Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

Содержание

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С Бухгалтерия 8.3

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

Необходимость подтверждать нулевую ставку НДС появляется у продавца в том случае, когда товары реализуются на экспорт. В этом случае налог на добавленную стоимость не платится (в терминах бухгалтерского учета – «облагается по ставке 0%»).

Правда, нужно собрать пакет документов, подтверждающий легальность данной операции. Заметим, что в 1С эти документы не регистрируются; они предъявляются в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Существует определенный срок для подготовки всей необходимой документации – 180 дней.

Если за это время документы не собраны, НДС придется заплатить.

Рассмотрим последовательность действий в 1С Бухгалтерия 8.3 для подтверждения нулевой ставки НДС:

Настройка учетной политики

Настройка учетной политик в 1С 8.3 выполняется просто – включаем соответствующие  флажки в разделе НДС (рис.1). Главное, помнить, что после изменения учетной политики придется перепроводить все документы.

Рис.1

Оформление поступления и продажи товара

После включения флажков в документах Поступление товаров и услуг появляется колонка «Способ учета НДС». В нашем случае выбираем вариант «Блокируется до подтверждения 0%» (рис.2).  Выбор такого способа – главная особенность при оформлении поступлении товаров, предназначенных для перепродажи на экспорт.

Рис.2

Не забываем зарегистрировать счет-фактуру поставщика и проверяем проводки приходной накладной (Рис.3).

Рис.3

Приобретая товар у поставщика, мы платим не только за сам товар, но и уплачиваем налог (НДС), который имеем право предъявить к вычету в дальнейшем (т.е. уменьшить сумму НДС с реализаций, которую платим в бюджет). В нашем случае «в дальнейшем» означает «при подтверждении нулевой ставки».

Рис.4

Во всех регистрах  НДС пока заблокирован (рис.4).

Оформляем в 1С реализацию товара с нулевой ставкой (рис.5).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рис.5

В договоре необходимо выбрать валюту. В данном примере расчеты ведутся в USD (рис.6), цена в расходной накладной также указана валютная.

Рис.6

Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С 8.3

Теперь вызываем помощник по учету НДС (рис.7). Здесь нас интересует два раздела – «Подтверждение нулевой ставки НДС» и «Формирование книги покупок(0%)».

Рис.7

Сначала пробуем заполнить табличную часть документа «Подтверждение нулевой ставки…» (рис.8). Если документы реализации по ставке 0% заполнены правильно, то они автоматически попадут в документ.

Рис.8

Пользователю остается только выбрать соответствующий признак («подтверждена»/«не подтверждена»). Устанавливаем событие «Подтверждена ставка 0%», проводим документ и проверяем проводки.

Рис.9

Бухгалтерских проводок в данном случае нет, но есть движения по регистрам учета НДС. В регистре «НДС по реализации 0%» одна запись (рис.9).

В регистре «НДС предъявленный» — две записи (рис.10).

Рис.10

Формирование записей книги покупок НДС по нулевой ставке НДС

Именно по движениям регистров программа проводит анализ состояния учета НДС. Если теперь сформировать книгу покупок, то в ней автоматически появится нужная запись (рис.11).

Рис.11

Проводки, сформированные в 1С документом «Формирование записей книги покупок (0%)», показывают, что НДС, уплаченный нами при покупке товара, предназначенного на экспорт, успешно принят к вычету.

Рис.12

Что делать в 1С если ставка НДС не подтверждена

В заключении коротко о действиях в 1С 8.3 при неподтвержденной ставке. В этом случае НДС придется списать на прочие расходы. Списание выполняет тот же документ «Подтверждение нулевой ставки» (рис.13)

Рис.13

Но, в отличие от первого варианта, в данном случае формируются проводки (рис.14) и регистрируется счет-фактура, который отражается в книге продаж на закладке «Дополнительные листы».

Рис.14

Сумма НДС по неподтвержденной ставке рассчитывается автоматически по ставке 18%(как указано при поступлении товара). Эту сумму можно уменьшить на величину НДС, уплаченного при покупке (в нашем примере это 18 000 руб.)

