Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

Содержание

Налоги франчайзи – какое налогообложение выбрать

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

Франчайзинг – это вид предпринимательской деятельности в результате которой франчайзи получает доход. Логично, что из этого дохода он оплачивает налоги.

Так как схема работы по франшизе отличается от стандартной бизнес-деятельности, неудивительно, что возникает вопрос, как оплачивает налоги франчайзи и какие отличия существуют.

Особенно это интересует предпринимателей, которые только планируют начать работать по данной схеме.

Налоги франчайзи: отличаются они от ИП или ООО

По сути, никаких особенностей налогообложения для франчайзи в налоговом кодексе не предусмотрено. Тип налогообложения будет зависеть только от того, от какого лица (ИП или ООО) будет заключен договор коммерческой концессии, то есть тот самый франчайзинговый договор.

Если предприниматель, прежде чем оформить соглашения о работе по франшизе, выберет обычную или так называемую общую систему налогообложения, то он будет платить:

  1. НДФЛ.
  2. НДС.
  3. Страховые платежи, раньше его называли ЕСН.

Если же предприниматель работает как ИП, то ему придется вносить в бюджет НДФЛ – 13%. Но при этом можно воспользоваться правилом налогового вычета.

Важно!

Налоговый вычет для предпринимателя – уменьшение суммы из которой высчитывается налог на сумму подтвержденных расходов, которые имеют отношение к получению того самого дохода. Стоит заметить, что страховые взносы, также могут быть учтены как затраты на получения налогооблагаемого дохода.

Если происходит работа по упрощенной системе налогообложения, то объем налогов, которые придется платить, находиться в пределах 6-15% — это зависит от вида УСН. Если у предпринимателя нет наемных работников, то он может не перечислять средства во внебюджетные фонды, налогом облагаются только его доходы.

Расходы для налогового вычета франчайзи

Налоги при франшизе можно уменьшать на суммы затрат, которые были понесены в процессе получения дохода.

Среди основных:

  • Госрегистрация договора, в том числе пошлина.
  • Суммы, уплаченные в пользу франчайзера: паушальный взнос и роялти. Причем эти расходы считаются производственными.
  • Траты на обучение франчайзи. Вносить данный пункт можно только если он в договоре вынесен в отдельную статью, а не входит в паушальный взнос.
  • Покупная стоимость товара, независимо от того приобретаются товары у франчайзера или у сторонних поставщиков. Тут есть оговорка, включать их в налоговый вычет можно только в случае, если в дальнейшем эти товары используются для получения дохода – перепродажа в торговой сети и т.д.
  • Затраты на рекламу, если она касается непосредственно продаваемых товаров и предоставляемых услуг. Иногда такие расходы не выделены отдельно и входят в регулярный платеж роялти.

Важно! Учитывать для налогового вычета указанные расходы можно только в том случае, если они подтверждены документально. Если подобных подтверждений нет, то франчайзи имеет право на 20% профессионального налогового вычета.

Одна из существенных статей расхода при покупке франшизы – это паушальный взнос (что это, мы писали ранее — http://biznesogolik.

ru/ponyatie-paushalnogo-vznosa/), естественно, предприниматель стремиться включить его в перечень расходов, на который можно уменьшить сумму налогообложения. Так получиться делать далеко не всегда.

Важно проверить какие объекты интеллектуальной собственности по договору франшизу включены. То есть, за какие конкретно объекты вноситься первый платеж.

Существует перечень расходов, которые допускаются к подобному вычету, среди них:

  1. Изобретения.
  2. Полезные модели.
  3. Промышленные образцы.
  4. Программы для ПК, которые используются в работе.
  5. Базы данных.
  6. Ноу-хау или секреты производства.

Все остальное налоги не будет уменьшать, это нужно учитывать, заявляя налоговый вычет с включением паушального взноса.

Специфика уплаты налогов

Все предприниматели, работающие по договору франчайзнга, уплачивают налоги 1 раз за год, за отчетный период. Что касается ИП, выбравших УСН, то они вносят платежи в госбюджет каждый квартал, то есть 4 раза за год.

Порядок выглядит так:

  1. За первый квартал – январь-март – во втором квартале.
  2. За второй – апрель-июнь – в третьем.
  3. За третий – июль сентябрь – в четвертом.
  4. За четвертый – октябрь-декабрь – в первом.

Вноситься платеж можно по квитанции через Сбербанк или с использованием клиент-банка. Как видно, налогообложение франчайзи в процессе работы не отличается от ставок и порядка, который применяется для других предпринимателей, если бы они начинали свой бизнес самостоятельно.

Заключение

Правильность налогообложения очень важна в процессе работы любого предпринимателя, франчайзи не исключение. Именно поэтому важно хорошо разобраться в этом вопросе, еще на этапе заключения соглашения. Франчайзер вполне может предоставить квалифицированную консультацию по данному вопросу. Франчайзи, работающих на разных схемах налогообложения, у него хватает.

