Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Содержание

Примеры работы со сводными таблицами в Excel

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Работать со сводными таблицами Excel приходится в разных сферах. Можно быстро обрабатывать большие объемы информации, сравнивать, группировать данные. Это значительно облегчает труд менеджеров, продавцов, руководителей, маркетологов, социологов и т.д.

Сводные таблицы позволяют быстро сформировать различные отчеты по одним и тем же данным. Кроме того, эти отчеты можно гибко настраивать, изменять, обновлять и детализировать.

У нас есть тренировочная таблица с данными:

Каждая строка дает нам исчерпывающую информацию об одной сделке:

  • в каком магазине были продажи;
  • какого товара и на какую сумму;
  • кто из продавцов постарался;
  • когда (число, месяц).

Если это огромная сеть магазинов и продажи идут, то в течение одного квартала размер таблицы станет ужасающим. Проанализировать данные в сотне строк будет очень сложно. А на составление отчета уйдет не один день. В такой ситуации сводная таблица просто необходима.

Создам отчет с помощью мастера сводных таблиц. В новых версиях Excel он почему-то спрятано глубоко в настройках:

  1. Выберите «Файл»-«Параметры»-«Панель быстрого доступа».
  2. В выпадающем списке левой колонки: «Выбрать команду из» укажите «Все команды».
  3. В левой колонке найдите по алфавитному порядку и выделите: «Мастер сводных таблиц и диаграмм». Нажмите на кнопку между колонками: «Добавить» чтобы инструмент переместился в правую колонку и нажмите ОК.

Теперь инструмент находится в панели быстрого доступа, а значит всегда под рукой.

  1. Ставим курсор в любом месте таблицы с данными. Вызываем мастер сводных таблиц, нажимая на соответствующий инструмент, который теперь уже расположенный напанели быстрого доступа.
  2. На первом шаге выбираем источник данных для формирования сводной таблицы. Нажимаем «Далее». Чтобы собрать информацию в сводный отчет из нескольких листов, выбираем: «в списке или базе данных Microsoft Excel».
  3. На втором шаге определяем диапазон данных, на основании которых будет строиться отчет. Так как у нас стоит курсор в таблице, диапазон обозначится автоматически.
  4. На третьем шаге Excel предлагает выбрать, куда поместить сводную таблицу. Жмем «Готово» и открывается макет.
  5. Нужно обозначить поля для отображения в отчете. Допустим, мы хотим узнать суммы продаж по каждому продавцу. Ставим галочки – получаем:

Готовый отчет можно форматировать, изменять.



Это можно сделать вручную и автоматически.

Вручную:

  1. Ставим курсор в любом месте сводной таблице. В результате становится видна вкладка «Работа со сводными таблицами».
  2. В меню «Данные» жмем на кнопку «Обновить» (или комбинацию клавиш ALT+F5).
  3. Если нужно обновить все отчеты в книге Excel, выбираем кнопку «Обновить все» (или комбинацию клавиш CTRL+ALT+F5).

Настройка автоматического обновления при изменении данных:

  1. На вкладке «Работа со сводными таблицами» (необходимо щелкнуть по отчету) выбираем меню «Параметры».
  2. Открываем «Дополнительные параметры сводной таблицы». Открывается мастер.
  3. В разделе «Данные» устанавливаем галочку напротив пункта «Обновить при открытии файла».

Теперь каждый раз при открытии файла с измененными данными будет происходить автоматическое обновление сводной таблицы.

Некоторые секреты форматирования

Когда мы сводим в отчет большой объем данных, для выводов и принятия каких-то решения может понадобиться группировка. Допустим, нам нужно увидеть итоги за месяц или квартал.

Группировка по дате в сводной таблице Excel:

  1. Источник информации – отчет с данными.
  2. Так как нам нужна группировка по дате, выделяем любую ячейку с соответствующим значением. Щелкаем правой кнопкой мыши.
  3. Из выпавшего меню выбираем «Группировку». Откроется инструмент вида:
  4. В полях «Начиная с» и «По» Excel автоматически проставил начальную и конечную даты диапазона данных. Определяемся с шагом группировки. Для нашего примера – либо месяцы, либо кварталы. Остановимся на месяцах.

Получаем отчет, в котором четко видны суммы продаж по месяцам. Поэкспериментируем и установим шаг – «Кварталы». Результат – сводная таблица вида:

Если фамилия продавцов для анализа деятельности сети магазинов не важна, можем сформировать отчет с поквартальной прибылью.

Чтобы убрать результаты группировки, необходимо щелкнуть по ячейке с данными правой кнопкой мыши и нажать разгруппировать. Либо выбрать данный параметр в меню «Структура».

Работа с итогами

У нас есть сводный отчет такого вида:

Видны итоги по месяцам (сделано «Группировкой») и по наименованиям товаров. Сделаем отчет более удобным для изучения.

Как в сводной таблице сделать итоги сверху:

  1. «Работа со сводными таблицами» – «Конструктор».
  2. На вкладке «Макет» нажимаем «Промежуточные итоги». Выбираем «Показывать все промежуточные итоги в заголовке группы».
  3. Получается следующий вид отчета:

Уже нет той перегруженности, которая затрудняла восприятие информации.

Как удалить промежуточные итоги? Просто на вкладке макет выбираем «Не показывать промежуточные суммы»:

Получим отчет без дополнительных сумм:

Детализация информации

Огромные сводные таблицы, которые составляются на основании «чужих» таблиц, периодически нуждаются в детализации. Мы не знаем, откуда взялась сумма в конкретной ячейке Excel. Но можно это выяснить, если разбить сводную таблицу на несколько листов.