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://Programmist1S.ru/nulevaya-stavka-nds-v-1s-buhgalteriya-8-3/

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

Александр Лавров: Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара.

Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см.

452-ФЗ).

На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет. 

Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015?

Наталья Лайша: С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится.

Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант.

В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов.

При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС.

Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту?

Александр Лавров: Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177. В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению».

Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение). Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.). 

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта

операции Дебет Кредит
Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки19/7668-НДС
Начислены пени по НДС91-2/9968-НДС
Принят к вычету «входной» НДС68-НДС19
  • Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден
            Списан начисленный НДС91-219/76
  • Если экспорт в дальнейшем подтвержден
            Принят к вычету НДС, начисленный ранее68-НДС19/76
            Восстановлен «входной» НДС1968-НДС
            «Входной» НДС заново принят к вычету68-НДС19

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС?

Александр Лавров: Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней. На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-08/4181).

Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку.

Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.

Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы.

Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать. Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями.

Источник: https://kontur.ru/articles/2335

Была отгрузка экспорт не подтверждена

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

В этом случае придирки инспекторов необоснованны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 ноября 2004 г. № А56-14272/04). 16. Свифт-сообщения не переведены на русский язык. Мнение инспектора. Все первичные документы должны быть сопровождены построчным переводом.

Этого требует пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). Что делать экспортеру. Напомните инспекторам, что эти свифт-сообщения являются всего лишь дополнительными документами.

Представлять их вы не обязаны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 ноября 2004 г. № А56-9069/04). 17. В ГТД не расшифрованы фамилии должностных лиц таможни. Мнение инспектора. Неправильно заполненные документы не могут подтверждать экспорт. Что делать экспортеру.

Отдельные недостатки в оформлении документов не повод для отказа в возмещении.

Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую.

ПримечаниеИмейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) (Пункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст.

Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок

Внимание

Также в этом разделе указывается сумма налоговых вычетов.

Nп/п Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено Кодстроки Сумма НДС 1 2 3 4 28 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров(работ, услуг), использованных припроизводстве экспортных товаров, а такжетоваров, приобретенных для перепродажи наэкспорт, экспорт которых документально неподтвержден 680 50 000 в том числе: — в страны дальнего зарубежья 690 50 000 … … … Разница между начисленной суммой НДС и величиной налоговых вычетов 70 000 руб.

(120 000 руб. — 50 000 руб.) отражается по итоговой строке 910 разд.II отдельной налоговой декларации. Из этой строки она переносится в строку 480 «обычной» декларации по НДС. Если пакет документов все же собран…

«экспортный» ндс: не подтвердили в 180-дневный срок

Если же вы выбрали право страны контрагента, то поинтересуйтесь, что сказано по поводу факсовых договоров в законах этого государства. Если ничего, то посмотрите, является ли партнер участником Венской конвенции. Если да, то вам не повезло. Формально инспекторы правы.

Однако и в этом случае оспорить их решение шанс есть. Например, некоторым фирмам в суде помог довод, что факсовые сообщения более достоверны, чем телеграфные.

Правда, для этого им пришлось предоставить заключение специалистов в области связи (постановления ФАС Московского округа от 26 февраля 2004 г.

Важно

КА-А40/685-03, ФАС Центрального округа от 17 мая 2004 г. № А68-АП-180/12-03). 12. Сумма контракта больше стоимости фактически отгруженного на экспорт товара. Напомните инспекторам, что право на вычет по НДС не зависит от того, исполнен контракт полностью или нет (постановление ФАС Московского округа от 16 ноября 2004 г.

Заполнение декларации по ндс при экспорте

Они еще не свидетельствуют о том, что экспорта не было (постановление ФАС Московского округа от 17 сентября 2004 г. № КА-А40/8242-04). Копии транспортных или товаросопроводительных документов Эти документы дополняют данные грузовой таможенной декларации.