РЕКЛАМА

Источник: http://biznesogolik.ru/nalogi-franchajzi/

Особенности налогового учета по франшизе

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера
Договор франчайзинга – это соглашение заключенное между партнерами и выгодное для обеих сторон. Франчайзинговые предложения имеют ряд неоспоримых достоинств, но из несовершенства законодательства, партнеры по франшизе время от времени сталкиваются с рядом трудностей, например по ведению бухучета.

Договор франчайзинга – это контракт, по которому одна сторона (франчайзер) обязуется за вознаграждение предоставить другой стороне (франчайзи) право на производство товаров, выполнение работ или оказание услуг по технологии и под брендом правообладателя при условии соблюдения определенных стандартов.

За плату может быть предоставлено, например, фирменное название, охраняемая коммерческая информация, товарный знак, знак обслуживания, деловая репутация и т. д.

В российском законодательстве франчайзинг предложения регулируются, в первую очередь, главой 54 «Коммерческая концессия» ГК РФ. Англоязычные обозначения сторон этого соглашения «франчайзер» и «франчайзи» заменены более понятными: «правообладатель» и «пользователь».

В договоре указывается срок, в течение которого организация может использовать право пользования предметом передачи, там же уточняется и оплата, которую компания должна перечислить правообладателю.

Формы вознаграждения могут быть самыми разными: фиксированные, разовые или периодические платежи, проценты от выручки или наценка на оптовую цену товаров, которые организация-пользователь будет покупать у правообладателя, и т. д.

На практике оно чаще всего состоит из двух частей: «входной платы» за получение права и последующих периодических платежей за его использование – роялти. Они определяются в фиксированном размере или в процентах от выручки.

проблема франшизы в России – неуважение к чужой интеллектуальной собственности. Передаваемые партнеру технологии и торговая марка не защищены законом.

Франчайзи пытаются проявить инициативу, отступив от стандартов продукта, тем самым повышая свой доход в ущерб репутации партнера. Франчайзер отвечает ужесточенным контролем над делами правоприобретателя или создает дополнительную конкуренцию в виде открытия нескольких своих торговых точек в непосредственной близости к бизнесу партнера.

Учет нематериальных активов

Если договор коммерческой концессии не зарегистрирован, налоговики могут признать его недействительным. Причина – расходы организации обязательно должны иметь документальное подтверждение. А НДС по недействительному контракту не может быть принят к вычету.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Заключение договора франчайзинга для правообладателя не влечет продажу нематериальных активов. В течение всего срока контракта активы остаются на балансе правообладателя и продолжают амортизироваться (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н).

Сумма вознаграждения, получаемая от пользователя по договору франчайзинга, включается в состав доходов. Порядок отражения правообладателем операций по договору франчайзинга зависит от вида выплат по договору. Платежи могут носить разовый или периодический характер.

В первом случае сумма вознаграждения учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». В течение времени, на которое получено право, вознаграждение равными долями увеличивает доходы правообладателя.

Расходы, связанные с передачей пользователю исключительных прав, уменьшают полученные им доходы.

Второй вариант, при котором платежи владельцу франшизы поступают по графику, установленному в договоре, обязывает учитывать доходы в периоде их начисления.

При комбинированных расчетах правообладатель сначала получает разовый платеж, затем в течение установленного в договоре времени – роялти. При этом он может быть учтен в составе доходов как единовременно в полной сумме, так и распределен по разным периодам, а роялти – увеличивает доход по мере начисления.

Пример:

По договору коммерческой концессии торговая фирма ООО «Гратис» (правообладатель) передала ООО «Начало» (пользователь) неисключительное право использовать свою торговую марку в период с 1 января по 31 декабря 2012 года. Согласно условиям договора, ООО «Начало» уплачивает ООО «Гратис» вознаграждение в форме:

– единовременного (паушального) платежа в размере 240 000 руб. (в том числе НДС – 18%);

– периодических платежей (роялти) в размере 10% от бухгалтерской прибыли пользователя за квартал.

Согласно договору паушальный платеж должен быть перечислен пользователем в течение 5 рабочих дней со дня регистрации договора в Роспатенте. Пошлина в размере 10 000 руб. уплачена правообладателем. В бухгалтерской отчетности пользователя за 1 квартал 2012 года показана прибыль 15 000 руб. Торговая марка отражена в учете правообладателя как НМА первоначальной стоимостью 100 000 руб.