  1. В марте продано двуспальных кроватей на сумму 23 780 у.е. Откуда взялась эта цифра. Выделяем ячейку с данной суммой и щелкаем правой кнопкой мыши и выбираем опцию:
  2. На новом листе откроется таблица с данными о продажах товара.

Мы можем переместить всю сводную таблицу на новый лист, выбрав на вкладке «Действия» кнопку «Переместить».

По умолчанию в сводную таблицу помещается абсолютно вся информация из того столбца, который мы добавляем в отчет.

В нашем примере – ВСЕ товары, ВСЕ даты, ВСЕ суммы и магазины. Возможно, пользователю не нужны некоторые элементы. Они просто загромождают отчет и мешают сосредоточиться на главном. Уберем ненужные элементы.

  1. Нажимаем на стрелочку у названия столбца, где будем корректировать количество информации.
  2. Выбираем из выпадающего меню название поля. В нашем примере – это название товара или дата. Мы остановимся на названии.
  3. Устанавливаем фильтр по значению. Исключим из отчета информацию по односпальным кроватям – уберем флажок напротив названия товара.

Жмем ОК – сводная таблица меняется.

Источник: https://exceltable.com/svodnye-tablicy/rabota-so-svodnymi-tablicami

Как оптимизировать процесс подготовки и сдачи отчетности в группе компаний

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Как оптимизировать процесс подготовки и сдачи отчетности в группе компаний Финансовый директор, 29 сентября 2015 29 сентября 2015

Предлагаем вашему внимание статью Светланы Бурцевой, финансового директора ПАО «Карачаровский механический завод», опубликованную в журнале «Финансовый директор».

В отличие от прорывных стратегических решений, процессы, связанные с отчетностью, скорее, рутинные. Поэтому чем четче они зарегулированы, чем меньше времени и средств требуют при должном уровне качества отчетности, тем выше эффективность деятельности финансовой службы.

ПАО «Карачаровский механический завод» — крупнейшее предприятие полного цикла по производству и обслуживанию лифтового оборудования.

Производство и головной офис находятся в Москве, 15 филиалов и более 40 дочерних предприятий распределены по всей Федерации.

  Филиальная сеть постоянно развивается, основная задача — способствовать продвижению продукции. Дочерние предприятия занимаются техническим обслуживанием лифтов.

Структура и налогообложение

Филиалы группы юридически не самостоятельны, они действуют на основании положений, утвержденных головной организацией. Расчеты с ними — по имуществу и текущим операциям — ведутся через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По сути, для ведения деятельности филиал наделяется имуществом, которое остается собственностью КМЗ, а финансовые результаты «передаются» в головную компанию, где включаются в консолидированную отчетность.

Аналитика к счету 79 открывается по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс (внутрибалансовые расчеты).

В любом из филиалов есть главный бухгалтер, к нему стекаются первичные документы «обособок» (у каждого филиала — 2-3 обособленных подразделения) для формирования внутренней отчетности. Она передается в головную компанию и участвует в подготовке консолидированной финансовой отчетности группы.

Филиалы и «обособки» не являются налогоплательщиками, по месту своего нахождения они исполняют обязанности КМЗ по уплате налогов и сборов.

  Обособленные подразделения стоят на учете в местных инспекциях везде, где созданы стационарные рабочие места или находится недвижимость (для целей уплаты налога на имущество и земельного налога).

Туда же, в местные инспекции, представляется налоговая отчетность, которая формируется в филиале на основании информации «обособок».

Схема подготовки отчетности в «дочках» различается в зависимости от применяемого налогового режима.

Как представляли отчетность

До 2012 года отчетность в группе сдавалась по-разному: где-то на бумаге, где-то – в электронном виде через разных операторов. Понятно, что ресурсы расходовались не слишком эффективно, трудозатраты были довольно высокими, поскольку нередко отчетность формировалась в авральном режиме, случались и недочеты, и опоздания. В условиях недостатка контроля претензии налоговиков были неизбежны.

Подразделения группы КМ стоят на учете по разным основаниям в 38 инспекциях ФНС, 43 отделениях ФСС, еще столько же отделений ПФР и Росстата.

Понятно, что отладка отчетного процесса была крайне важной задачей.

Решить ее можно было за счет: – перехода на электронную отчетность и единого оператора; – применения единой методологии учета и учетных политик; – жесткой регламентации процедуры закрытия периода;

– внедрения внутреннего контроля над подготовкой отчетности.

Один процесс — один провайдер

Сдача отчетности через разных операторов не позволяла обеспечить достаточный контроль над ходом отчетной кампании. Разнообразие договоров провайдеров с «зоопарком» условий, тарифов и набора услуг заметно затрудняло работу бухгалтерии и юристов.

Ежегодно группа КМЗ сдает порядка 500 деклараций только в налоговые органы. Специалисты финансовой службы подсчитали, что отказ от разных операторов позволит в первый же год сэкономить более 250 тыс. рублей. Руководство одобрило предложение финслужбы.  Единого оператора выбирали по четырем критериям: – скорость решения вопросов; – уровень техподдержки; – финансовая составляющая;

– возможность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность из одной программы одновременно в Москве и в регионах. Установка отдельных программ для Москвы и регионов доставила бы массу неудобств: пришлось бы обучать персонал, осваивать разные интерфейсы программ, заболевшего специалиста было бы сложно заменить и пр.  Нужную схему работы предложил только СКБ Контур.