Они развеивают все сомнения в том, что отгрузка товара на экспорт состоялась.
18. Копии документов неправильно заверены. Мнение инспектора. По таким документам НДС не возмещаем. Что делать экспортеру.

Действительно, копии документов должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером фирмы.
Об этом сказано в пункте 3 письма МНС от 5 апреля 2002 г. № 03-3-06/ 893/32-Н435.

Но даже если вы нарушили это условие, это еще не является причиной считать ваш экспорт недоказанным (постановление ФАС Московского округа от 1 ноября 2004 г. № КА-А40/10032-04).

Заполняем декларацию по ндс при экспорте

НК РФ).Экспортная выручка составляет 618 330 руб. (15 000 евро x 41,2220 руб/евро). В выписанный ранее счет-фактуру вносим изменения: меняем ставку с 0% на 18% (Пункты 2, 3 ст. 164 НК РФ). Сумма исчисленного НДС составляет 111 299,40 руб. (618 330 руб.

Источник: http://2440453.ru/byla-otgruzka-eksport-ne-podtverzhdena/

Справочник Бухгалтера

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

Если фирма не сможет подтвердить факт экспорта, то придется заплатить НДС. В данной статье мы рассказали, какому порядку при этом надо следовать.

К сожалению, необходимость заплатить НДС — еще не все. Инспекторы начислят пени, причем задним числом. На этом настаивает Минфин России в Письме N 03-04-15/140. Более того, чиновники считают, что если впоследствии экспорт все же будет подтвержден, то вернуть уплаченные пени не получится. Можно ли опровергнуть такую позицию?

Когда фирма лишается права на нулевую ставку по НДС

Применение ставки 0 процентов по экспортированным товарам возможно, только если фирма представит в инспекцию документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: отнести бумаги в инспекцию нужно одновременно с декларацией по нулевой ставке НДС за тот налоговый период, в котором собран комплект документов (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Для этого у фирмы есть 180 дней с момента, как товар прошел таможенное оформление.

Получив все необходимые документы, налоговики решают, зачесть НДС, возвратить его или отказать в возмещении. Свой выбор чиновники должны сделать в течение трех месяцев, считая со дня подачи экспортной декларации и полного пакета документов (п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Если контролеры хотят фирме отказать, то они обязаны представить мотивированное заключение.

Причины отказа могут быть самые разные. Скажем, неточность в поданных документах. Или размер полученной выручки не совпадает с суммой контракта. Отказ возможен и в ситуации, когда выяснится, что поставщики, у которых компания закупала товар для перепродажи на экспорт, не перечислили НДС в бюджет.

Кстати, отметим нюанс новых правил — они вступают в силу с будущего года. Выявив нарушение в документах на возмещение НДС, инспектор обязан составить акт. И у организации есть 15 дней на то, чтобы представить возражения и отстоять свою правоту, не обращаясь в вышестоящую инстанцию или в суд.

Такую норму в ст. 176 Налогового кодекса РФ вводит Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ. В настоящее же время фирму информируют только об отказе в возмещении налога. Поэтому сейчас очень часто споры о возмещении НДС решаются в арбитражных судах. А пока длится тяжба, 180 дней может пройти.

Итак, если собрать комплект документов не удалось или инспекторы отказали фирме в праве на нулевой НДС, то экспорт товаров облагается по обычной ставке.

Рассчитываем налог

Если фирма не может подтвердить экспорт, нужно:

  • начислить НДС с выручки;
  • принять к вычету “входной” налог, относящийся к затратам на производство и реализацию экспортированных товаров;
  • заплатить НДС в бюджет (за вычетом “входного”);
  • сдать в инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были фактически отгружены. Также в этом случае нужно заполнить разд. 3 декларации по НДС по нулевой ставке.

Расчет налоговой базы

Налоговая база рассчитывается исходя из выручки — всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров. По неподтвержденному экспорту налоговая база определяется на день отгрузки товара (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Примечание. С 1 января 2006 г. платить НДС по экспортируемым товарам не нужно (п. 9 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу днем отгрузки признается дата передачи товара покупателю или перевозчику. Но, когда речь идет об экспортных операциях, датой отгрузки считается день помещения товара под таможенный режим. Эта дата стоит на штампе таможенников “Выпуск разрешен”, что на ГТД. Руководствоваться такими правилами призывает Письмо ФНС России от 18 мая 2005 г. N 03-2-03/829/16.

