

Шаг 3Устанавливается, сколько процентов составляет ставка НДФЛ (13 процентов для резидентов РФ)

Шаг 4Высчитывается налоговая база как разность начисленных с начала года доходов и суммы положенных с начала года вычетов

Шаг 5Рассчитывается подоходный налог, как произведение базы на ставку

Шаг 6Удерживается исчисленный налог из отпускных

Шаг 7Удержанная сумма платится в бюджет

Для нерезидентов

Вышеуказанный порядок справедлив для работников, которых можно отнести к налоговым резидентам РФ. Для нерезидентов РФ действует ставка НДФЛ 30 процентов, подоходный налог считается с начисленных отпускных без учета посчитанных ранее доходов с 1 января текущего года.

Вычеты в отношении налогообложения отпускных нерезидентов не применяются.

Формула для расчета НДФЛ с отпускных для резидентов РФ:

Налог = ((зарплата с начала года + отпускные) – вычеты с начала года) * 13 процентов – НДФЛ, удержанный с начала года.

Формула нерезидентов РФ:

Налог = отпускные * 30 процентов.

Пример расчета подоходного налога

Никифоров в августе 2017 года идет в отпуск на 28 дней, ему начислены отпускные в размере 28000 руб. За период с января по июль 2017 года ему начислена зарплата 210000 руб. У Никифорова один ребенок, поэтому сумма предоставленных вычетов с начала года составляет 9800 руб. Удержанный с начала года налог составляет 26026 руб. Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате с отпускных Никифорова.

Подоходный налог = ((210000+28000) – 9800) * 13% — 26026 = 3640 руб.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году

П.6 ст.226 НК РФ устанавливает сроки перечисления подоходного налога. Крайняя дата для оплаты – последнее число месяца, в котором произведена оплата отпуска работнику.

Например, если работник получил отпускные в августе 2017 год, то НДФЛ нужно платить до 31 августа 2017 года.

Бухгалтерские проводки по отражению налога

Для учета всех начислений в пользу работника применяется счет 70, по дебету которого показываются выплаты и удерживаемый подоходный налог, по кредиту – начисленная сумма дохода.

В отношении отпускных выполняются следующие проводки:

  1. Деб.70 Кред.68.НДФЛ – удержание налога;
  2. Деб.51 Кред.70 – уплата налога. Срок перечисления – последнее число месяца, в котором выплачены отпускные.

Образец заполнения платежного поручения в 2017 году

В бланке платежного поручения на оплату НДФЛ с отпускных следует заполнить поля:

  • Номер и дата заполнения;
  • Статус плательщика указывается 02, что соответствует налоговому агенту;
  • Перечисляемая сумма подоходного налога пишется прописью, а также цифрами в поле справа;
  • Основные реквизиты организации работодателя – ИНН, КПП, название компании плательщика;
  • ИНН и КПП получателя – налоговой, куда сдается отчетность, реквизиты отделения можно узнать в самой ФНС или на официальном сайте налоговой;
  • Наименование получателя также можно уточнить в ФНС – УФК по ___, далее вносится наименование российского субъекта, где платится НДФЛ, в скобках указывается название конкретной ФНС, куда совершается платеж (Пример: УФК по г.Москве (для ИФНС №1 по г.Москве);
  • В поле платежного поручения для указания очередности платежа вносится код 05;
  • В поле 22 «код» указывается «0», что соответствует текущему платежу по налогу;
  • КБК – вносится КБК для платежа по НДФЛ – 182 101 02010 01 1000 110;
  • В следующем поле платежного поручения вносится ОКТМО;
  • В следующем поле 106 – указывается код «ТП», что соответствуем текущему платежу;
  • В поле 107 вносится период, за который производится уплата НДФЛ – если отпускные выплачены, например, в августе 2017 года, то в данном поле нужно заполнить следующий код – МС.08.2017;
  • В поле 108 для текущего платежа вносится «0»;
  • В поле 24 платежного поручения, которое расположено ниже, вносится текстовая формулировка назначения платежа – «НДФЛ, удержанный налоговым агентом с отпускных, выплаченных в августе 2017 года».

Скачать образец платежного поручения 2017 — скачать.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Заполнение платежного поручения при уплате подоходного налога можно произвести на официальном сайте ФНС — ссылка.