Дополнительным преимуществом оператора стала сеть представителей во всех регионах, где находятся подразделения КМЗ. Это достаточно выгодно для группы. Так, чтобы получить ту же электронную подпись, не нужно тратить средства на командировку в соседний регион, не говоря уже о скорости решения текущих вопросов.

За время работы с единым провайдером группа КМЗ уже сэкономила более 1 миллиона рублей.

Отчетность сегодня

Сроки представления отчетности на проверку и контроль от филиалов в головную организацию теперь закреплены в Регламенте закрытия периода, то же касается показателей, которые требуются от подразделений для подготовки сводной отчетности группы.

В головном офисе в формировании и сдаче отчетности участвует порядка 10 человек, они же отвечают за подготовку расшифровок и аналитики.

Отдел сводной бухгалтерской отчетности готовит финансовую отчетность по РСБУ; отдел налогового учета формирует налоговую отчетность.  В этих отделах  проверяются данные, поступившие от филиалов отделах.

После устранения замечаний и ошибок, если они выявляются, формируется отчетность по группе в целом.

Филиалы отчитываются по региональным и местным налогам (по федеральным налогам отчитывается головной офис), а также готовят статистическую отчетность. Она представляется по месту нахождения обособленных подразделений.

Схема отчетного процесса в «дочках» различается в зависимости от применяемого налогового режима.

«Дочки» на УСН находятся под контролем заместителя главного бухгалтера головной компании. Ежеквартально, до 22 числа месяца, следующего за отчетным, главные бухгалтеры «дочек» направляют в головной офис книги учета доходов и расходов и расчет налога.

Непосредственно в учетной системе все сведениями сверяются с данными первичного учета. После согласования бухгалтеры «дочек» отправляют отчеты в ИФНС по месту своей регистрации.

В дочерних компаниях на общей системе налогообложения отчетность формируют и отправляют специалисты, закрепленные за данными компаниями, на сегодня — 6 сотрудников.

Ручные корректировки данных удалось полностью исключить: информация автоматически выгружается из информационных систем и через Контур.Экстерн направляется в контролирующие органы по телекоммуникационным каналам связи.

Вся сданная отчетность видна в системе, поэтому контролировать ход процесса и вмешаться в него в случае каких-то отклонений не сложно.

К тому же, провайдером выделена специальная линию на случай экстренной поддержки в любом регионе в любое время суток.

Перестройка отчетного процесса уже сэкономила группе КМЗ более миллиона рублей, численность сотрудников, занятых обработкой и отправкой документов, сократилась в 7 раз (отпала потребность в сводно-балансовом отделе по регионам). Но главное — изменился режим подготовки отчетности.

Авралы остались позади и теперь остается достаточно времени на анализ отчетных показателей. Он проводится в нормальном рабочем режиме до срока отправки отчетов. Функции сотрудников перераспределили, назначили «кураторов» налоговых направлений (НДС, прибыль и пр.

) –  в итоге снизились риски разночтений при формировании итоговых отчетных показателей.

Работа с запросами налоговиков

Требования налоговых органов к представлению документов и пояснений в 2015 году заметно ужесточились, вплоть до блокировки счетов в банках. Запросы «курсируют» также через систему электронной отчетности, их важно в срок обнаружить и подтвердить это квитанцией.

Чаще всего запросы направляются в рамках встречных проверок контрагентов. С учетом того, что их у КМЗ порядка 9 тысяч, запросы поступают ежедневно.

После последней отчетной кампании их число выросло в 8 раз — при том, что на подготовку и отправку ответа отведено всего 5 дней.

Работа с запросами ведется по двум направлениям. Исключить лавину запросов на пояснения позволяет процедура внутреннего контроля.  Каждый бухгалтер на местах или в головном офисе отвечает за определенный участок работы и выполняет определенные контрольные функции в зависимости от вида налога.

Так, вся «первичка» по НДС подвергается проверке раз в квартал: контролируется каждый счет-фактура, правильность заполнения реквизитов филиалами и пр. По налогу на прибыль тотальный контроль всех документов обеспечить невозможно, их слишком много.

Однако, «затратная часть» довольно стабильна, что позволяет проводить выборочные проверки, по отдельным сделкам или контрагентам.

Для любой новой операции, статьи расходов или доходов немедленно разрабатывается методика отражения в учете, ей обязаны следовать все подразделения группы.

Второе направление — алгоритм работы с запросами. В день получения запрос регистрируется сотрудником отдела налогового учета в специальном журнале.

Начальник отдела назначает ответственного и определяет срок исполнения (с учетом срока, указанного  в запросе или исходя из 5 дней, если срок не обозначен).

После выполнения требования о предоставлении документов ответ регистрируется в журнале с отметкой о фактической дате выполнения.

Когда нужна информация от филиалов, в головном офисе формируется запрос с описанием нужных сведений и срока их представления. Если же ответ на требование налоговиков готовится в филиале, то в головном офисе проводится его проверка и согласование.

В последнюю отчетную НДС-кампанию вместо 8-страничной декларации направили уже 16 385 страниц. Иными словами, на книги покупок и продажи примерно приходится по 8 тысяч счетов-фактур. Требования от налоговых органов пошли потоком.

