Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Содержание

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

В одном из предыдущих номеров журнала мы рассказали об общем порядке заполнения декларации по налогу на имущество. Данная статья посвящена особенностям заполнения декларации за I квартал 2005 года организациями, в состав которых входят обособленные подразделения. См. статью «Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2004 год» // РНК, 2005, № 6. — Примеч. ред.

Кто и где уплачивает налог и представляет декларацию за обособленное подразделение

Как следует из статей 384—386 НК РФ, обособленные подразделения независимо от того, есть у них отдельный баланс или нет, самостоятельно налог на имущество не уплачивают и налоговую декларацию не представляют. За них это делает организация.

Однако в главе 4 НК РФ содержатся нормы, позволяющие организации-налогоплательщику участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Таковым может быть руководитель филиала, который в рамках своей компетенции, определяемой на основании положения о филиале и (или) соответствующей доверенности, вправе заверять своей подписью подлинность информации, содержащейся в налоговой декларации, а также подписывать платежные поручения на уплату налога.

Куда уплачивается налог по движимому имуществу, находящемуся в обособленном подразделении, и представляется налоговая декларация? Это зависит от того, есть у этого подразделения отдельный баланс или нет.

Если есть, налог по движимому имуществу, находящемуся на балансе этого обособленного подразделения, уплачивается по месту его нахождения. Даже в том случае, когда это имущество фактически в данном обособленном подразделении не находится, а, например, передано в другое подразделение.

Если баланса у обособленного подразделения нет, то по движимому имуществу, переданному ему от организации, налог уплачивается по месту нахождения организации или того обособленного подразделения, на балансе которого числится это имущество.

Что касается недвижимого имущества, то по нему налог уплачивается и декларация представляется по месту его фактического нахождения.

Сроки представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество — не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Окончание 30-дневного срока с даты окончания I квартала 2005 года совпадает с нерабочим днем — субботой, 30 апреля. Поэтому последний день представления налогового расчета — ближайший следующий за ним рабочий день.

Состав декларации

Форма налоговой декларации по налогу на имущество (налогового расчета по авансовому платежу) и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224. Форму декларации, утвержденную на федеральном уровне, могут использовать и в тех регионах, где не разработана собственная.

Декларация, представляемая по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, должна включать в себя титульный лист, разделы 1, 2 и 4.

Последний включается в состав декларации, если по месту нахождения обособленного подразделения на налоговом учете состоит объект недвижимости, который фактически находится на территориях разных субъектов России или на территории одного субъекта и в территориальном море (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне) Российской Федерации.

Раздел 5 включается в декларацию, только если по месту нахождения обособленного подразделения есть имущество, не облагаемое налогом.

В том же составе декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, при наличии у него недвижимого имущества.

Раздел 3 декларации заполняют только иностранные организации по объектам недвижимого имущества, не относящимся к их деятельности в России через постоянное представительство.

Рассмотрим на примере порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу за I квартал 2015 года.

Два обособленных подразделения санкт-петербургской полиграфической организации расположены в г. Выборге. У одного из них есть отдельный баланс, у другого — нет. Оба подразделения созданы 2 февраля 2005 года и состоят на налоговом учете в налоговой инспекции по Выборгскому району Ленинградской области.

Движимое имущество, ранее находившееся на балансе организации в Санкт-Петербурге, фактически передано в обособленные подразделения. Его стоимость учитывается на балансе одного из них (того, которое имеет отдельный баланс). Имущество передано на баланс в день создания подразделений.

Организация 15 января 2005 года приобрела два здания для обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Здание, в котором разместились административные службы подразделения, является памятником культуры федерального значения. Документы на государственную регистрацию права собственности на оба здания переданы 3 февраля 2005 года.

Таблица. Остаточная стоимость имущества обособленных подразделений, руб

Дата Остаточная стоимость имущества недвижимого движимого всего в том числе здания —памятника культуры
1234
01.01.2005

Источник: https://www.RNK.ru/article/68858-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushchestvo-v-organizatsiyah-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Понятие обособленного подразделения

Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

  • территориально обособлено от организации;
  • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.