В бухгалтерском учете правообладателя произведены следующие записи:

Дебет 76 Кредит 51

– 10 000 руб. – уплачена патентная пошлина;

Дебет 91.2 Кредит 76

– 10 000 руб. – стоимость пошлины учтена в расходах;

Дебет 04 «Нематериальные активы», субсчет «НМА, переданные в пользование»

– 100 000 руб. – предоставлена в пользование лицензия на использование торговой марки;

Дебет 51 Кредит 76

– 240 000 руб. – получен паушальный платеж от пользователя;

Дебет 76 Кредит 90.1

– 203 389,83 руб. – паушальный платеж отражен в доходах;

Дебет 90.3 Кредит 68

– 36 610,17 руб. – начислен НДС с суммы паушального платежа;

Дебет 76 Кредит 90.1

– 1 770 руб. – начислено роялти за 1 квартал 2012 г.;

Дебет 90.3 Кредит 68

– 270 руб. – начислен НДС с суммы роялти.

Источник: https://delovoymir.biz/osobennosti-nalogovogo-ucheta-po-franshize.html

Франчайзинг. Часть вторая: функционирование франшизы, Комментарий, разъяснение, статья от 20 мая 2008 года

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

Упрощенка, N 5, 2008 год Рубрика:

Подрубрика: Отдельные операции

Н.А.Теплова,

Эксперт журнала “Упрощенка”

В прошлом номере мырассмотрели правовую основу договора коммерческой концессии (такобозначен договор франчайзинга в Гражданском кодексе) и налоговый учетзатрат на покупку и открытие франшизы. Перейдем к расходам идоходам франчайзи, образующимся в процессе работы под чужойторговой маркой

Н.А.Теплова, эксперт журнала “Упрощенка”

Напомним основныетермины, которые нужно знать тем, кого привлекает подобнаядеятельность.

Согласно договоруфранчайзинга (коммерческой концессии) одна сторона(правообладатель) позволяет использовать комплекс своихисключительных прав другой стороне (пользователю) в еепредпринимательской деятельности.

Речь идет о праве пользованиякоммерческим обозначением правообладателя, его товарным знаком,знаком обслуживания и доступе к закрытой коммерческой информации.Правообладатель в этом случае является франчайзером, пользователь -франчайзи.

Передавать право выхода на рынок под чужим фирменнымнаименованием с 1 января 2008 года по договору франчайзингазапрещено (п.2ст.1474 ГК РФ).

Франшиза – это право насоздание организации, которая будет представлять торговую маркупартнера.

Другими словами, участие в бизнес-системе, выстроеннойфранчайзером.

Под паушальным платежомпонимается первоначальный единовременный взнос по договоруфранчайзинга. Плата за пользование торговой маркой франчайзераможет отчисляться и периодически в течение срока действия договора.Как правило, это фиксированные суммы, проценты от дохода франчайзиили торговой наценки на оптовую цену товара, называемые роялти.

Налоговый учет

Разобравшись втерминологии, приступим к учету. Как и в любой другой деятельности,у франчайзера появляются и расходы, и налогооблагаемые доходы.

Расходы

Все, о чем будетговориться в этом разделе, имеет отношение только к объектуналогообложения доходы минус расходы, так как при объектеналогообложения доходы расходы не учитываются.

Издержки на покупкуфраншизы мы рассмотрели в прошлый раз. Теперь займемся теми,которые возникают в процессе деятельности. Основные из них – платаза полученные права, товары и рекламу.

См. статью “Франчайзинг.Часть первая: предварительные процедуры” // Упрощенка, 2008, N4

Вознаграждениефранчайзеру.

За предоставление правобычно назначаются паушальный платеж или роялти. Возможнакомбинация того и другого. Согласно статье1030 ГК РФ по договору франчайзинга допускается и другойпорядок расчета.

Об учете первоначальноговзноса мы рассказывали в первой части статьи. Поговорим опериодических платежах.

Роялти чаще всегоназначаются в виде ежемесячной (ежеквартальной) фиксированной суммылибо в процентах от выручки за продукцию, реализованную франчайзи врамках договора. Такие расходы признаются в налоговой базе при УСНсогласно подпункту32 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ как периодические (текущие)платежи за пользование правами на результаты интеллектуальнойдеятельности и средствами индивидуализации.

Пример 1

ООО “Андромеда”,применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы,заключило договор франчайзинга с крупной компанией.

Согласно егоусловиям периодические платежи составляют 30% стоимости товаров,проданных за месяц, и перечисляются до 6-го числа следующегомесяца. Выручка от реализации товаров за апрель 2008 года составила250 000 руб. Отразим в налоговом учете роялти, которые ООО”Андромеда” следует перечислить в мае 2008 года.