Снизить их количество можно, если заблаговременно, еще до сдачи налоговой отчетности свести на нет все возможные расхождения в счетах-фактурах с контрагентами., в том числе и в реквизитах, где чаще всего случаются ошибки.

В связи с этим в компании рассматривается возможность оснащения программы для сдачи отчетности дополнительным модулем «НДС+».

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/experience/2015/9/10296

Сводная бухгалтерская отчетность – формирование, этапы и принципы

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Когда у предприятия есть дочерние структуры и подразделения, то помимо обычной бухгалтерской отчетности, необходимо составлять и сводную бухгалтерскую отчетность.

Сводные бухгалтерские отчеты готовит головная организация, где есть свод показателей всех предприятий холдинга, объединенных вместе, о финансовом состоянии на определенную дату отчета и показаны результаты общей финансовой деятельности.

Бухгалтерская отчетность предприятия бывает годовая, промежуточная, внутренняя и внешняя, квартальная. Все зависит от назначения отчетности, какая информация будет там, кому предназначается и других факторов. Также есть и сводная бухгалтерская отчетность, где отражаются данные о дочерних предприятиях.

Под консолидацией бухгалтерской отчетности понимается  суммирование одноименных отчетных статей головной организации и дочерних предприятий.

Понятие сводная бухгалтерская отчетность

Любая отчетная документация делается по определенным требованиям законодательства для обеспечения органов контроля информацией о движении финансов компании и оценки хозяйственных действий.

Также бухгалтерские отчеты могут служить и в качестве управленческого инструмента. Ведь по отчетам наглядно видно, какие действия и операции более доходные, какие более убыточные и можно сделать выводы о рентабельности различных направлений бизнеса, проанализировать, куда же вкладывать деньги.

То есть можно сказать, что бухгалтерская отчетность это документы, по которым можно составить полную картину об экономическом, имущественном предприятии за некоторый период времени, например год.

Под бухгалтерской отчетностью понимается бухгалтерский баланс и его приложения, где есть приложения с пояснениями, отчет о финансовых результатах предприятия.

Для чего нужна сводная отчетность?

Любое предприятие на регулярной основе составляет квартальный или годовой отчет для налоговой инспекции.

При этом, если организация  большая, у нее есть дочерние компании, или она состоит из нескольких предприятий, в отчете отражается и деятельность каждого отделения или филиала.

Однако надо иметь в виду, что должно быть не несколько отчетов по каждому подразделению, а один общий и сводный документ, где будут указаны все нужные для анализа деятельности показатели. Это и будет сводный бухгалтерский отчет. В отчете будет отражаться и деятельность предприятий на территории России, и об отделениях и филиалах, расположенных за рубежом.

Обычно сводные бухгалтерские отчеты формируются, когда головная организация является владельцем более 50% акций Акционерного Общества или более 50 процентов уставного капитала ООО или если у организации есть право принимать решения для дочерних предприятий.

Виды сводных бухгалтерских ведомостей

Так как в сводную бухгалтерскую отчетность входят общие данные по нескольким филиалам или подразделениям, то она бывает следующих видов:

  • ведомость федеральных органов исполнительной власти. В данном случае  сводная отчетность делается отдельно по акционерным обществам, по унитарным компаниям, если часть доли находится в федеральной собственности;
  • данные связанных дочерних предприятий и структур.

Сводные отчеты делаются в 4-х экземплярах:

  • один для организации;
  • остальные для министерства финансов,
  • министерства экономики;
  • для государственного комитета статистики.

По унитарным предприятиям годовая отчетность отдается не позднее двадцатого пятого апреля, по акционерным обществам  не позднее первого августа.

Создание и построение сводных финансовых отчетов

В федеральном законе «О бухгалтерском учете» отражены основные принципы формирования бухгалтерских отчетов, их ведения и оформления.

У организаций, как правило, есть своя учетная политика для ведения финансовой отчетности, которая учитывает нормы законодательства и данные самой организации, это количество работников, есть ли производство и другие моменты.

Выбранная учетная политика должна быть зафиксирована во внутренних документах организации и обязательно исполняться.

Это требование законодательства к финансовой документации предприятий. Это же касается и сводной документации, когда в организации или в их объединениях прописывается учетная политика, которая устанавливает порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, сроки сдачи.

Кроме обычных требований к финансовой отчетности и сводных отчетов обязательно нужно соблюдать определенные нормы согласно приказу Министерства Финансов России от 30.12.1996 №112.

Требования к сводной отчетности:

  • должны содержаться сведения об активах и пассивах, доходах и расходах всех дочерних организаций, и также и головной;
  • должны использоваться одинаковые методы оценки каждой статьи отчетности для всех дочерних подразделений;
  • должны совпадать периоды формирования отчетности по каждой дочерней фирмы и бухгалтерского отчета головной организации;
  • должна использоваться единая валюта, валюта России.

Сводная документация должна быть полной, достоверной, целостной, измеряемой, последовательной, существенной, нейтральной и непротиворечивой.

Требования к отчетным документам

Сводная бухгалтерская отчетность нескольких связанных организаций должны соответствовать некоторым параметрам:

  • обязательно составляется именно по группе организаций, где управляет ими материнская организация;
  • целью отчета должно быть предоставление результатов финансово-хозяйственной работы нескольких компаний. Такая информация, как правило, служит источником информации для инвесторов и контролирующих органов;
  • так как сводная бухгалтерская отчетность дает понимание финансово-хозяйственного положения группы организаций, как единого целого, то в общем итоговом отчете должны складываться показатели даже исключаться внутригрупповые расчеты и доходы от операций;
  • также в сводной отчетности должно быть показано, какая доля активов и капитала всей группы не принадлежит головной организации.

