Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

Содержание

Приостановка деятельности юридического лица по собственной инициативе – Юридический справочник бизнеса

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

В работе любой организации может наступить период, когда активную деятельность необходимо прекратить, сохранив при этом статус юридического лица. Такая необходимость может возникнуть в связи с кризисными явлениями, спадом спроса на производимые товары или услуги, или в связи со многими другими факторами.

Приостановка деятельности юридического лица может быть добровольной и принудительной. В первом случае решение принимается руководством организации, во втором – контролирующими органами, обнаружившими в ее работе нарушения законодательства. Решение о принудительной остановке работы принимается судом в некоторых случаях.

Решение принимается судом, если работа организации:

  • представляет угрозу для жизни и здоровья людей;
  • может привести к радиационной аварии или катастрофе;
  • загрязняет окружающую среду;
  • спонсирует терроризм;
  • пропагандирует наркотические средства и т. д.

Добровольная приостановка деятельности не регламентируется какими-либо законодательными актами: закон прописывает только полную ликвидацию организаций.

Тем не менее, существуют определенные рекомендации, придерживаясь которых, можно «заморозить» ведение деятельности ООО, не ликвидируя его статус.

Суть такой приостановки работы заключается в прекращении ведения коммерческой деятельности и продолжении выполнения обязательств перед государством (сдача отчетности, уплата налогов и т. д.). При этом организация в любой момент может вернуться к активной работе.

Последовательность действий

Еще раз отметим, что не существует универсальных инструкций, в которых прописана последовательность действий при добровольном прекращении функционирования ООО. В этом вопросе самое главное – знать, как не нарушить действующее законодательство.

Вопросы, которые придется решить в ходе этого процесса:

  • издание приказа о приостановке деятельности ООО с указанием срока и соответствующих причин;
  • выполнение всех взятых обязательств, контрактов, договоров, произведение расчетов с клиентами и поставщиками;
  • решение вопросов с освобождением сотрудников от выполнения профессиональных обязанностей;
  • решение вопросов с минимизацией издержек на содержание активов организации во время перехода в «спящий режим»;
  • уведомление всех заинтересованных органов о временной приостановке работы (резкое падение доходов ООО может заинтересовать контролирующие органы, поэтому лучше уведомить их о причинах данного явления заранее).

При этом организация должна будет продолжать вести бухгалтерский учет и сдавать положенную отчетность в налоговые органы, ФСС, даже если она нулевая.

Финансовые операции и расчет сотрудников

Банковские счета организации при временной остановке деятельности закрывать не нужно – это может привести к тому, что приостановка будет признана фиктивной и предприятие начнут ликвидировать уже всерьез.

При этом по счетам не должны проводиться какие-либо операции – доходные либо расходные. Это обязательное условие для подачи нулевых деклараций.

Если у организации имеются активы (здания, оборудование, имущественные комплексы и т. д.), на время «заморозки» деятельности их можно законсервировать. Если консервация будет производиться на период более 2-х месяцев, не нужно будет начислять амортизацию. В то же время налог на имущество отменен не будет, если активы не будут переданы в собственность другим предприятиям.

Что касается сотрудников, согласно Трудовому кодексу РФ, предприятие обязано оплачивать персоналу вынужденные простои, в размере 2/3 средней зарплаты работников. Если организация не может платить эти деньги работникам, которые не будут нужны неопределенное время, возможны некоторые пути решения проблемы.

Возможно:

  • увольнение персонала по взаимному согласию (по соглашению сторон либо по собственному желанию);
  • отправление сотрудников в бесплатные отпуска на неопределенный период.

Варианты увольнения сотрудников или сохранения их в штате должны обсуждаться с самим коллективом.

Сдача отчетности

Приостановка работы юридического лица никак не влияет на сдачу отчетности в государственные структуры. Это означает, что во время «заморозки» деятельности организация должна будет сдавать те же отчеты и декларации, что и при работе в полную силу.

Это же касается и оплаты налоговых сборов. К примеру, если организация работает на ЕНВД, размер налога останется неизменным, так как он не зависит от того, получает ли ООО прибыль, либо нет.

Единый налог рассчитывается исходя из потенциальной, а не фактической прибыли, поэтому организация во время приостановки работы обязана будет продолжать его платить.

Сдавать отчетность при временной остановке работы необходимо:

  • в налоговые органы;
  • в Фонд социального страхования;
  • в Росстат;
  • в некоторые другие инстанции (в зависимости от специфики работы организации).

Приостановка работы ООО допускается не более чем на один год.

После истечения 12 месяцев, даже если все отчеты и декларации сдавались вовремя, инспекция ФНС может инициировать ликвидацию недействующей организации в судебном порядке.