Платеж франчайзеру заапрель вычисляется исходя из выручки от реализации товаров за тотже месяц и равен 75 000 руб. (250 000 руб.х30%). Предположим, ООО”Андромеда” перевело деньги партнеру 5 мая. Тогда в этот деньуплаченные 75 000 руб. можно учесть в расходах согласноподпункту32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Назаметку. “Входной” НДС в стоимости товаров и материалов

Франчайзеры являютсякрупными фирмами и, как правило, применяют общий режимналогообложения. Поэтому в стоимость сырья, материалов и товаров,покупаемых у таких фирм, включен НДС.

Его сумма признаетсяотдельным расходом, который франчайзи может учесть согласноподпункту8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, списав сырье и материалы впроизводство или продав товары.

Такого же мнения придерживаетсяМинфин России (письмо от 28.09.2007 N03-11-04/2/239)

Если роялти – наценка наоптовую цену товаров, вознаграждением франчайзера будет разницамежду их покупной и продажной стоимостями. К такому варианту удобноприбегать, например, когда франчайзер приобретает полуфабрикаты дляпроизводства продукции и реализует их франчайзи, но уже по большейцене.

Однако наценка отдельно не учитывается, так как она являетсячастью стоимости сырья и материалов, приобретенных франчайзи уфранчайзера. А это уже следующий вид рассматриваемых намизатрат.
Стоимость сырья иматериалов. Затраты на приобретение сырья и материалов,используемых в производстве, относятся к материальным расходам. Ониуказаны в подпункте5 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ. Состав материальных расходовопределяется согласно статье254 НК РФ (ссылка на эту статью есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Такимобразом, франчайзи может учесть стоимость приобретенного сырья иматериалов (в которую включено вознаграждение франчайзеру) послеоплаты, оприходования и отпуска сырья или материалов в производство(подп.1п.2 ст.346.17 НК РФ).

Об учете стоимостиматериалов и сырья более подробно рассказывалось в статье “Учет материальных расходов” //Упрощенка, 2006, N 9

Пример 2

ООО “Октант”, применяющееУСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, являетсяфранчайзи. Вознаграждение партнеру – торговая наценка на оптовуюцену сырья и материалов.

30 апреля 2008 года франчайзер закупилсырье на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.), а 12 маяпродал его ООО “Октант” за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000руб.). В тот же день общество оплатило и оприходовало сырье, а 14мая в полном объеме списало его в производство. Отразим стоимостьсырья в налоговом учете.

Вознаграждениефранчайзеру составило 59 000 руб.

(177 000 руб. – – 118 000 руб.).У ООО “Октант” эта сумма включена в стоимость сырья и поэтомуотдельно в налоговом учете не отражается.

Согласно подпункту1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ для учета затрат на покупкусырья его необходимо оплатить, оприходовать и списать впроизводство. Значит, стоимость сырья без НДС, равную 150 000 руб.(177 000 руб. – 27 000 руб.

), и сам НДС в размере 27 000 руб. можновключить в расходы 14 мая после выполнения всех условий.

Заполненная Книга учетадоходов и расходов показана в табл. 1.

Таблица 1. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО “Октант” заII квартал 2008 года

N п/пДата иномер первичного документаоперацииДоходы,учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы,учитываемые при исчислении налоговой базы
12345
79

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902093906

Возможности налогообложения при уплате ежемесячных платежей в виде роялти

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

Когда две стороны заключают договор франчайзинга, его необходимо провести по бухгалтерским документам и правильно оплатить налоги согласно российскому законодательству. Новичку достаточно сложно разобраться во всех этих тонкостях, поэтому нужно внимательно относиться ко всем нюансам.

Недостатки системы франшизы в нашей стране проявляются, поскольку недостаточно разработано законодательство по этому вопросу. Поэтому мало продавать франшизу – с нее нужно правильно платить налоги.

Что такое роялти

Продажа франшизы предполагает уплату роялти. Это ежемесячный платеж в виде процентов от прибыли или фиксированная ставка. Выплачивается роялти франчайзеру, то есть тому, кто продает франшизу.

Роялти выплачивают по лицензионному договору, который зарегистрирован в Роспатенте и является основанием для передачи комплекса прав от франшизодателя франчайзи для использования оплаченной собственности.

Если договор франчайзинга не зарегистрирован в государственных органах или не заключен в письменной форме, соответственно, он признается ничтожным, не имеющим силы, и никакие выплаты по нему не производятся. Поэтому и в бухгалтерии такие выплаты регистрировать не нужно.

Рассчитывается роялти тремя способами:

  1. Процент с оборота. На данный момент самый распространенный способ уплаченного роялти. Его сумма зависит от ежемесячного дохода при использовании тех активов, которые обговорены в договоре франшизы. Процент от прибыли не позволяет сделать роялти неподъемной ношей в период трудностей.
  2. Процент с маржи. Такая выплата берется в случае, когда наценка меняется на товары и услуги, в зависимости от объективных факторов. Чаще всего ею пользуются те предприниматели, которые так или иначе могут влиять на наценку.
  3. Фиксированный. Постоянный регулярный платеж, который ни от чего не зависит – он изначально прописан в договоре. Для франчайзи такой вариант наименее выгоден, поскольку, при малой стоимости бизнеса, может оказаться серьезной статьей расходов.