Этапы создания сводной отчетности

Так как сводная бухгалтерская отчетность это совокупность нескольких отчетов, то ее создание происходит следующим образом:

  1. Сбор данных. Устанавливается единая дата, когда каждая дочерняя организация группы и материнская организация, в том числе отправляют главному бухгалтеру материнской организации отчеты за отчетный период.
  2. Балансы суммируются, то есть по всем статьям бухгалтерского баланса построчно проходит суммирование показателей всех компаний. В результате получаются промежуточные оценки финансового состояния организации.
  3. Минусуем вложения в дочерние предприятия группы, кредиторскую и дебиторскую задолженность. Далее из сводного баланса нужно вычесть такие статьи расходов, как вложения в уставные капиталы дочерних предприятий группы, внутригрупповые займы, кредиты с датой погашения или выдачи менее или более чем через год от отчетной даты.
  4. Исключаем прибыли и убытки. Заключительный этап сводной бухгалтерской отчетности, когда нужно еще сделать сводный отчет о финансовых результатах. Что бы его сделать, нужно показатели суммировать, и из них вычесть доходы и убытки, полученные от хозяйственных операций между дочерними предприятиями группы, или между дочерними организациями и головной организацией.

В итоге в сводной бухгалтерской отчетности будут только суммы по прибылям, убыткам и дивидендам головной организации, где учитываться будет деятельность предприятий всей группы.

Источник: http://OnlineServiceIP.ru/vedenie-ip/buhgalterskaja-otchetnost/svodnaya-otchetnost.html

Что такое сводная отчетность?

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Что такое сводная отчетность? Это определение должны знать все работники бухгалтерских организаций.

В случае когда у организации существуют дочерние подразделения, кроме бухгалтерской отчетности собственной, существует необходимость в составлении сводной.

Ей называется свод показателей всей группы объединенных между собой предприятий о финансовом состоянии на конкретную дату отчета и результатах ее общей финансовой деятельности за конкретный отчетный период. Такие отчеты выполняет головная фирма.

Главные понятия

Консолидацией называется объединение чего-либо по конкретным единым отличительным признакам. Соответственно, консолидированная бухгалтерская отчетность производится путем сложения одноименных отчетных статей материнской фирмы и всех существующих дочерних организаций.

Необходимость в этом появляется в процессе объединения сразу нескольких предприятий, являющихся изначально юридическими лицами, в одну группу, которая не будет иметь статус юридического лица. В ней должен осуществляться единый контроль над всеми объединенными элементами.

Отличия финансовых отчетностей

В ходе процесса развития крупного российского бизнеса появилась необходимость в выводе многих компаний на более широкий международный уровень и привлечении новых инвестиций.

При этом возникла потребность в получении доступной и полноценной информации о финансовой деятельности объединившихся компаний.

Ответственность за ее ведение несет головная фирма, в международной деятельности она была названа консолидированной финансовой отчетностью.

Сводная и консолидированная отчетности различаются тем, что целью консолидированных отчетов является предоставление информации, характеризующей данное объединение объектов, юридически самостоятельных, но работающих как одно целое.

Документация создается для того, чтобы показать заинтересованным организациям – кредиторам, инвесторам, профсоюзам, местным органам власти, поставщикам итоги финансовой деятельности объединенных субъектов – ее масштабы, сделать ее доступной, повысить уровень доверия к ней.

Головная фирма ведет контроль над своими дочерними субъектами. Она наделена правом определять направление, всю финансовую политику данных подразделений для получения максимальной прибыли от их деятельности.

Консолидированные финансовые отчеты производятся для создания полной картины о финансовой деятельности объединенной группы организаций в целом и не могут заменить отдельно взятые бухгалтерские отчеты этих субъектов.

В сводной бухгалтерской отчетности сливаются пункты бухгалтерских отчетов сразу нескольких разных предприятий, которыми владеет один собственник. В другом случае она выполняется для статистики, например, органов местной власти, министерств. Отличается сводная тем, что при ее выполнении происходит построчное сложение отчетных показателей дочерних фирм или подведомственных организаций.

Консолидированная отчетность предоставляет отчетную информацию о работе фирм, являющихся самостоятельными юридически, но ведущих совместный контроль над какой-либо деятельностью или имуществом. Этот отчет составляет головная компания.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется министерствами и другими органами власти и строится на основании бухгалтерских отчетов организаций, находящихся у них в подчинении.

Пользователи учетной информации испытывают необходимость в получении консолидированных финансовых отчетов, сущность которых состоит в том, чтобы объединить между собой отчеты экономически взаимодействующих предприятий.

Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность призвана сформировать достоверную и качественную информацию, чтобы на ее основе пользователи смогли принимать взвешенные решения о дальнейшей деятельности.

Задача консолидированного финансового отчета – отразить общее представление о деятельности группы, а не просто суммировать отчетные показатели всех входящих в нее субъектов. Основное его назначение – котировка акций на фондовой бирже.

Таким образом, современный российский бухгалтерский учет выделяет следующие три разновидности объединенных отчетов:

  • сводный отчет организации (из отчетов отдельных филиалов);
  • сводный отчет всевозможных министерств и ведомств;
  • консолидированный отчет группы связанных между собой организаций.