Источник: http://buhs0.ru/podoxodnyj-nalog-s-otpusknyx-v-2017-godu/

Правила расчета и налогообложения отпускных, Комментарий, разъяснение, статья от 24 июня 2009 года

Исчисление и налогообложение отпускных

Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год

Рубрика: НалоговоеадминистрированиеПодрубрика: Налогообложение отдельных операцийВайтман Е.В.,эксперт журнала “Российский налоговый курьер”

Наступило лето -традиционная пора отпусков. Но для бухгалтера работы толькоприбавилось. Ведь нужно правильно рассчитать и выплатить отпускныевсем сотрудникам, отправляющимся в отпуск, а также вовремяперечислить в бюджет налоги с этих сумм. Напомним основные правилаоплаты ежегодных отпусков и остановимся на налоговых аспектах*

________________

*Подробно о таких сложных моментах расчета отпускных, как учетпремий, вознаграждений и повышения заработной платы, читайте далеев статьях. – Примеч. ред.

Встатье114 ТК РФ установлено, что работникам предоставляются ежегодныеотпуска с сохранением за ними места работы (должности) и среднегозаработка.

Минимальная продолжительность ежегодного основного*оплачиваемого отпуска – 28 календарных дней (ст.115ТК РФ).

________________

*О порядке предоставления и налогообложении дополнительныхоплачиваемых отпусков читайте в одном из ближайших номеров журнала.- Примеч. ред.

Основные принципыисчисления средней заработной платы определены в статье139 ТК РФ.

Подробно порядок и нюансы расчета среднего заработкаизложены в Положенииоб особенностях порядка исчисления средней заработной платы,утвержденном постановлениемПравительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение).Напомним, что этот документ действует с 6 января 2008 года.

Порядок расчета,установленный в Положении,применяется как в отношении штатных работников, так и лиц,работающих на условиях совместительства (п.19Положения).

Формулы для расчета отпускных

Чтобы рассчитать сумму,причитающуюся работнику за время отпуска, необходимо определить егосредний дневной заработок за расчетный период, а затем умножитьэтот показатель на количество дней предоставленного отпуска(п.9Положения):

где – сумма отпускных;

СДЗ – средний дневнойзаработок;

– продолжительность предоставленногоотпуска в календарных (рабочих) днях.

Вбольшинстве случаев отпуск предоставляется в календарных днях.Продолжительность такого отпуска определяется с учетом выходныхдней (суббот и воскресений), но без учета нерабочих праздничныхдней.

Нерабочиепраздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основногооплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска невключаются (ст.120ТК РФ)

Продолжительностьрасчетного периода для оплаты отпусков установлена в части 3статьи139 ТК РФ и составляет 12 календарных месяцев, предшествующихотпуску. Календарным месяцем при этом считается период с 1-го по30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, а в феврале- по 28-е (29-е) число включительно.

Отпускв календарных днях

Порядок расчетаотпускных, предоставляемых в календарных днях, зависит от того,полностью ли сотрудник отработал расчетный период.

Расчетный периодсчитается полностью отработанным, если в течение последних 12месяцев работник трудился в организации, не болел, не находился вотпуске или служебной командировке, за ним не сохранялся среднийзаработок за время отсутствия по иным основаниям.

Учитывая, чтопродолжительность расчетного периода составляет 12 месяцев, такиеситуации на практике встречаются крайне редко. Чаще всего бывает,что расчетный период отработан не полностью. Рассмотрим обаварианта.

Если расчетный периодотработан полностью, средний дневной заработок для расчетаотпускных определяется по формуле (п.10Положения):

СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,4,

где СДЗ – средний дневнойзаработок;

ЗП – заработная плата,начисленная за расчетный период;

29,4 – среднемесячноечисло календарных дней (установлено в статье139 ТК РФ и пункте10 Положения).

Пример 1

С1 по 7 апреля 2009 года заместителю генерального директора ООО”Импульс” С.Н.Коршунову был предоставлен неиспользованный остаток(семь календарных дней) основного оплачиваемого отпуска за 2008год. Период с апреля 2008 года по март 2009 года С.Н.

Коршуновотработал полностью. За это время ему было начислено 493 920руб.

Непредоставлениеежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подрядзапрещено (ст.124ТК РФ)

Для исчисления отпускныхрасчетным является период с 1 апреля 2008 года по 31 марта 2009года. Поскольку расчетный период сотрудник отработал полностью, егосредний дневной заработок составил 1400 руб. (493 920 руб. : 12мес. : 29,4), а сумма отпускных – 9800 руб. (1400 руб. х 7дн.).

Допустим, один илинесколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью. Вэтом случае из расчетного периода необходимо исключить времяболезни, отпуска, простоя по вине работодателя, а также периодысохранения за работником среднего заработка за время его отсутствияпо иным основаниям.

Соответственно из заработной платы за расчетныйпериод исключаются суммы, начисленные за это время. Кроме того, израсчетного периода исключается время, когда работник освобождалсяот работы без сохранения за ним среднего заработка (например,находился в отпуске без оплаты).

Основание – пункт 5Положения.

