Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Содержание

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Таким образом, затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли. Их учитывает покупатель.

Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве агента, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.Базой для исчисления НДС у агента является также только сумма агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Порядок оформления счетов-фактур по исполнению посреднических договоров изложен в Постановлении Правительства РФ № 914 .

Обратите внимание! Если продавец для организации доставки товара покупателю привлекает транспортные организации, то в соглашении с покупателем должно быть четко прописано, что продавец в части оказания транспортных услуг является посредником между транспортной организацией и покупателем, а не сам оказывает транспортные услуги.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Важно Однако этими правилами определены обязательства по несению расходов, связанных с доставкой, страховкой товаров, момент перехода рисков потери и повреждения товаров, но момент перехода права собственности ими не установлен.

Об этом нужно помнить при составлении договоров, ведь дата поставки может наступить раньше или позже момента перехода права собственности, а также совпадать с ним. Поясним это на примере.

Предположим, что между продавцом и покупателем заключен договор поставки, согласно которому право собственности переходит на складе покупателя. Условия поставки – «франко-станция назначения».

Это означает, что продавец за свой счет доставляет товар до станции покупателя, а разгрузка вагона, погрузка товара в машину и доставка автотранспортом до склада покупателя осуществляется за счет последнего.

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Ф.И.О. покупателя) забрал товар самостоятельно, что подтверждается . Следовательно, никаких транспортных (наименование или Ф.И.О.
продавца) расходов по Договору поставки не понес.

Статьей Договора поставки N предусмотрен претензионный порядок урегулирования споров; срок для ответа на претензию — календарных дней со дня ее получения. На основании изложенного и в соответствии со ст. Договора поставки N от » » г., ст.


510 Документы, подтверждающие, что покупатель забрал товар самостоятельно. 3. Расчет суммы претензии. 4. Иные документы, на которых заявитель основывает свои требования.

» » г. (подпись) © 2018 Все-документы.ру.

Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца

В дополнительном соглашении к договору стороны установили, что ООО «Альфа» обязано оказать покупателю услуги по организации доставки товара до склада покупателя, в связи с чем ООО «Гамма» дополнительно к цене товара перечислило 59 000 руб. (в том числе НДС 18% – 9 000 руб.

), из которых оплата услуг перевозчика составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.), а вознаграждение продавцу за организацию доставки – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.).Предположим, что договор заключен в июне 2005 г.

, денежные средства перечислены в этом же месяце, товар отгружен со склада тоже в июне, а доставлен в июле.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки: В налоговом учете доходом продавца от оказания услуг по организации доставки будет сумма его вознаграждения, предусмотренная условиями договора (соглашения). В нашем примере это 20 000 руб. (23 600 – 3 600).

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Внимание Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг. Пример За август произведены следующие операции:

  • для способа 1 — на сумму 96 740 руб.

(в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;

  • для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
    1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
    2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб.

    (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.

  • Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч.
  • В избранноеОтправить на почту Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя.

    Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем Итоги Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы: При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара.

    Поставщик обязуется организовать доставку товара до склада покупателя, а покупатель – возместить расходы поставщика по организации доставки. Как правило, такая доставка осуществляется специализированными транспортными компаниями, и продавец товара выступает посредником между покупателем и транспортной организацией.

    Договор между продавцом и покупателем будет смешанным, что не противоречит гражданскому законодательству. Свобода заключаемых договоров предусмотрена ст. 421 ГК РФ: стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

    Если продавец, организуя доставку, использует «чужой» транспорт и оформляет договор так же, как в предыдущем случае, то есть «поставщик обязан доставить товар на склад покупателя, а покупатель – оплатить стоимость товара и доставки», то у него могут возникнуть следующие проблемы.

    Во-первых, перевозки грузов железнодорожным, воздушным, морским, внутренним водным транспортом, а также автомобильным (грузоподъемностью свыше 3,5 т) подлежат лицензированию .

    И если поставщик просто «покупает» услуги у транспортной организации, а затем перепродает их покупателю, то формально получается, что он осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, не имея на это право.

    Во-вторых, не так давно Минфин выразил мнение, что поставщик, получив от покупателя возмещение транспортных расходов, должен отразить эту сумму в налоговом учете как свой доход (см.