Эти виды отчетов различаются между собой по таким основным признакам, как методы и цели их подготовки, пользователи информации, которая в них содержится.

В странах Запада выработана своя методика составления консолидированных отчетностей. В нашей стране обязательные требования по их составлению были определены не так давно и взаимосвязаны с таким понятием, как сводная финансовая отчетность. Существуют общие международные стандарты, сводная бухгалтерская отчетность должна соответствовать основным их методам и требованиям:

  1. Принцип полноты состоит в том, что все будущие доходы и расходы, активы и обязательства консолидированного объединения должны быть приняты в полном объеме.
  2. Принцип собственного капитала – он должен быть определен балансовой стоимостью акций всех консолидируемых объектов, так как они существуют в виде целой финансовой единицы во главе с материнской фирмой.
  3. Принцип достоверной оценки: отчет должен предоставляться в ясной форме, удобно сформированной для понимания, показывая при этом достоверную отчетную информацию финансового состояния входящих в группу объектов.
  4. Принцип постоянства – применяется методика консолидации в длительном промежутке времени при условии существующего функционирования предприятия. Могут быть допущены отклонения в некоторых случаях, они обязательно должны быть обоснованы и раскрыты в сопутствующих отчетам приложениях.
  5. Принцип существенности: раскрываются понятия, которые могут оказать влияние на решение о перемене финансовой деятельности предприятия.
  6. Методы единой оценки: учет всех активов и пассивов, прибылей, затрат и расходов в полном объеме, основываясь на методах законодательства, принятых в головной организации.
  7. Единая дата: отчет составляется на дату подведения баланса материнского предприятия.

Можно сделать вывод, что сводная отчетность и консолидированная – различные виды финансовых бухгалтерских отчетов, и нельзя смешивать эти понятия, так как это приводит к непониманию различий в них и путанице при их составлении.

Источник: https://vseobip.ru/buhgalteriya/svodnaya-otchetnost.html

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Разнообразие форм бухгалтерских отчетов включает и такое понятие, как отчетность консолидированная. С обычной бухгалтерской отчетностью сталкиваются бухгалтеры всех организаций.

Термин бухгалтерская отчетность означает совокупность документов, содержащих сведения об операциях, совершаемых в фирме, о финансово-хозяйственном положении организации, давая любому лицу возможность получить наглядное представление о прибыльности или убыточности бизнеса. Консолидированная финансовая отчетность совокупно составляется по двум и более предприятиям, которые находятся в юридических и финансовых совместных взаимоотношениях.

Целесообразность

Бухгалтерская отчетность сдается по итогам года в органы статистики и налоговые органы. Также копии отчетов могут предоставляться в социальный и пенсионный фонды по необходимости.

Кроме того, данные отчетов используют руководители при принятии управленческих и финансовых решений, а также инвесторы и кредитные учреждения для привлечения инвестиций и предоставления кредитных линий.

Понятие консолидированной отчетности возникло от английского термина, обозначающего сводную отчетность по группе взаимозависимых организаций либо по предприятию, имеющему в своем составе филиалы, дочерние структурные единицы. Кроме того, составлением такого вида отчетов обязаны заниматься структуры исполнительной власти федерального уровня. То есть, помимо обычной, вышеприведенные исполнители должны составлять и консолидированную отчетность.

В чем назначение такой отчетности? Прежде всего, в предоставлении данных об эффективности функционирования группы предприятий заинтересованным лицам – руководителям, собственникам, акционерам, кредиторам, инвесторам и другим физическим или юридическим лицам.

Нормы составления любой бухгалтерской отчетности прописаны в законе о бухгалтерском учете. Для верного заполнения отчетности могут понадобиться правила, обозначенные в налоговом, гражданском кодексах России, а также в разных ПБУ – 4/99, 9/99, 10/99. Для сводной отчетности существуют методические рекомендации по ее составлению, утвержденные Приказом № 112 от 30 декабря 1996 года.

Предприятие способно само регулировать принципы порядка учета своих доходов и расходов в предусмотренных случаях, путем разработки и применения учетной политики. Нормы, прописанные в ней с учетом специфики работы предприятия, не могут противоречить законодательно утвержденным нормам и являются обязательными для соблюдения в деятельности фирмы.

Представление объединенных сведений о финансовой/хозяйственной деятельности структуры предприятий – главная задача, поставленная перед консолидированным видом отчетности.

Что включает в себя консолидация? Несколько предприятий проходят процедуру объединения с созданием организации материнской и зависимых от нее организаций дочерних. Таким образом, для полного представления о работе возникшего холдинга необходимо наличие обычной отчетности по каждой единице и общей (по всей структуре) финансовой отчетности.

Особенности, характерные для сводной отчетности:

  • представляет интерес, как наиболее полное отражение деятельности группы компаний, не являясь отчетностью самостоятельного юридического лица;
  • чтобы правильно отразить консолидацию, нельзя просто просуммировать равные статьи отчетов, так как не все сделки должны отражаться в консолидированной отчетности. Необходимо отражать только операции с третьими сторонними лицами.

Для контролирующих органов

При составлении консолидированной отчетности необходимо руководствоваться принципами и стандартами МСФО, принятыми в порядке, утвержденном Правительством России.

Составление отчетов происходит в валютах – российских рублях и иной, в случае ее отражения в учредительных документах фирмы.