Роялти может выплачиваться на территории одного государства – тогда это регулируется только внутренними законами, или же в иностранное государство – тогда это относится к международному праву.

Лицензионный договор, который предполагает выплату роялти, заключается между двумя сторонами:

  1. Лицензиар – тот, кто продает право на использование нематериальных прав и интеллектуальной собственности. Лицензиар является получателем платежей роялти.
  2. Лицензиат – предприниматель, который пользуется этими правами и собственностью лицензиара. Он оплачивает платежи за пользование комплексом прав, предусмотренных договором. Это могут быть различные программные обеспечения, торговая марка, способы ведения бизнеса или комплект технической документации. Если вы решили покупать франшизу, внимательно изучите ваши права и бухучет лицензиата.

Роялти, как и любой доход, облагается налогом, помимо этого, в бухгалтерском учете следует правильно оформить эту трату.

Бухгалтерия оформляет документы в соответствии с законодательством и его нюансами на определенной территории, например, в республике Казахстан.

Технически сложный товар, который не подлежит возврату

Бухучет у лицензиара

По закону о коммерческой концессии предприятие или юрлицо, купившее франшизу, получает право лишь пользоваться нематериальными активами, которые продолжают принадлежать франчайзеру. Соответственно, в бухучете должно быть отражение, что эти активы остаются на балансе фирмы, которая продала право их использовать, поэтому посмотрите каталог франшиз на нашем сайте.

Единственный нюанс – при осуществлении проводки в бухгалтерском учете они должны числиться на отдельном субсчете. Там обязана стоять пометка, что эти активы переданы в пользование согласно лицензии.

Обязательно следует рассчитывать амортизацию, так как нематериальные активы находятся на балансе организации. Порядок исчисления амортизации происходит на общих условиях.

Учитываются приходящие платежи роялти на субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам». При этом ежемесячные доходы от поступающих роялти-платежей отражаются на субсчете 719. В итоге полная запись в бухгалтерском документе – Дебет 373 Кредит 719.

Начисление роялти на счет организации, в случае, когда переданные права являются основным видом деятельности компании, отражается, как выручка, со всеми вытекающими последствиями.

В документах это выглядит следующим образом: Дт 62(76) Кт 90-1 – лицензионные платежи.

В случае, когда переданные права не являются основным видом деятельности правообладателя, в документах прописываются такие данные: Дт 62 (76) Кт 91-1 – лицензионный платеж. Все исчисления и уплаты фиксируются в соответствующих документах с использованием кодов дебета и кредита.

Упаковка франшизы по максимально выгодным ценам

Если организация постоянно получает доходы от выплат роялти и это является их постоянным видом деятельности, важно зафиксировать по коду согласно общероссийскому классификатору экономических видов деятельности (ОКВЭД)

Бухучет у лицензиата

Лицу, получающему по лицензионному договору некоторые права, следует зачислить нематериальные активы на баланс своего предприятия. Счет, на который происходит зачисление, должен отражать суть этих активов. Например, «Нематериальные активы, полученные по лицензионному договору».

Расходы, которые несет организация в связи с ежемесячной обязанностью платить роялти франчайзеру, относятся к обычным видам экономической деятельности. Поэтому в документах их необходимо закрыть как Дт 62 (76) Кт 91-1 – учтены периодические лицензионные платежи. Если речь идет о производстве, то оплата роялти предполагает ее включение в расчеты себестоимости конечного продукта.

Для качественного ведения бухучета скачайте программу « 1С -арбис управление фирмой франчайзи». Она основана на стандартной программе «Бухгалтерия предприятия». Таких сервисов в интернете предостаточно.

 Если вы ИП и не имеете своего отдельного бухгалтера, то просто забиваете в строке поисковика «арбис управление фирмой франчайзи».

Программа, рассчитанная и на новичков, и на профессиональных бухгалтеров, поможет вам правильно вести документацию.

Налогообложение роялти у франчайзера

Франчайзер – организация, которая продает права на пользование своими достижениями. Это набор прав на интеллектуальную собственность и на нематериальные активы, которыми по договору может воспользоваться франчайзи.

В договоре франчайзер указывается, как правообладатель, и получает ежемесячные прибыли в виде роялти. Также может выплачиваться единовременный паушальный взнос. Как и с любого дохода, с этого полагается платить налоги, которые зависят от стоимости выплат.

Все нюансы заключаются в том, что правообладатель может быть зарегистрирован на территории другого государства. Роялти нерезиденту РФ оплачивается в соответствии с международным торговым правом.