    Источник: http://isp-nalog.ru/obrazets-dogovora-o-privlechenii-postavshhikom-transportnoj-kompanii-i-vozmeshhenii-transportnyh-rashodov-pokupatelem/

    Договор поставке в цену товара включена доставка

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Ниже приведен образец договора поставки товара. Договор поставки товара г.

    Новосибирск « » 201 года ОАО «Рога и копытца», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора , действующего на основании Устава, с одной стороны, иООО «Напильники и подковы», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора , действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор поставки товара (далее — «Договор») о нижеследующем:1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА1.1. Поставщик обязан поставить, а Покупатель принять и оплатить товар (далее — «Товар»), согласно прилагаемой спецификации (далее — «Спецификация»), которая является неотъемлемой частью настоящего Договора (Приложение № 1).1.2. Покупатель обязуется принять Товар и оплатить его в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором.

    Таким образом, затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли. Их учитывает покупатель. Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве агента, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.Базой для исчисления НДС у агента является также только сумма агентского вознаграждения (п.
    1 ст. 156

    НК РФ).Порядок оформления счетов-фактур по исполнению посреднических договоров изложен в Постановлении Правительства РФ № 914 .

    Обратите внимание! Если продавец для организации доставки товара покупателю привлекает транспортные организации, то в соглашении с покупателем должно быть четко прописано, что продавец в части оказания транспортных услуг является посредником между транспортной организацией и покупателем, а не сам оказывает транспортные услуги.

    Доставка товара как составляющая договора поставки

    Однако этими правилами определены обязательства по несению расходов, связанных с доставкой, страховкой товаров, момент перехода рисков потери и повреждения товаров, но момент перехода права собственности ими не установлен. Об этом нужно помнить при составлении договоров, ведь дата поставки может наступить раньше или позже момента перехода права собственности, а также совпадать с ним.

    Внимание

    Поясним это на примере.Предположим, что между продавцом и покупателем заключен договор поставки, согласно которому право собственности переходит на складе покупателя.

    Условия поставки – «франко-станция назначения».

    Это означает, что продавец за свой счет доставляет товар до станции покупателя, а разгрузка вагона, погрузка товара в машину и доставка автотранспортом до склада покупателя осуществляется за счет последнего.

    Возмещение транспортных расходов по договору поставки

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Возмещение транспортных расходов по договору поставки представляет собой возврат денежных средств от покупателя к поставщику. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку. Особое значение придают перевыставлению счетов на имя покупателя.

    Варианты

    Покупатель может возместить расходы на транспорт, выбрав один способ из нескольких. При перевозке покупателем товара самостоятельно, все вопросы отпадают автоматически.

    Порядок компенсации понесенных поставщиком затрат зависит от варианта поставки:

    • поставку товара организует поставщик своими илами;
    • поставку товара организует поставщик с привлечение сторонней организации в качестве перевозчика.

    Для более понятного восприятия информации варианты возмещения расходов на транспорт представлены в виде таблице.

    Каждый из способов предполагает определенные действия по отражению в бухгалтерском и налоговом учете организации.

    Собственные затраты

    Перед тем как осуществить доставку необходимо выбрать, как она будет отражаться.

    Существует два способа учитывать затраты на поставку:

    • по письменной договоренности, включив в цену продукции;
    • по письменной договоренности (учитываются отдельно).

    Транспортные услуги, включенные в цену продукции, должны быть отражены в договоре купли-продажи отдельной строкой. Обязательно необходимо сделать отметку о сумме за услуги по перевозке.

    В этом случае указывается стоимость товара с учетом НДС, подсчитывается общая сумма к оплате от покупателя и указывается сумма транспортировки. Еще можно сделать отметку для покупателя о том, что в случае возврата продукции сумма транспортных расходов не возвращается.

    Не выделение в отдельную строку суммы транспортных услуг грозит следующими неприятностями:

    • если покупатель вернет продукцию, ему придется вернуть всю сумму обратно, с учетом и расходов на доставку;
    • налоговая не засчитает в качестве вычета эту сумму, когда будет рассчитывать налог на прибыль.

    Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.

    Скачать Требование (претензия) поставщика.