2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.

руб.

Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее – головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Определение доли прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества – имущественным.

Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

  • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/57381/

Декларация по налогу на имущество обособленного подразделения

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Порядок уплаты налога на имущество зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Ситуация: как установить показатели отдельного баланса обособленного подразделения?

Уплата ЕНВД по определенному виду деятельности освобождает организацию от уплаты налога на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом льгота распространяется только на то имущество (часть имущества), которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если организация и обособленное подразделение с отдельным балансом расположены в разных регионах, налог на имущество по этому подразделению нужно начислять по ставке, действующей в регионе, в котором оно находится (ст. 384 НК РФ).

Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Пример расчета и уплаты налога на имущество организацией с обособленными подразделениями ЗАО «Альфа» (головное отделение) зарегистрировано в г.

Москве. Организация имеет:

  • обособленное подразделение без отдельного баланса в г. Москве;
  • обособленное подразделение с отдельным балансом в г.Серпухове Московской области. На его балансе числится здание склада, расположенное по местонахождению обособленного подразделения.

Ставка налога на имущество в г.

Москве и Московской области составляет 2,2 процента.

В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе головного отделения организации (включая имущество подразделения в г.

Москве), составляет: – на 1 января 2015 года – 180 000 руб.; – на 1 февраля 2015 года – 165 000 руб.; – на 1 марта 2015 года – 150 000 руб.; – на 1 апреля 2015 года – 135 000 руб.

Остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе подразделения в г. Серпухове Московской области, составляет: – на 1 января 2015 года – 560 000 руб.; – на 1 февраля 2015 года – 530 000 руб.; – на 1 марта 2015 года – 500 000 руб.; – на 1 апреля 2015 года – 470 000 руб.

Налоговую базу по налогу на имущество за I квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно: – по имуществу головного отделения (включая имущество обособленного подразделения в г. Москве): (180 000 руб. + 165 000 руб.

+ 150 000 руб. + 135 000 руб.) : (3 + 1) = 157 500 руб.; – по имуществу обособленного подразделения в г.

Серпухове Московской области: (560 000 руб. + 530 000 руб. + 500 000 руб. + 470 000 руб.) : (3 + 1) = 515 000 руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в г. Москве, равна: 157 500 руб. × 2,2% : 4 = 866 руб.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет г. Москвы. Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в Московской области, равна: 515 000 руб. × 2,2% : 4 = 2833 руб.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет Московской области.

Уплата налогов при наличии обособленных подразделений

(187 500 руб. х 5%); • по головному подразделению в бюджет г.

Москвы — 16 130,92 руб. (84 890 руб.

х 19%). Исходя из этого, головная организация должна перечислить до 28 июля в федеральный бюджет 4875 руб. (9375 – 4500), в бюджет г. Москвы – 8778 руб. (16 130,92 – 7353).

В бухгалтерском учете головного подразделения начисление налога на прибыль и компенсационных платежей обособленных подразделений отразится следующим образом: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в федеральный бюджет» — 4875 руб.

– начислен налог на прибыль в федеральный бюджет; Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в бюджет г.

Москвы» — 8777,92 руб. – начислен налог на прибыль в бюджет г. Москвы; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль в федеральный бюджет» Кредит 79 субсчет «Расчеты с обособленным подразделением, находящимся в Подольске» — 1130,91 руб.

Департамент Общего аудита по вопросу уплаты налога на имущество при наличии обособленных подразделений

окончательная дата закрытия Филиалов -31.07.2015г.

Внесены изменения в ЕГРЮЛ. Каждый Филиал имел отдельный баланс на котором учитывалось имущество. Каждый филиал отчитывался отдельно, сдавая декларацию по налогу на имущество.