Исчисление налогов зависит от того, как такой доход проводится в документах.

Как искать сотрудников бесплатно

Есть два варианта:

  1. Выручка. Доход от роялти может быть признан выручкой, если его получают чаще, чем два раза за год. Такой роялти проложено облагать налогом, как общую выручку.
  2. Внереализационный доход. Если оплаты роялти перечисляются менее двух раз за календарный год.

Начисление НДС происходит только в том случае, если продукт лицензионного договора не относится к таким видам:

  • компьютерные программы для ЭВМ;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • запатентованные изобретения;
  • модели, которые имеют практическое значение;
  • базы данных.

Все выше перечисленные объекты не облагаются НДС. Если для производства лекарственного препарата вы используете ноу-хау франчайзера, то НДС не начисляется. Если же продуктом договора для производства препаратов является сырье фирмы франчайзера, придется оплатить налог на добавленную стоимость, согласно российскому Налоговому законодательству.

Важно понимать: если организация продаваемой франшизы является резидентом одной из стран, с которыми заключен договор «Об избежании двойного налогообложения», например, Кипра или Швейцарии, то все налоги она выплачивает в своей стране.

Зачастую именно этот закон используется для оптимизации налогов с помощью офшоров. В РФ может работать иностранный контрагент, у которого происходит удержание НДС. Российская компания, по закону, является налоговым агентом. Это происходит в случае, когда иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах даже как ИП.

Это работает только в случае, когда правообладатель, по договору франчайзинга, не ведет постоянной предпринимательской деятельности в России. Если же такая деятельность осуществляется индивидуально или через постоянного представителя, то исчисления происходят по-другому.

Если роялти – это доход физических лиц, например, за написанную книгу, на него начисляется НДФЛ, размер 20 %. Это прописано в статье 309 Налогового кодекса РФ.

Основные условия при выдаче банковского потребительского кредита

Когда ИП платит единый налог, в том числе при УСН, роялти не считается предпринимательским доходом. Если единый налог выплачивает юридическое лицо, то доходы нужно закрыть в общем порядке, и налог на роялти также туда входит.

Код валютной операции для заполнения платежей можно посмотреть в реестре кодов.

Налогообложение роялти со стороны пользователя

Налоговый учет обязательно включает в себя калькулятор всех расходов. Как отразить выплату роялти?

Выплачивающая сторона обязана закрывать в своих документах расходы двойного назначения. К таким же расходам относится приобретение спецодежды, траты на научно-техническую деятельность, куда входит и уплата роялти, и паушальный взнос, сюда же включены расходы на профессиональное обучение.

Для подтверждения расчета требуется бухгалтерский документ, в котором все расходы и их целесообразность засвидетельствованы. Налогообложение роялти, как расхода, требует экономического подтверждения.

Метод освобождения от роялти

В большинстве случаев плата за пользование интеллектуальной собственностью – это процент от выручки пользователя. Такие выплаты проводятся периодически.

Есть метод освобождения от роялти, согласно ему франчайзи выплачивает цену за интеллектуальную собственность, которая составляет часть планируемых доходов. Такое роялти рассчитывают специалисты с помощью глубокого анализа и прогнозирования рынка. Метод освобождения от роялти используется в сферах, где неизвестен точный доход.

При заключении договора франшизы между резидентами нашей страны и нерезидентами могут возникнуть сложности при оформлении налогов и бухгалтерском учете.

Главное – точно все узнать и внимательно ознакомиться со всеми кодами и правилами. Тогда получится избежать ошибок в бухгалтерии и станет ясно, что роялти по налогообложению ничем не отличается от остальных доходов и расходов.

К сожалению, в нашем законодательстве еще не существует понятий франшиза и франчайзинг, вместо них присутствует определение коммерческой концессии, но это не мешает проводить по документам все выплаты роялти и паушальных взносов.

Источник: https://2pct.ru/royalti-nalogooblazhenie/

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

Франчайзинг: налогообложение у компании-франчайзера

В экономически развитых странах уже давно широкое распространение получила организация предпринимательской деятельности на основе франчайзинга. Чаще всего такие договоры заключаются в сфере сбыта товаров и оказания услуг (особенно услуг быстрого питания). В последнее время франчайзинг стал процветать и в нашей стране.

Франчайзинг позволяет компании-франчайзеру расширить свой бизнес путем привлечения к нему других фирм и предпринимателей -франчайзи (см. врезку). Они за определенную в договоре плату используют в деятельности фирменное наименование, товарный знак, коммерческую информацию и т. п., принадлежащие франчайзеру1.

Сначала на российском рынке появились франчайзи, которые стали работать под вывесками иностранных компаний. Это «Пицца Хат» (Pizza Hut), «Кодак» (Kodak), «Баскин-Роббинс» (Buskin Robbins), «Бенеттон» (Benetton) и многие другие.