    Документация

    В случае организации учета транспортных услуг, включенных в цену продукции, сопровождающим груз документом будет товаротранспортная накладная.

    В ней разграничить транспортные услуги и стоимость товара невозможно, так как данная бумага предназначена для отражения движения материальных ценностей, а не услуг. Чтобы подтвердить затраты перед налоговой службой, необходимо дополнительно оформить путевой лист.

    При организации учета транспортных услуг с использованием дополнительного договора/соглашения, первичная документация может быть оформлена тремя способами:

    • заполнение товаротранспортной накладной;
    • заполнение отдельно товарной и транспортной накладной;
    • заполнение товарной накладной и акта, в котором будут отражены транспортные услуги.

    Каждый из перечисленных выше документов необходимо записать в книгу продаж.

    Перевыставление транспортных счетов покупателю

    В случае если перевозку проданных товаров производит сторонняя организация, которая во взаимоотношениях продавец – покупатель выступает в качестве перевозчика, возмещение расходов на транспортные услуги происходит по схеме перевыставления оказанных услуг.

    Перевыставление транспортных счетов без налоговых рисков для обеих сторон можно произвести двумя способами:

    • услуги посредника;
    • изменение цены за товары.

    Каждый из них требует к себе особого внимания.

    Услуги посредника

    Заключая договор с покупателем необходимо добавить положение о том, что поставщик берет на себя обязанность найти компанию – перевозчика и оплатить их услуги. То есть выставляет себя посредником.

    При этом должна быть указанна сумма вознаграждение поставщика. Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что услуги посредника не могут быть безвозмездными.

    Покупателю передаются следующие первичные документы:

    • товаротранспортная накладная от поставщика на оказание транспортных услуг;
    • копия товаротранспортной накладной, полученная от перевозчика;
    • отчет посредника о выполненных обязательствах.

    Важно: при выставлении покупателю счета-фактуры покупателю от продавца дату необходимо указывать одинаковую с документами, полученными от перевозчика.

    Изменение цены за товар

    Второй вариант перевыставления счетов за доставку товаров покупателю это изменение их цены. Используется этот вариант реже, чем посреднические услуги, но он требует меньшей документационной волокиты.

    Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.

    Можно просто добавить пункт, что в результате поставки силами поставщика оплата продукции автоматически становится больше на сумму, потраченную на транспорт.

    В момент передачи товаров покупателю фактически, сумма затрат поставщика уже будет известна. Ее распределяют поровну на каждый из видов товаров и включают в товаротранспортную накладную.

    Изменения можно внести двумя способами:

    • скорректировать информацию и выписать новый документ;
    • внести изменения в выписанный ранее документ поставщиком (в экземпляры обеих сторон).

    Главное не отражать затраты на транспорт в товаротранспортной накладной отдельной строкой. Затем выставляется счет покупателю на получение оплаты, о которой делается отметка в журнале учета продаж. Отметка о получении счета от перевозчика делается в журнале учета покупок.

    Порядок и условия возмещения расходов на поставку прописываются и в законе, защищающем права потребителей.

    Ситуации будут отличаться в зависимости:

    • от места покупки (дистанционно или на территории продавца);
    • условий возврата/обмена товаров (с претензиями к качеству и без них).

    Законодательство, стоящее на страже потребительских прав, указывает на обязанность возмещения оплаты доставки продукции приобретателю и/или продавцу. Если имеется наличие отказа покупателя от приобретенной продукции.

    За качественный товар при его покупке на расстоянии

    ФЗ по охране прав покупателей определяет, что если покупка была совершенна не на территории продавца (например, через интернет) потребитель имеет право его вернуть.

    При условии, что товар не имеет отклонений по стандартам качества, деньги, потраченные потребителем за оплату доставки, ему не вернут. В подобных ситуациях возвращается только сумма, уплаченная за сам товар при условии сохранения упаковки, комплектации и товарного вида продукции.

    За товар ненадлежащего качества при заказе дистанционно

    По закону прав потребителей, если товар был приобретен дистанционно (например, через интернет-магазин) потребитель может его вернуть обратно.

    При наличии претензий к качеству товара возмещение транспортных расходов в пользу покупателя производится в полном объеме. Если по договоренности поставка товара производилась за счет покупателя.