На балансе головной организации имущества не было, декларация не сдавалась. Сейчас «де факто» имущество осталось в регионах, но ОП не выделены на отдельный баланс.

Вопрос: Кто сейчас должен сдавать декларацию по налогу на имущество Головная организация (сразу на всё имущество) или ОП по месту находжения имущества , кождое за свою часть? По филиалам за какой период должна быть последняя декларация по налогу на имущество?

Таким образом, и филиал и обособленное подразделение Организации, не являющееся филиалом, для целей НК РФ будут признаваться обособленными подразделениями. Отметим, что нормы НК РФ не раскрывают понятие «отдельный баланс».

Источник: http://opiniojuris.ru/deklaracija-po-nalogu-na-imuschestvo-obosoblennogo-podrazdelenija-42907/

Куда сдавать декларацию по имуществу если есть обособленное подразделение

Декларация по налогу на имущество в организациях с обособленными подразделениями

Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. На протяжении года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации.

Глава 30 НК РФ

Cтатьи из цикла «Налоговый кодекс «для чайников»» предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов.

Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога.

Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью наших статей, делает чтение НК РФ легким и приятным.

Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто и когда должен сдавать декларацию по транспортному налогу

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 479 (Москва) +7 (812) 309-06-71 доб.

122. Это быстро и бесплатно !

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства.

№ ШС-6-3/253. Декларацию по транспортному налогу сдают организации-налогоплательщики (п.

1 ст. 363.1 НК РФ)

Бухгалтерские услуги в Москве

Налоговая инспекция по бывшему адресу ОП снимает его с учета и сообщает об этом в ИФНС головной организации. На это у них есть пять рабочих дней со дня подачи заявления организацией.

Еще через пять рабочих дней инспекция уже по новому адресу ставит ОП к себе на учет. И, наконец, новая налоговая уведомляет организацию о завершении процедуры регистрации заказным письмом или в электронном виде. На все уйдет 10 рабочих дней после подачи заявления.

Налоговые агенты — российские организации, указанные в п.

1 ст.

226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год

До 30 марта 2017 года всем плательщикам налога на имущество необходимо отчитаться за 2019 год.

При наличии у организации недвижимого имущества с установленной кадастровой стоимостью, такую декларацию обязаны представить и плательщики, применяющие специальные режимы налогообложения.

В 2019 году был расширен перечень необлагаемого движимого имущества. К таким основным средствам теперь относятся объекты из первой и второй амортизационной группы.

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

Разберемся, какую отчетность обособленного подразделения в 2019 году сдают компании.

И ответим на вопросы, как вести бухучет в компаниях с обособленными подразделениям, как отчитываются «обособки» без баланса, и как вести учет налогов. Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов.

Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (в ред.

Федерального закона от 05.05.14 № 99-ФЗ

«О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

).

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Ликвидация обособленного подразделения: налоговые последствия (Анищенко А

Проект Федерального Закона № 157764-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в части установления дополнительных гарантий деятельности профессиональных союзов» Проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в части установления дополнительных гарантий деятельности профессиональных союзов» направлен на существенное увеличение прав профессиональных союзов при осуществлении ими деятельности.

Очевидно, что действующее законодательство о профессиональных союзах является во многом декларативным, а многие полномочия профессиональных союзов существуют лишь в теории. Проект Федерального закона № 153075-7

«О внесении изменений в статью 112 Трудового кодекса Российской Федерации в части установления ежегодного нерабочего дня в понедельник после воскресного дня религиозного праздника Воскресения Христова»

Разработчики законопроекта уверены, что установление нового праздничного дня будет являться не только данью уважения глубоким историческим традициям православного сообщества нашей страны, но и еще одним подтверждением государством и обществом признания особой роли православия в истории России, в становлении и развитии ее духовности и культуры.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Источник: http://pravo-38.ru/kuda-sdavat-deklaraciju-po-imuschestvu-esli-est-obosoblennoe-podrazdelenie-76633/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.