Доверительное управление имуществом: особенности бухучета

Учет операций по доверительному управлению имуществом

Доверительное управление имуществом: особенности бухучета

Переданное в доверительное управление имущество списывают по учетной стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора в силу.

Стоимость переданного имущества отражают по дебету счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”, субсчет 3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”, и кредиту счетов 01 “Основные средства”, 04 “Нематериальные активы”, 58 “Финансовые вложения” и др.

Суммы амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 “Амортизация основных средств” и 05 “Амортизация материальных активов” с кредита счета 79-3. Начисление дохода учредителю управления отражается по дебету счета 79-3 и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по договору, учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79-3.

Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управления отражают по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При получении указанных средств учредителем управления они отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76.

По окончании договора доверительного управления имуществом возвращенное учредителю управления имущество отражается у него по дебету счетов 01, 04, 58 и др. и кредиту счета 79 в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление.

Одновременно на суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса кредитуют счета 02 “Амортизация основных средств”, 05 “Амортизация нематериальных активов” и дебетуют счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее включаются показатели отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей. В бухгалтерском балансе учредителя управления данные по счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты”, субсчет 3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”, не включают.

Учет у доверительного управляющего

Доверительный управляющий должен обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего.

Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субсчет к счету 79 “Внутрихозяйственные расчеты”, внутри которого по каждому договору ведется аналитический учет в разрезе учредителя управления и выгодоприобретателя.

Имущество, полученное от учредителя управления, отражается по дебету соответствующих счетов учета имущества (01, 04, 58 и др.

) и кредиту счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”, субсчет 3 “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”, по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя на дату вступления договора в силу.

Одновременно на сумму начисленной амортизации кредитуют счета 02 и 05 и дебетуют счет 79-3.

Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг), расчет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке. Обязательным условием при этом является открытие отдельного банковского счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.

Начисление амортизации по полученному от учредителя имуществу осуществляется в общеустановленном порядке способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем. Начисленная сумма амортизации отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счетов 02 и 05.

Учет приобретения или создания новых объектов долгосрочных вложений ведется также в общеустановленном порядке.

Имущество, возвращаемое учредителю управления по окончании договора, списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79, субсчет “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”.

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов по управлению имуществом учитывают по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а при фактическом перечислении указанных сумм – по дебету счета 76 с кредита счетов учета денежных средств.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, установленные договором доверительного управления (в пределах сроков, установленных законом о бухгалтерском учете). Кроме того, доверительный управляющий представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности, включая доверительное управление имуществом, в общеустановленном порядке.

Учет у выгодоприобретателя

Причитающийся выгодоприобретателю доход учитывается у него по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”, и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” как внереализационные доходы.

Поступившие денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76.

Причитающиеся выгодоприобретателю суммы возмещения упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору доверительного управления имуществом”, и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При получении денежных средств от доверительного управляющего дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 76.

Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов, полученных по договору доверительного управления имуществом, в общеустановленном порядке.

Читать далее:

Особенности учета расчетов предприятия.

Источник: http://www.obuhuchete.ru/uchet-raschetov-predpriyatiya/103-uchet-raschetov/190-uchet-operatsij-po-doveritelnomu-upravleniyu-imushchestvom.html

Договор доверительного управления

Заключение договора доверительного управления чаще всего обусловлено стремлением привлечь специалистов, желанием освободиться от деятельности по управлению имуществом, но при этом сохранив прибыль, уменьшенную на вознаграждение управляющему.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

К существенным условиям договора доверительного управления относятся:

  • состав имущества, передаваемого в доверительное управление;
  • наименование учредителя доверительного управления или выгодоприобретателя;
  • размер и форма вознаграждения управляющему;
  • срок действия договора.

Договор доверительного управления может быть заключен на срок до пяти лет. Передача недвижимости в доверительное управление требует государственной регистрации.

В соответствии со ст. 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на имущество к доверительному управляющему.

В доверительное управление может быть передано исключительно имущество индивидуально определенное:

  • объекты недвижимости;
  • ценные бумаги;
  • права;
  • иное имущество.

Преимуществом договоров доверительного управления перед договорами аренды для собственника имущества заключается в том, что бухгалтерский учет операций с имуществом, находящимся в доверительном управлении, ведет управляющий.

Замечание 1

Имущество, передаваемое в доверительное управление, обособляется от прочего имущества учредителя, с баланса учредителя оно не уходит и не учитывается на отдельном балансе. Такое имущество подлежит учету на обособленном балансе так же, как ведется учет филиала, выделенного на отдельный баланс.

Особенности бухгалтерского учета по довгорам доверительного управления

Для бухгалтерского учета операций по договорам доверительного управления используется 79 счет «Внутрихозяйственные расчеты».Для каждого договора у учредителя в бухгалтерском учете открывается субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».При этом вести учет поручается управляющему по обособленному балансу.

В балансе управляющего не все операции отражаются. У него в учете отражаются вознаграждение и расходы, связанные с осуществлением деятельности по управлению имуществом.

Учредитель при составлении бухгалтерской отчетности не исключает стоимость переданного в управление имущества.Данные обособленного баланса управляющего, построчно суммируются с данными баланса учредителя по основной деятельности.В балансе учредителя данные по 79 счету субсчету «Расчеты по договору доверительного управления» не включаются.

Управляющий должен обеспечить учет операций, обусловленных осуществлением договора управления, в частности: учет доходов, расходов, отражение активов и обязательств в соответствии с учетной политикой учредителя управления.

интернет-биржа студенческих работ.”>

Рисунок 1. Операции по управлению имуществом оформляются первичными документах с пометкой «ДУ». Автор24 — интернет-биржа студенческих работ.

Метод начисления амортизации и срок полезного использования по объектам недвижимости, переданным в управление, определяются учетной политикой учредителя.

Большое значение при отражении в бухгалтерском учете операций по управлению имеет классификация доходов и расходов. Доходом учредителя признаются доходы, полученные от использования имущества, которое передано в управление. В бухгалтерском учете на обособленном балансе доходы отражаются проводкой:

  • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • Кредит 90 «Продажи».

Расходы учредителя могут относиться к одной из трех групп:

  • расходы в процессе использования имущества, переданного в управление.
  • вознаграждение управляющему.
  • возмещаемые расходы управляющему учредителем.

Список возмещаемых расходов перечисляется в договоре доверительного управления. Расходы учредителя учитываются по дебету 26 счета «Общехозяйственные расходы» и кредиту 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Доходом управляющего признается сумма вознаграждения. Она отражается по кредиту 90 счета «Продажи».

Расходы по осуществлению деятельности, обусловленной доверительным управлением имуществом, у управляющего отражаются по дебету 20 счета «Основное производство» или 26 счета «Общехозяйственные расходы».

Возмещаемые расходы в учете управляющего отражаются по кредиту 90 счета «Продажи» и в части затрат по оказанию услуг управления списываются с затратных счетов в дебет 90 счета субсчет «Себестоимость продаж». В процессе доверительного управления используются следующие проводки:

Рисунок 2. Учет операций по доверительному управлению имуществом. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Финансовый результат и упущенная выгода отражается у учредителя в качестве внереализационных доходов. Управляющий должен представить учредителю отчет о своей деятельности не позднее сроков, установленных для формирования бухгалтерской отчетности. Форма данного отчета произвольная.

Замечание 2

Следует отметить, что имущество, которое передано в доверительное управление и имущество, которое приобретено по договору доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_operaciy_po_doveritelnomu_upravleniyu_imuschestvom/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.