    Возмещение транспортных расходов за ненадлежащий товар

    Покупателю оплачиваются транспортные расходы, если он приобрел товар крупного веса и размера (тяжелее 5 кг).

    В этом случае рассматриваются ситуации перемещения покупки для:

    • ремонта;
    • замены;
    • уценки;
    • возврата потребителю.

    Изначально потребитель может самостоятельно заплатить за перевозку некачественного приобретения. В результате у него появляется право требовать возмещения понесенных расходов с продавца (в совокупности с компенсацией морального ущерба).

    За товар надлежащего/ненадлежащего  качества при покупке в магазине (покупатель из другого города)

    Если покупатель ехал за конкретным товаром из другого города в магазин, а затем решил вернуть его обратно, требовать возмещения транспортных расходов он не может (за переезд из одного населенного пункта в другой).

    Качество товара при этом не имеет никакого значения.

    Распределение транспортных расходов

    Транспортные расходы могут быть поделены между сторонами. Чаще всего такой способ используется при привлечении к перевозке товаров сторонних организаций.

    Транспортные расходы не могут быть рассчитаны в момент заключения соглашения о покупке/продаже товаров по различным причинам:

    • не определен срок поставки;
    • не определились с компанией – перевозчиком;
    • нет возможности рассчитать стоимость доставки на конкретную дату, так как тарифы постоянно меняются и т.п.

    В подобных ситуациях оговаривается способ подтверждения произведенных платежей и определяется сторона – плательщик. транспортные расходы могут быть разделены в равных долях или иных пропорциях.

    Для того чтобы в будущем избежать проблем и конфликтов по теме возмещения затрат на транспорт по договору поставки необходимо тщательно проработать положения этого документа.

    Заранее определенный порядок оплаты транспортных расходов значительно облегчит жизнь и поставщику и покупателю. Избежать налоговых рисков, связанных с вычетами и начислениями налога на добавленную стоимость (НДС) можно воспользовавшись процедурой перевыставления транспортных счетов на имя покупателя.

    Источник: http://biznes-delo.ru/vzyskanie/vozmeshhenie-transportnyx-rasxodov-po-dogovoru-postavki.html

    Договор поставки с доставкой включенной в стоимость оборудования

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    1. Протокол согласования разногласий.
    2. Протокол разногласий;
    3. Дополнительное соглашение;
    4. Акт приема-передачи;

    Стандартные пункты в соглашении по поставке оборудования Качество и комплектность Условия передачи товара Переход права собственности и рисков Указывается цена в рублях и условия по поводу изменения цен.

    Обязательства Покупателя по оплате считаются исполненными в момент списания денежных средств с расчетного счета Покупателя. ПОРЯДОК И СРОКИ ПОСТАВКИ МЕБЕЛИ И ОБОРУДОВАНИЯ Поставка Мебели и осуществляется по комплектации, количеству и цене Мебели и, согласованными Сторонами в Спецификации. В Спецификации могут быть указаны дополнительные условия, необходимые для поставки Мебели и.

    Панель ручного поиска договоров

    2.5. Приемка-передача Оборудования подтверждается подписанием Сторонами товарной накладной. Датой поставки Оборудования является дата подписания Сторонами товарной накладной без замечаний Покупателя.

    2.7. Право собственности на переходит к Покупателю с момента передачи и подписания Сторонами товарных накладных без замечаний Покупателя. СТАТЬЯ 3. СУММА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ Оплата производится в рублях по официальному курсу ______ к рублю Центрального банка РФ на дату списания денежных средств со счета Покупателя.

    Договор на разовую поставку оборудования связи (с предоплатой; в рублях; доставка поставщиком оборудования на склад покупателя)

    Статья 4. СЕРТИФИКАЦИЯ, УПАКОВКА, ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ 4.2.

    Качество Оборудования должно соответствовать стандартам и техническим условиям производителя, РФ.

    4.3. Для обеспечения полной и бесперебойной работы Оборудования Поставщик при передаче Оборудования Покупателю предоставляет последнему полную техническую документацию на Оборудование на русском языке/английском языке (ненужное исключить).

    2.1. Общая стоимость оборудования составляет рублей.