Обратите внимание: с 1 января 2006 г. выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ). Однако пересчет нужен, только если право на применение нулевой ставки подтверждено. Если же экспорт не подтвержден, то налоговая база определяется на дату отгрузки.

Такие разъяснения со ссылкой на Минфин России приведены в Письме ФНС России от 30 марта 2006 г. N ММ-6-03/342@. Дело в том, что во втором предложении п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ сделана ссылка только на операции, по которым применяется нулевая ставка. А фирмы, не сумевшие ее подтвердить, должны применять ставку 10 или 18 процентов.

Какую ставку применять?

НДС, который нужно заплатить в бюджет, следует рассчитывать по такой формуле:

сумма контракта x 18% (10%) = сумма НДС к уплате.
(налоговая база)

Отметим, что однозначность в этом вопросе была не всегда. Дело в том, что в нулевой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644, было предусмотрено применение расчетных ставок 20/120, 18/118 или 10/110.

Причем разработчики той декларации подошли к вопросу расчета НДС лояльнее законодателей. Ведь в п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ всегда говорилось, что при неподтверждении экспорта следует использовать ставки 10 или 18 (20) процентов.

Но если при проверке того периода, когда действовала старая форма декларации (скажем, 2004 г.), инспекторы обвинят фирму в неправильном расчете НДС, то бухгалтер может апеллировать к форме, действовавшей в то время. Это позволит компании избежать штрафа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2004 г. N А33-17432/03-С3-Ф02-1663/04-С1).

Сумма к уплате

Сумма налога определена. Но это не значит, что всю ее нужно перечислить в бюджет. Исчисленный НДС уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Стоит уточнить: гл. 21 Кодекса прямо не говорит о том, что налогоплательщик, не подтвердивший право на ставку 0 процентов, может воспользоваться вычетами. Зато это четко следует из Порядка заполнения налоговой декларации по НДС по нулевой ставке.

Этот документ утвержден Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н. В частности, в данной ситуации заполняется разд. 3.

Там в графе 5 строки 010 показывается сумма налога, которую фирма уплатила за товары (работы, услуги), приобретенные ради так и не подтвержденного экспорта.

Пример. Для перепродажи на экспорт ООО “Вектор” купило партию мебели за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Она была продана за границу за 30 000 долл. США. В течение 180 дней подтвердить факт экспорта фирма не смогла. Поэтому в августе 2006 г. бухгалтер начислил НДС.

В России проданные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Предположим, что курс доллара на день отгрузки составил 26,80 руб/USD. Налоговая база для расчета НДС будет равна:

30 000 USD x 26,80 руб/USD = 804 000 руб.

НДС был рассчитан так:

804 000 руб. x 18% = 144 720 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет “НДС к возмещению”

Кредит 68 субсчет “НДС к начислению”

  • 144 720 руб. — начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Теперь налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 19

  • 90 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 54 720 руб. (144 720 — 90 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

Дебет 68 субсчет “НДС к начислению” Кредит 51

  • 54 720 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Примечание. Как при неподтвержденном экспорте отражать НДС в бухучете, говорится в Письме Минфина России от 27 мая 2003 г. N 16-00-14/177.

Споры вокруг пеней

Если фирма не подтвердит экспорт в течение 180 дней, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС. При этом период, за который рассчитываются пени, чиновники определяют так.

В данном случае НДС должен быть уплачен по итогам того налогового периода, на который приходится дата отгрузки. Следовательно, крайний срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем или кварталом).

Значит, пени начисляются за каждый календарный день опоздания начиная с 21-го числа. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 28 июля 2006 г. N 03-04-15/140. И судя по Письму ФНС России от 22 августа 2006 г. N ШТ-6-03/840@, налоговики с этим мнением солидарны.