Но постепенно и отечественные предприниматели пришли к выводу, что франчайзинг удобен для развития собственного бизнеса.

При таком виде взаимоотношений франчайзеру не нужно открывать филиалы, а значит, расходовать значительные суммы и расширять штат сотрудников.

Франчайзи же может начать свою деятельность, используя торговую марку уже известной на рынке компании, тем самым снизив затраты по выходу на рынок.

Кроме того, франчайзер обязательно обучит франчайзи методике ведения своего бизнеса, познакомит с поставщиками качественной продукции, при необходимости предоставит нужную для работы информацию.

Словом, такой тип бизнеса выгоден для обеих сторон. Подтверждением тому служит немалое количество российских торговых марок, принадлежащих компаниям, работающим по франчайзингу.

Например: «Елки-палки», «Русское бистро», «Якитория», «1С», кофейня «Шоколадница», торговая сеть «Копейка» и т. д.

Правовые основы франчайзинга

Пора поговорить и о правовой природе договора франчайзинга. В Гражданском кодексе он именуется договором коммерческой концессии. По данному договору одна сторона (правообладатель) предоставляет другой стороне (пользователю)2 право использовать в предпринимательской деятельности комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю. Об этом гласит пункт 1 статьи 1027 ГК РФ.

Обязательным условием договора франчайзинга является предоставление права на использование фирменного наименования и (или) коммерческого обозначения правообладателя, а также на охраняемую коммерческую информацию. Помимо этого пользователю может быть предоставлено право на использование иных объектов – таких, как товарный знак, знак обслуживания и т. п.

Перечисленные права предоставляются за вознаграждение и на определенный срок. Впрочем, срок в договоре можно и не указывать.

Обратите внимание: по договору франчайзинга пользователь получает лишь право использовать исключительные права, принадлежащие правообладателю. Передача (уступка) этих прав от правообладателя к пользователю в данном случае не происходит. Это влияет, в частности, на бухгалтерский учет данной операции3.

Договор франчайзинга заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации. Она осуществляется в налоговом органе по месту регистрации правообладателя.

А если правообладатель – иностранное лицо, то по месту регистрации пользователя. Порядок регистрации договоров коммерческой концессии (субконцессии) утвержден приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-09/730.

Перечень документов, которые нужно представить, включает:

  • заявление о регистрации договора франчайзинга, подписанное заявителем;
  • документ, подтверждающий полномочия заявителя на совершение действий, связанных с регистрацией договора;
  • копию документа, подтверждающего статус каждой из сторон договора в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • три экземпляра договора (прошитых, с пронумерованными листами, без подчисток, приписок, зачеркнутых слов или иных неоговоренных исправлений);
  • два экземпляра описи представленных документов.

Кроме того, если используется объект, охраняемый в соответствии с патентным законодательством (например, товарный знак, патент на изобретение и т. п.

), договор регистрируется в Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатент).

Об этом сказано в подпункте 7 пункта 6 Положения о Российском агентстве по патентам и товарным знакам, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.09.97 № 1203.

Если иное не предусмотрено в договоре, его государственную регистрацию осуществляет правообладатель. В его обязанности также входит:

  • передача пользователю технической и коммерческой документации;
  • предоставление информации, необходимой пользователю для осуществления переданных по договору франчайзинга прав;
  • оказание пользователю постоянного технического и консультативного содействия, включая содействие в обучении и повышении квалификации его работников;
  • контроль качества товаров (работ, услуг), производимых (выполняемых, оказываемых) пользователем на основании рассматриваемого договора.

Все это франчайзер предоставляет за определенное вознаграждение. Оно может выплачиваться в формах (ст. 1030 ГК РФ):

  • паушального платежа (в фиксированной сумме);
  • роялти (в фиксированной сумме или в виде отчислений от выручки4). Часто в сумму роялти включается взнос в рекламный и маркетинговый бюджет франчайзера. То есть определенная часть роялти должна покрывать расходы франчайзера на рекламу и маркетинговые услуги;
  • наценки на оптовую цену товаров, передаваемых франчайзером для перепродажи. Данная форма вознаграждения на российском рынке часто используется вместо роялти;
  • в любой иной форме.

Таковы основные моменты, на которых следовало остановиться, прежде чем перейти к вопросам налогообложения франчайзинговых операций. В данной статье мы расскажем о франчайзере5.

Кстати

Словарь
Франчайзер – организация, продающая за вознаграждение право пользоваться своей торговой маркой по договору франчайзинга.

Франчайзи – организация или предприниматель, купившие право пользоваться чужой торговой маркой по договору франчайзинга. Независим от франчайзера.