    2.2. Цена оборудования включает расходы, связанные с экспортной упаковкой, доставкой до , погрузкой, хранением, таможенными пошлинами и таможенной «очисткой» груза в месте назначения, производимой в таможне на складе в г. Продавцом. 2.3. Цены являются окончательными и не изменяются в течение действия Договора.

    Договор вступает в силу после подписания обеими сторонами.

    3.

    Договор поставки и транспортные расходы

    Стоимость доставки включена в цену товара Условия договора.

    Право собственности на товар переходит после его доставки на склад покупателя. Доставка товара на склад покупателя входит в обязанности поставщика. Транспортные расходы включены в цену товара.

    Цена реализации товара будет сформирована с учетом стоимости доставки (причем эта стоимость в отгрузочных документах отдельной строкой не выделяется).

    4. СЕРТИФИКАЦИЯ, УПАКОВКА, ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 4.2. Качество должно соответствовать стандартам и техническим условиям производителя, РФ.

    4.3. Для обеспечения полной и бесперебойной работы Поставщик при передаче Оборудования Покупателю предоставляет последнему полную техническую документацию на Оборудование на русском языке/английском языке (ненужное исключить).

    Полная стоимость составляет ( ) руб. Сумма является окончательной и не изменяется в течении действия настоящего договора.

    6. Расчеты за поставленное производятся безналичным платежом на расчетный счет Поставщика № , открытый в банке . Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных требований Поставщика в случае: .

    Договор поставки товара, отгрузка силами поставщика

    3.4.

    Поставщик вправе привлечь к исполнению своих обязательств по настоящему Договору других лиц – субпоставщиков, включая транспортные услуги. 4.1.

    Поставщик обязан известить Покупателя о точном времени и дате поставки (если последняя не зафиксирована в Графике поставки (Приложение № 2 к настоящему Договору) телефонограммой или по факсимильной связи. 4.4.

    Товары, поставляемые Поставщиком Покупателю, должны соответствовать техническим характеристикам, указанным в прилагаемой к товару документации, а также быть пригодными для целей, для которых такой товар обычно используется.

    2.5. Приемка-передача подтверждается подписанием Сторонами товарной накладной.

    Датой поставки Оборудования является дата подписания Сторонами товарной накладной без замечаний Покупателя. 2.7. Право собственности на переходит к Покупателю с момента передачи Оборудования и подписания Сторонами товарных накладных без замечаний Покупателя.

    Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/dogovor-postavki-s-dostavkoj-vkljuchennoj-v-stoimost-oborudovanija-28149/

    Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

    Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

    Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

    Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

    Итоги

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

    Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы:

    При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

    А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

    Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

    Договор

    Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

    • в стоимости товара — в договоре поставки;
    • отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.

    При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.

    В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб.

    По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

    Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

    • во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
    • во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

    Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара.

    В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок.

    При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

    Первичные документы

    При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

    С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

    Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

    Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

    • товарно-транспортная накладная;
    • товарная накладная и транспортная накладная;
    • товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

    Счет-фактура

    Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

    А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

    • по проданным товарам;
    • по оказанным транспортным услугам.

    Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

    С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье«Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

    Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

    При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

    О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

    Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

    Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

    Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

    Пример

    За август произведены следующие операции:

    • для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
    • для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
    1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
    2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
    3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).

    Операция

    Способ 1

    Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки

    Способ 2

    Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение)

    Дт

    Кт

    Сумма

    Дт

    Кт

    Сумма

    Продан товар

    62

    90-1

    96 740

    62

    90-1

    76 774,40

    90-3

    68

    14 756,95

    90-3

    68

    11 711,35

    Списана покупная стоимость товара

    90-2

    41

    56 420

    90-2

    41

    56 420

    Оказаны транспортные услуги

    62

    90-1

    19 965,60

    90-3

    68

    3 045,60

    Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг

    44

    02, 10, 60, 69, 70, 76

    16 920

    = 17 740 – 820

    44

    02, 10, 60, 69, 70, 76

    16 920

    = 17 740 – 820

    Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации

    19

    60, 76

    820

    19

    60, 76

    820

    68

    19

    820

    68

    19

    820

    Списаны расходы по транспортировке

    90-2

    44

    16 920

    90-2

    44

    16 920

    Итоги

    Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец.

    При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат.

    При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_vozmeweniya_transportnyh_rashodov_pokupatelem/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.