Однако с таким подходом чиновников можно и нужно спорить. Ведь обязанность заплатить налог появляется у фирмы только на 181-й день — когда истекло время, отведенное на сбор документов. А п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ как раз и говорит о том, что перечислять налог нужно только когда возникли обстоятельства, предусматривающие его уплату.

Эту позицию полностью подтверждает Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 мая 2006 г. N 15326/05.

Процитируем его: “Из предписаний пункта 9 статьи 165 Кодекса следует, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость… возникает на 181-й день, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита.

Поэтому… предусмотренные статьей 75 Кодекса пени начисляются начиная со 181-го дня…”. Таким образом, требования чиновников не соответствуют Кодексу. Но, к сожалению, доказывать свою правоту экспортеру придется, скорее всего, в судебном порядке.

Экспорт подтвержден, но с опозданием

Если документы, необходимые для подтверждения экспорта, все же будут собраны, уплаченный НДС можно вернуть. На это фирме отводится три года.

Примечание. Если сумма вычета превышает исчисленную сумму НДС, то вернуть налог можно в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В этом случае налогоплательщик подает декларацию за тот период, в котором он закончил собирать документы (п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ). В нулевой декларации заполняется разд. 2.

При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается уже на дату оплаты отгруженных товаров, как того требует п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ.

Но на расчет самого налога это не повлияет, поскольку его сумма равна нулю.

Заполнять же декларацию нужно так. В графе 2 по соответствующему коду показывается налоговая база за истекший период, облагаемая по ставке 0 процентов.

В графе 5 указывается сумма, подлежащая вычету. Это тот самый “входной” НДС, уплаченный поставщику. Он как бы заново принимается к вычету, но уже по операции, облагаемой по нулевой ставке. И одновременно компания должна восстановить “входной” НДС, уже принятый к вычету в декларации по неподтвержденному экспорту. Эта величина отражается в графе 8.

Отдельно в графе 7 записывают ранее исчисленную сумму налога — ту, что была включена в нулевую декларацию, которую фирма подавала по неподтвержденному экспорту.

Итоговая сумма НДС к возмещению показывается в разд. 1 по строке 010 налоговой декларации по нулевой ставке.

Пример (продолжение). Продолжим предыдущий пример. В октябре 2006 г. ООО “Вектор” собрало все документы, необходимые для подтверждения экспорта, и подало их в налоговую инспекцию. Налоговики проверили фирму и вернули ей уплаченный НДС. Сумма налога к возмещению была рассчитана так:

90 000 руб.

+ 144 720 руб. — 90 000 руб. = 144 720 руб.

В учете после возмещения налога будет сделана такая проводка:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • 144 720 руб. — возвращен “экспортный” НДС.

Заметьте: с 1 января 2007 г. перестанет действовать требование представлять отдельную декларацию по экспортным операциям (п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Будет утверждена единая декларация. Для этого в обычную декларацию по НДС добавится экспортный раздел.

Еще один нюанс. Если организация соберет необходимые документы с опозданием, она вернет только начисленную сумму НДС.

Пени все равно останутся в бюджете, о чем официально заявили специалисты Минфина России в Письме от 24 сентября 2004 г. N 03-04-08/73.

Аргумент у чиновников простой: пени, уплаченные при неподтвержденном экспорте, не возвращаются, поскольку Кодексом это прямо не предусмотрено. В п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ говорится лишь о возврате сумм налога.

Можно ли с этим поспорить? В принципе, да. По общему правилу — оно прописано в пп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса — налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканных пеней. И налоговики в регионах порой против этого не возражают (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 29 сентября 2002 г. N 11-14/44841).

Но вопрос в том, можно ли считать такие санкции излишне уплаченными? Ведь если речь идет о пенях, начисленных начиная со 181-го дня, то их уплата вполне законна. Впрочем, можно попытаться доказать, что при подтверждении экспорта исчезает сама причина санкций. Но как к этому доводу отнесутся судьи, сказать сложно.