Случаи,когда работодатель обязан предоставить работнику отпуск безсохранения заработной платы, перечислены в статье128 ТК РФ

Затем подсчитываетсяколичество полностью отработанных месяцев и умножается на 29,4.Количество календарных дней в каждом из месяцев, отработанных неполностью, рассчитывается по следующей формуле (п.10Положения):

где – количество календарных дней в неполноммесяце;

29,4 – среднемесячноечисло календарных дней;

– общее количество календарных дней вмесяце;

– количество календарных дней, приходящихсяна отработанное время.

Кстати

Отпускные можнорассчитывать исходя из зарплаты за три или шесть месяцев

Организация имеет правоустановить иную продолжительность расчетного периода для оплатыотпусков (например, шесть месяцев или даже два года). Такаявозможность предусмотрена в части 6 статьи139 ТК РФ.

В ней говорится, что в коллективном договоре,локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периодыдля расчета средней заработной платы при условии, что это неухудшает положение работников. Причем выбранная продолжительностьрасчетного периода должна быть кратна месяцу.

Иными словами,организация, решившаяся на указанное изменение, во-первых, должназакрепить выбранную продолжительность расчетного периода вколлективном договоре и (или) локальном нормативном акте.

Во-вторых, при каждомрасчете отпускных ей следует удостовериться, что положениеработника не ухудшается.

То есть каждый раз необходимо делать дварасчета отпускных: один – исходя из среднего заработка за расчетныйпериод, установленный в организации, другой – исходя из среднейзаработной платы за последние 12 календарных месяцев.

Если врезультате таких подсчетов сумма отпускных, определенных исходя израсчетного периода, отличного от 12 месяцев, окажется меньше, тооплатить отпуск нужно по среднему заработку за стандартныйрасчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующихотпуску.

В-третьих,продолжительность расчетного периода, установленную в организации,необходимо будет применять не только для расчета отпускных выплат,но и во всех остальных случаях, когда согласно Трудовому кодексу за работникомсохраняется средний заработок (ч.1 ст.139ТК РФ)

Далее определяется общееколичество календарных дней, приходящихся на время, отработанное врасчетном периоде (). Для этого суммируется количествокалендарных дней во всех месяцах, отработанных не полностью, а вполностью отработанных месяцах берется среднемесячное числокалендарных дней – 29,4:

где – количество полностью отработанныхмесяцев;

– количество календарных дней в каждом из неполностью отработанных месяцев.

Итак, если расчетныйпериод отработан не полностью, средний дневной заработокрассчитывается по формуле (п.10Положения):

где СДЗ – средний дневнойзаработок;

ЗП – заработная плата,начисленная за расчетный период (за минусом сумм, исключаемыхсогласно пункту 5Положения).

Пример 2

Продолжим рассмотрениепримера 1. С 1 июня 2009 года С.Н.Коршунову предоставлен очереднойоплачиваемый отпуск за текущий год продолжительностью 14календарных дней.

С 13 по 16 мая 2009 года работник находился вслужебной командировке. Всего за период с июня 2008 года по май2009 года ему было начислено 489 900 руб., в том числе отпускные вапреле 2009 года – 9800 руб. и оплата исходя из среднего заработказа время командировки в мае – 7933 руб.

Поскольку 12 июня -нерабочий праздничный день, этот день в число календарных днейотпуска не включается и не оплачивается, а сотрудник должен будетвыйти на работу на день позже – 15 июня 2009 года.

Расчетным является периодс 1 июня 2008 года по 31 мая 2009 года. Из этого периодаисключается время, когда С.Н.

Коршунов находился в отпуске запрошлый год и в служебной командировке. То есть из 12 месяцеврасчетного периода два месяца (апрель и май) он отработал неполностью.

Количество календарныхдней, учитываемых при расчете отпускных, составило в апреле 2009года 22,54 дня (29,4 : 30 дн. х 23 дн.), в мае – 25,61 дня (29,4 :31 дн. х 27 дн.).

Общее количество календарных дней, приходящихсяна время, отработанное в расчетном периоде, равно 342,15 дня (10мес. х 29,4 + 22,54 дн. + 25,61 дн.).

Из заработной платы,фактически начисленной С.Н.Коршунову за расчетный период,исключаются суммы отпускных и оплаты по среднему заработку за времякомандировки.

Итак, средний дневной заработок составил 1380 руб.[(489 900 руб. – 9800 руб. – 7933 руб.) : 342,15 дн.]. Суммаотпускных за июнь 2009 года равна 19 320 руб. (1380 руб. х 14дн.).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902195408

Налоги с отпускных: считаем правильно

Исчисление и налогообложение отпускных

Источник: журнал «Главбух»

Рассмотрим налоги с отпускных. Итак. Независимо от системы налогообложения которую применяет организация, в том месяце, когда сотруднику рассчитаны и начислены отпускные, на всю их сумму начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. Такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

А вот на порядке налогового учета отпускных есть смысл остановиться подробнее.