Также необходимо соблюдать составление отчетов на русском и дополнительном языке, предусмотренном в учредительных документах.

Подавать отчеты в контролирующие органы нужно в сроки, предусмотренные учредительными документами, а именно – не позже 240 дн. с момента завершения отчетного годового периода.

По итогам следующих периодов – 3 месяца, полгода, 9 месяцев – может быть предусмотрено составление промежуточной отчетности нарастающим итогом – не позже 90 дн.

с момента завершения периода.

Метод составления консолидированной бухгалтерской отчётности

Процесс заполнения консолидированной отчетности состоит из применения специальных алгоритмов по данным отчетности и учета фирм холдинга с параллельной идентификацией и исключением сделок внутри корпорации.

Консолидированную отчетность обязательно нужно составлять следующим видам организаций:

  1. В случаях, когда фирма обладает решающим влиянием в структурном холдинге – с дочерними единицами или другими фирмами.
  2. В случаях, когда фирме принадлежат более 51 % (или ровно 51) в акциях АО или более 51 % (или 51) в уставном капитале ООО.
  3. В случаях наличия филиалов у фирмы, включая филиалы за рубежом. В подобных ситуациях необходимо использовать дополнительно и национальный язык с доступным переводом-подстрочником. Все денежные показатели должны переводиться по действующему курсу в российские рубли.

Требования к этому виду отчетности такие же, как к отчетам обычным. Данные должны полностью и достоверно раскрываться. Это правило действует в отношении отчетов итоговых и промежуточных.

Дополнительно есть ряд специальных требований:

  • оценка единым методом всех статей;
  • формирование отчетов и представление в материнскую организацию должны происходить в единые для всех структурных единиц сроки;
  • соблюдение составления отчетов всеми участниками холдинга на едином языке и в одной валюте;
  • соблюдение обязанности составления отчетов всеми единицами группы – как дочерними, так и материнской;
  • раскрытие сведений о зависимых лицах при владении материнской фирмой более 20 % доли уставного капитала либо доли акций ООО или АО.

Если рассмотреть состав отчетности консолидированной, обязательными к заполнению являются два вида форм – баланс (по форме № 1) и отчет о прибылях/убытках (по форме № 2) по группе консолидации. Добровольно могут заполняться также и другие приложения.

Статьи баланса

Форма баланса консолидированного не отличается от обычного баланса и состоит из статей и разделов.

Что должно быть:

  1. Полные данные по результатам работы холдинга или по работе материнской фирмы и ее дочерних структур.
  2. Исключение составляют сведения об операциях, имевших место в холдинге, а также между материнской фирмой и дочерними единицами (особенно это касается финансовых вливаний).
  3. Полные данные о долях капитала и активах.

В финансовый консолидированный отчёт может входить и гудвилл — сумма нематериальных активов.

Смотрите видео, как рассчитать и отразить в финансовой отчётности этот показатель:

Сводный баланс по холдингу должен составляться, учитывая следующие нюансы:

  1. Построчное сложение балансовых статей фирм, относящихся к структуре консолидации. Во внимание нужно принимать коэффициенты участия членов структуры.
  2. Уменьшение балансовых статей на суммы дочерних обязательств. Из актива/пассива консолидированного баланса производится исключение раздела «Расчетов по дочерним предприятиям», заранее выверив сальдо взаиморасчетов.
  3. Уменьшение статей по векселям, авансам на суммы долгов.
  4. Уменьшение статьи по расчетам с учредителями на суммы по дивидендам, начисленным в пользу головной организации дочерними единицами.

Не входит в сводный баланс следующая информация:

  1. Кредиторские/дебиторские долги внутри структуры.
  2. Финансовые вливания в уставные капиталы по дочерним единицам.
  3. Дивиденды, подлежащие выплате внутри холдинга.
  4. Финансовые результаты от совместной деятельности участников структуры.

Отчёт о прибылях и убытках

Как правило, состоит из подробных развернутых сведений о прибылях, а также убытках всех участников-предприятий группы и головной фирмы. Составление сводного отчета также производится по конкретному алгоритму.

Не включают в консолидированный отчет следующую информацию:

  1. Сумма выручки от реализаций внутри структуры, а также данные по части затрат, приходящейся на эти операции.
  2. Сумма дивидендов, выплачиваемых участникам группы.
  3. Все суммы по прочим доходам/расходам, касающиеся операций в группе.

Следующие показатели составляются определенным образом:

  • По «Доходам, связанным с участием в прочих предприятиях» необходимо сделать уменьшение на суммы дивидендов, выплаченных дочерними единицами головной фирме и остальным дочерним. Также произвести корректировку на цифры, получившиеся в результате процесса консолидации предыдущего периода.
  • По «Прибыли/убытку отчетного периода» нужно рассчитать показатели, основываясь на данные прочих доходов/расходов, предварительно произведя уменьшение на взаимные операции. Также нужно принять во внимание данные предыдущей консолидации.
  • По «Нераспределенной прибыли/убытку» берутся в расчет суммы начисленных налогов на прибыль.

Публикация отчётности

После завершения процесса консолидации отчетности по результатам года, согласно Федерального Закона, необходимо провести процедуру обязательной аудиторской проверки. Заключение аудиторов с результатами, подтверждающими достоверность содержащихся сведений, подлежит предоставлению совместно с пакетом консолидированных отчетов.

Помимо предоставления отчетности, предприятие обязано пройти процедуру публикации годовых результатов своей консолидированной отчетности.