Если же в течение трех лет подтвердить экспорт не удастся, то сумму НДС нужно списать проводкой:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”

Кредит 68 субсчет “НДС к возмещению”

  • учтен в составе прочих расходов “экспортный” НДС.

При этом в налоговом учете НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, в расходы не включается.

О.Г.Алексеева

Налоговый консультант

ООО “Бейкер Тилли Русаудит”

Е.В.Жиленко

Замдиректора

по вопросам экономики и финансов

ООО “Космос-Терминал”

Источник: https://1atc.ru/nds-po-nepodtverzhdennomu-jeksportu-provodki/

Возврат НДС при экспорте

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

03.08.2016

Юридическая практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор сталкиваются с безосновательными отказами в возмещении НДС. Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций.

Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа. Сложившаяся ситуация вынуждает организации не решать налоговые споры (в т.ч. в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов.

Услуги по возмещению НДС при экспорте весьма востребованы, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Это дело не быстрое и потребует очень серьезного подхода.

Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?

Коммерческая деятельность тесно взаимосвязана с экспортными операциями. Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.

Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!

Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.

Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации.

При получении налоговым органом пакета документов на возврат НДС ему полагается на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и вернуть сумму налога, уплаченного за вывоз товар или отказать налогоплательщику. Иначе говоря, принять положительное либо отрицательное решение.

Для компании, предоставившей положенную документацию, сумма возврата может входить в её долговые выплаты (пени, штрафы, счета, недоимки по налогам), если таковые имеются.

В противном случае средства от возврата НДС при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. После принятия положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней.

При нарушении этого срока на возвращаемую сумму дополнительно начисляются проценты.

Нулевое налогообложение вступает в силу, когда реализуются:

  • товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;

  • услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.

Таким образом, компании-экспортёры вправе применять 0% ставку для любых товаров, отправляемых ими на экспорт. Исключения из этих правил, указанные выше (нефть, природный газ и газовый конденсат), облагаются 20% налогом НДС.

Что же касается услуг (работ), попадающих под 0% ставку, к ним относятся сопровождение, транспортировка, погрузка (перегрузка) товаров, вывозимых за рубеж. Эти и аналогичные услуги (работы) должны предоставляться рабочими и служащими из России. В случае, когда задействован иностранный перевозчик, НДМ взымается полностью.

Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта

Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.

Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:

  1. перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;

  2. зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.

Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.

Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС.

Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи.

Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.

Именно по этой причине ежегодно десятки клиентов, вкусивших суровых реалий российского Налогового кодекса, пользуются услугами узкопрофильных юристов-экспертов с громадным опытом решения налоговых споров.

Такие специалисты владеют бесценным багажом знаний и навыков, накопленным за долгие годы.

Они всегда в курсе малейших нюансов и последних изменений налогового права и для каждого отдельного случая выбирают самую эффективную стратегию.

Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?

Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.

Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.

Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной  ставке  НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).

Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.

Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.

  • Международная налоговая организация

Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?

Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся  документы и справки. К ним относятся:

  • договор с  иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;

  • банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;

  • грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;

  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:

  • договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;

  • контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;

  • банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;

  • грузовая таможенная декларация (можно копию);

  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:

  • наличие отношений по договору об экспортной  поставке товаров или услуг (работ);

  • зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;

  • вывоз товара за территорию России.

Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.

На практике налогоплательщики и контролирующие органы относятся к соблюдению данных требований по-разному. Очевидно, что налоговые службы, стремясь исключить случаи лжеэкспорта, иногда перегибают палку. Это вызывает арбитражные разбирательства, которые в основном выигрывают организации и ИП.

Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.

Каков порядок возврата НДС при экспорте?

Шаг 1. Заключаем контракт с иностранным контрагентом. Этот этап позволяет бухгалтеру проверить основные положения контракта, связанные с порядком оплаты – фактическая (при отгрузке) или предоплата. Если в роли плательщика выступает третье лицо, его реквизиты должны быть внесены в контракт.