Налог на прибыль

Основной отпуск. Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда на основании пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Причем данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, которые были перенесены с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55).

Порядок списания расходов по отпускным в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов.

Если организация использует кассовый метод, отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления отпускные спишите на расходы в том месяце, в котором они начислены (п. 4 ст. 272 НК РФ). Но тут есть один нюанс, который мы рассмотрим ниже.

Дополнительный отпуск. Налогообложение отпускных зависит от того, является отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его по своей инициативе.

На сумму отпускных по обязательным дополнительным отпускам уменьшите налоговую базу по налогу на прибыль (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, организация может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотрудникам с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий.

Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора.

Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом организации (например, приказом руководителя). Такой порядок следует из статьи 116 Трудового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17.

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Отпускные по дополнительному отпуску, который организация предоставит по своей инициативе, включить в расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Это определяет пункт 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

В то же время в бухгалтерском учете такие выплаты включаются в состав расходов. Поэтому в учете возникают постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства.

Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды. Организация применяет метод начисления

Начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Такой позиции придерживаются сотрудники контролирующих ведомств (письма Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323, от 13 апреля 2010 г.

№ 03-03-06/1/255, от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212). Это объясняется так.

Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед.

Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Например, у организации отчетный период по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев.

Другая часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год. То есть расходы в любом случае будут учтены, но позже.

Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Ведь в любом случае расходы будут учтены полностью.

Исключение из этого правила – организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные по переходящему отпуску. Организация применяет метод начисления

Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.

Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), и списать на расходы также на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Внимание: в некоторых случаях между бухгалтерским и налоговым учетом расходов при переходящем отпуске возникают различия, что может привести к появлению временных разниц (п. 8 ПБУ 18/02).

Пример

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления. В налоговом учете компания резерв на оплату отпусков не создает. Налог на прибыль компания рассчитывает ежемесячно.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.В июле 2015 года менеджеру Кондратьеву А. С. (1957 г. р.) был предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 14 июля по 10 августа 2015 года.

За расчетный период (с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 483 260 руб. Расчетный период отработан полностью.Среднедневной заработок Кондратьева составил:

483 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн/мес. = 1374,46 руб/дн. Бухгалтер начислил отпускные в сумме:

1374,46 руб/дн. × 28 дн. = 38 484,88 руб., в том числе: 1374,46 руб/дн. × 18 дн. = 24 740,28 руб. (за июль);

1374,46 руб/дн. × 10 дн. = 13 744,60 руб. (за август). Стандартные вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

В июле бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 70

– 38 484,88 руб. – начислены отпускные Кондратьеву (за весь период отпуска);

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– 11 660,92 руб. (38 484,88 руб. × 30,3%) – начислены взносы в фонды (общей суммой);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 5003 руб. (38 484,88 руб. × 13%)– удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 33 481,88 руб. (38 484,88 – 5003) – выплачены сотруднику из кассы отпускные.Всю сумму страховых взносов бухгалтер учел в расходах по налогу на прибыль в июле. В этом же месяце он учел часть отпускных в сумме 24 740,28 руб. В бухгалтерском же учете эти суммы уже были учтены в расходах в момент создания резерва.

Поэтому сейчас нужно списать часть начисленного тогда отложенного налогового актива:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– 7280,24 руб. ((24 740,28 руб. + 11 660,92 руб.) × 20%) – уменьшена сумма отложенного налогового актива.

В августе бухгалтер включил в налоговые расходы оставшиеся 13 744,60 руб. отпускных. И сделал проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– 2748,92 руб. (13 744,60 руб. × 20%) – списана сумма отложенного налогового актива.

Компания применяет спецрежим

Упрощенка. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения «доходы», сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Дело в том, что такие организации свои расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Налогообложение «дополнительных» отпускных зависит:

  • от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его работникам по своей инициативе;
  • от того объекта налогообложения, который применяет организация.

Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, то отпускные по обязательному дополнительному отпуску учтите в расходах (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отпускные включите в расходы в момент их выплаты.

Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этом перечне не поименована.

ЕНВД Если организация платит ЕНВД, начисление и выплата отпускных никак не повлияют на расчет единого налога. Поскольку ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Общая система + ЕНВД. Сумму отпускных учитывайте по правилам режима налогообложения, применяющегося для деятельности, в которой занят сотрудник. Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48712-nalogi-s-otpusknyh-schitaem-pravil-no.html

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Исчисление и налогообложение отпускных

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Заработная плата

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Отпускные

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.