При размещении отчетности в системе информации общего доступа и использования и/или при опубликовании в массовых информационных средствах, к которым имеют доступ заинтересованные лица, отчетность признается опубликованной. Процесс публикации должен иметь место не позже установленной законом даты, а именно не позже 01.09 года, следующего по календарю за публикуемым отчетным периодом.

Правила процедуры публикации по отчетам промежуточным должны быть закреплены в учредительной документации, если было принято решение о необходимости этой публикации.Занимается контролем по предоставлению консолидированных финансовых отчетов Федеральный орган власти рынка ценных бумаг.

При составлении отчетов необходимо делать различия между тождественными понятиями – консолидированная и простая сводная отчетность. Простая сводная составляется в структуре, принадлежащей одному собственнику, путем суммирования построчно показателей.

Консолидированная составляется в структуре, принадлежащей разным собственникам, путем применения специальных алгоритмов.

Кроме того, в состав простой сводной отчетности входят все формы финансовой отчетности, в состав же консолидированной отчетности входят только баланс и отчет о прибылях/убытках.

Отпуск при работе по совместительству Отчетность ИП на ЕНВД без работников в 2019 году

Источник: http://ipopen.ru/buh/konsolidirovannaja-buhgalterskaja-otchetnost.html

Сводная бухгалтерская отчетность: формирование, виды, особенности

Cоставляем сводную отчетность для группы компаний

Как известно, бухгалтерская отчетность может быть разных видов: годовой, промежуточной, внутренней, внешней и так далее – в зависимости от целевого назначения, наполненности информацией и прочих факторов. Существует также сводная бухгалтерская отчетность, в которую помещены данные о дочерних организациях.

Основные термины

В первую очередь разберемся с базовыми понятиями. Отчетная документация формируется согласно требованиям законодательства обеспечить контролирующие органы информацией о перемещении денежных средств компании и правомерности хозяйственных действий.

Но, помимо этого, бухгалтерская отчетность выступает прекрасным управленческим инструментом.

Поскольку отчеты наглядно демонстрируют, какие операции приносят меньше дохода, а какие более прибыльны, они позволяют сделать вывод о рентабельности ведения определенного направления и возможном вложении средств в его дальнейшее развитие или реструктуризацию.

Итак, бухгалтерская отчетность – это пакет документов, который дает полную и достоверную картину имущественно-экономического положения предприятия за определенный период (обычно берется расчетный год). Как правило, говоря «бухгалтерская отчетность», мы имеем в виду бухгалтерский баланс (включая поясняющие приложения) и отчет о финансовых результатах компании.

К содержанию

Сводная документация

Каждая организация регулярно составляет для налоговой службы годовой отчет.

Если же предприятие довольно крупное, обладает дочерними компаниями либо представляет собой совокупность из нескольких организаций, к отчету следует присоединить еще и отчет о деятельности каждого филиала.

При этом должна быть не совокупность отчетов – отдельно по каждой организации, – а один сводный документ, который будет включать все необходимые показатели. Его и называют сводной бухгалтерской отчетностью.

Такой отчет охватывает не только деятельность организаций, находящихся на территории Российской Федерации, но и сведения о филиалах, которые расположены и функционируют за рубежом.

К содержанию

При каких обстоятельствах следует составлять

Как правило, сводные ведомости формируют в двух случаях:

  • если материнская организация является владельцем более пятидесяти процентов акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;
  • если головная организация обладает правом определять решения, которые принимает дочернее предприятие.

К содержанию

Два вида ведомостей

Поскольку сводная бухгалтерская отчетность содержит объединенные данные по нескольким филиалам, она бывает двух видов:

  • данные группы взаимосвязанных предприятий (дочерних структур или зависящих организаций);
  • ведомость федеральных органов исполнительной власти.

Во втором случае бухгалтерская отчетность представляет сводную документацию отдельно по унитарным компаниям и отдельно по акционерным обществам, часть акций или долей которых находится в федеральной собственности.

Отчеты составляются в четырех экземплярах (один остается в организации) и передаются сразу в Министерство финансов, Министерство экономики и Государственный комитет статистики. При этом годовая отчетность по унитарным предприятиям подается не позднее двадцать пятого апреля текущего года, а по акционерным обществам – не позднее первого августа текущего года.

К содержанию

Создание финансового отчета

Необходимо заметить, что принципы формирования любой бухгалтерской отчетности, порядок ее ведения и оформления описаны в федеральном законе «О бухгалтерском учете». Также стоит обратить внимание на статьи Трудового, Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации, различные инструкции и положения, принятые Министерством финансов России.

Для ведения финансовой отчетности непосредственно каждого предприятия должна быть сформирована учетная политика, учитывающая как нормы законодательства, так и особенности самой компании: количество сотрудников, специфику производства и так далее.

Единожды принятую учетную политику необходимо зафиксировать во внутренних актах предприятия и применять неукоснительно и постоянно – это одно из требований, которое законодательство предъявляет к представителям бизнеса в отношении ведения финансовой документации.

Точно такие же требования действуют и в отношении сводной документации: в учредительных документах предприятия или объединения организаций на добровольных началах прописывается установленная учетная политика, которая регулирует порядок составления и подачи бухгалтерской отчетности, а также сроки ее предоставления, учитывая нормы законодательства.

К содержанию

Особенности построения сводных отчетов

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/svodnaya-buhotchetnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.