Шаг 2. Оформляем паспорт сделки. Это можно сделать в любом банке, следуя предложенному перечню необходимых документов. Не забывайте, что при отгрузке продукции на полную сумму контракта, нужно закрыть паспорт сделки.

Шаг 3. Получаем аванс на р/с. На этой стадии начинается непосредственное взаимодействие с банком.

При поступлении денег на расчетный счет, в течение 14 дней (срок зависит от даты обращения в банк, но не сокращается) следует составить Справку о валютных операциях с указанием целей получения вами данных средств.

Такая справка используется банком для контроля валютных операций по вашему счёту. За её несвоевременное оформление может налагаться штраф до 40 000 руб.

Шаг 4. Формируем отгрузку, используя бухгалтерскую программу (чаще всего 1С), где ставка НДС вносится как 0% с учётом её документального подтверждения.

Шаг 5. Формируем и сдаем ежемесячную отчетность, которую принимает статистический отдел Таможенного управления. По объему это довольно сложная работа, предполагающая знание набора кодов ТНВЭД на отправленный вами товар. Бланки отчетности со сроками её сдачи можно скачать на официальном сайте отдела таможенной статистики.

Шаг 6. Если продукция на сумму аванса от иностранного контрагента отгружена вами на протяжении квартала, необходимо снова посетить банк и оформить Справку о подтверждающих документах.

Это своего рода отчёт перед банком о закрытии суммы аванса.

Обратите внимание! Задержка в  оформлении  данного документа (14 дней с момента последней отгрузки + поправка на дату обращения в банк) чревата штрафными санкциями до 40 000 руб.

Шаг 7. Перед подачей декларации по НДС в налоговую, необходимо сформировать заявление на подтверждение ставки НДС 0% с полным пакетом документов, указанных в ст.165 НК РФ. Заявление пишется на официальном бланке организации в свободной форме.

Следует подчеркнуть, что 0% ставки могут подтвердить только экспортные продажи, сопровождаемые подачей Заявления о ввозе продукции от зарубежного покупателя (документ с пометкой казахским ИФНС об оплате НДС иностранным покупателем в пределах Казахстана).

Важно, чтобы эта пометка была проставлена не позднее завершающего дня налогового периода, где вы отражаете сведения о реализации и подтверждаете нулевую ставку, подразумевающую возврат НДС при экспорте.

К тому же, вы должны иметь CMR утвержденного образца (разрешение на международную транспортировку товара) с тремя отметками – вашей компании, перевозчика и зарубежного покупателя о получении груза.

 Шаг 8. Формируем декларацию по НДС. К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя.

При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода. Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС.

По результатам заполнения обеих книг формируются  разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.

При этом нужно воспользоваться кодами:

  • 1010406 (поставленный товар облагается 18% НДС внутри страны);
  • 1010404 (поставленный товар облагается 10% НДС внутри страны).

Декларация  подаётся поквартально и отражает пакет документов, собранный в отчётный период.

Шаг 9. Вносим данные в программу ПИК-НДС, отражающую все сведения о документации, суммах и контрагентах. Она формируется в электронном виде и подаётся в ИФНС на флэш-накопителях либо отправляется по доступным электронным каналам. Воспользоваться онлайн программой в бесплатном режиме  можно на официальном сайте ИФНС.

Шаг 10. Вслед за сдачей декларации по НДС и документов, подтверждающих нулевую ставку налога, из ИФНС поступает Требование о предоставлении документации для камеральной проверки в срок до 10-ти календарных дней от даты его получения. Камеральная проверка проводится на протяжении трёх месяцев от даты подачи декларации.

В случае предоставления корректирующей декларации срок проверки заново отсчитывается от даты её подачи. По завершении проверки ИФНС отводится 10 дней на принятие решения о возврате НДС при экспорте товаров. При благоприятном исходе на ваш расчётный счёт поступят средства, компенсирующие уплаченный НДС при вывозе товаров за рубеж.

  

  • Такс-фри: особенности оформления и возврата

Источник: http://www.iccwbo.ru/blog/2016/vozvrat-nds-pri-eksporte/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.