Франшиза – предприятие, создаваемое франчайзи для осуществления деятельности под торговой маркой франчайзера.

Паушальный платеж – первоначальный единовременный платеж франчайзеру; выкуп права пользования его торговой маркой.

Роялти – периодические отчисления франчайзеру, выплачиваемые в течение всего срока действия договора франчайзинга и устанавливаемые в фиксированной сумме либо в процентах от дохода франчайзи.

Порядок определения доходов

Характер договора франчайзинга позволяет говорить о том, что сумма вознаграждения, полученного франчайзером, является доходом от реализации, определяемым в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Судите сами: франчайзер, преследуя цель расширения бизнеса, заключает договор на длительный срок не с одним пользователем, а с несколькими.

Соответственно вознаграждение он получает на постоянной основе, а франчайзинг является для него обычным видом деятельности.

Вознаграждение франчайзера может быть определено в договоре не только в форме фиксированных платежей или отчислений от выручки франчайзи, но и в форме наценки на оптовую цену товара. Например, франчайзер приобретает полуфабрикаты, из которых производит продукцию.

Те же полуфабрикаты по условиям договора он должен реализовать пользователю по цене, превышающей цену закупки. Вознаграждение в виде торговой наценки в целях налогообложения не рассматривается отдельно.

В данном случае имеет значение вся сумма, полученная от пользователя за переданные ему товары и включаемая в доходы от реализации в обычном порядке.

По условиям договора франчайзинга франчайзер может оказывать франчайзи какие-либо дополнительные услуги. Например, услуги по обучению персонала франчайзи работе по технологии франчайзера.

Если стоимость такого обучения выделена в договоре отдельной строкой, доходы от оказания таких услуг включаются в состав доходов от реализации услуг.

Если же она не выделена (включена, например, в размер паушального платежа), доходы от оказания подобных услуг считаются доходами от реализации имущественных прав, то есть вознаграждением франчайзера.

Момент признания доходов, а соответственно и момент уплаты налога на прибыль зависит от выбранного франчайзером метода признания доходов и расходов.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Как в этом случае признаются доходы франчайзера в зависимости от вида вознаграждения, показано в табл. 1.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

То есть независимо от того, какой выбран вид вознаграждения, налог на прибыль нужно начислять в периоде, когда от франчайзи поступили фактические денежные средства. Однако на практике франчайзеры редко используют кассовый метод.

Ведь для этого выручка от реализации в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Порядок определения расходов

Франчайзер не только получает доходы от франчайзинговых операций, но и несет определенные расходы в связи с выполнением своих обязанностей.

Чтобы признать те или иные затраты расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, прежде всего необходимо выполнить три условия, установленные в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Итак, затраты должны быть:

  • обоснованны. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Ни определения, ни каких-либо критериев, позволяющих говорить об экономической оправданности затрат, в Кодексе не установлено. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации данный термин трактуют как «расход, обусловленный целями получения доходов, удовлетворяющий принципу рациональности и обусловленный обычаями делового оборота». Данные методические рекомендации утверждены приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729;
  • подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если расходы не отвечают перечисленным требованиям, уменьшить налогооблагаемый доход на их сумму нельзя.

Рассказать обо всех видах расходов, которые несет франчайзер, невозможно, так как в каждом конкретном случае их состав может меняться в зависимости от условий договора. Остановимся лишь на тех, что возникают в большинстве ситуаций.

Вид доходаДата признания доходаДата возникновения налоговой базы по НДС
Паушальный платежЕсли в договоре не определен срок действия – дата предоставления в пользование исключительных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ)Дата предоставления в пользование исключительных прав (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)
Если же срок действия определен, доходы признаются равномерно в течение этого срока на последний день месяца или квартала (п. 2 ст. 271 НК РФ)
РоялтиБолее ранняя из следующих дат: последний день месяца или квартала или дата подписания расчета – для роялти, установленного в виде фиксированной суммы (п. 1 ст. 271 НК РФ)Дата подписания расчета (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)
Последний день месяца или квартала – для роялти, установленного в виде отчислений от выручки или прибыли (п. 1 ст. 271 НК РФ)
Плата за товары, реализованные франчайзиДата перехода права собственности на товары к франчайзи (п. 3 ст. 271 НК РФ)Дата отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)
Плата за обучение франчайзи методике ведения бизнеса,если она выделена отдельной строкой в договореДата подписания акта на оказание данной услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ)Дата подписания акта на оказание данной услуги (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ)

Расходы на государственную регистрацию договора франчайзинга. Договор франчайзинга подлежит государственной регистрации, а в определенных случаях также регистрации в Роспатенте. И, как правило, договор регистрирует франчайзер.

Источник: https://www.RNK.ru/article/102684-franchayzing-nalogooblojenie-u-kompanii-franchayzera

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.