Таким образом, приостановка деятельности может помочь организации пережить сложное время, сохранив при этом свой статус, реквизиты и наработки.

Источник: http://bizjurist.com/sozdanie/priostanovka-deyatelnosti-yurlitsa.html

«Простойный» учет

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

В случае приостановки деятельности доходы у организации, как правило, отсутствуют.

Однако не исключено, что в этот период фирма может получить доходы, например, в виде страховых выплат или штрафных санкций со стороны контрагента.

При этом организация продолжает нести расходы (по уплате налога на имущество, ЕСН и т. д.). Эти операции необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете в период простоя.

это важно

Если расходы по временной приостановке деятельности не могут быть признаны для целей налогообложения прибыли, то ЕСН на оплату времени простоя не начисляется.

Для целей налогового учета затраты от приостановленной деятельности включаются в состав внереализационных расходов в случаях, связанных c:

  • консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • убытками отчетного периода в виде не компенсируемых виновниками потерь от простоев по внешним причинам (подп. 4 п. 2 ст. 265 НК РФ). К таким причинам могут относиться неподача снабжающими организациями топлива, воды, электроэнергии, железнодорожных вагонов и т. п.;
  • затратами на аннулированные производственные заказы и затратами на производство, не давшее продукции (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для их признания требуется документальное подтверждение заказчика об отказе от ранее принятых на себя договорных обязательств;
  • простоями по внутрипроизводственным причинам в результате, например, неисправности оборудования и др. (подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, расходами в период простоя признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и продолжение деятельности в будущем (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не требует, чтобы все расходы были непосредственно связаны с получением конкретного дохода.

В подтверждение отсутствия предпринимательской деятельности в налоговую следует представить документы в зависимости от причины приостановки деятельности (см. таблицу).

Таблица. Документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности

Возможные причины приостановки деятельностиПодтверждающие документы
По решению судебных органов или предписанию контролирующих органов
  • постановление суда о приостановлении предпринимательской деятельности;
  • акты (предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные контролирующими органами
В связи с ремонтом помещения
  • справка из жилищно-коммунального хозяйства;
  • договоры подряда на ремонт помещения;
  • платежные документы
Особенности работы рынков, ярмарок
  • справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест;
  • договоры аренды (субаренды);
  • организационно-распорядительные документы;
  • платежные документы
Сданное в аренду помещение не используется
  • договор аренды (дополнительное соглашение);
  • платежные документы
Праздники и выходные
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12);
  • табель учета рабочего времени (форма № Т-13);
  • расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) и другие первичные учетные документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда;
  • внутренний трудовой распорядок

«Нулевая» отчетность

При отсутствии предпринимательской деятельности компании могут отчитываться по единой (упрощенной) налоговой декларации (форма утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н). «Нулевая» декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

Что касается «вмененщиков», то они, как правило, чаще приостанавливают свою деятельность, реагируя таким образом на сезонные или временные колебания рыночной конъюнктуры. В этом случае у организации отсутствует обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем, исходя из норм главы 26.

3 Налогового кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за налоговые периоды, в течение которых предпринимательская деятельность временно не велась, и подтвердить это следует документально.

Например, если фирма занимается розничной торговлей и временно приостановила свою деятельность, то одним из доказательств этого может быть договор аренды помещения или договор подряда на ремонт торгового помещения и т. д.

Если же «вмененщик» отработал хотя бы день в период приостановления деятельности, то ему следует рассчитать налог за этот период, скорректировав базовую доходность, исходя из того, сколько фактически было отработано за месяц (ст. 346.27 НК РФ).

Предсказуемая причина

Из всех причин приостановления деятельности только сезонный фактор является прогнозируемым. В этом случае возможны два способа отражения расходов в период приостановки деятельности.

1-й способ. Затраты, которые осуществлены организацией в отчетном периоде, но относятся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов». Такие расходы подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в следующем порядке:

Дебет 97     Кредит 10, 69, 70 и т. д.
— отражены расходы по временно приостановленному виду деятельности;

Дебет 20, 23, 25, 26 и т. д.     Кредит 97
— списываются расходы предыдущих периодов.

2-й способ. Создание резервов в связи с сезонным характером работ в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода. Для этого следует предусмотреть в учетной политике формирование указанного резерва, а также рассчитать норматив отчислений исходя из распределения доходов от сезонной деятельности в течение года.

Учет образованного резерва ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». На конец года такой резерв сторнируется в неиспользованной части. Бухгалтерский учет ведется в следующем порядке:

Дебет 25, 26     Кредит 96
— начислен резерв в период деятельности;

Дебет 96     Кредит 60, 70, 69
— списаны за счет резерва расходы в межсезонье.

судебная практика

В пользу налогоплательщиков:

  • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 августа 2006 г. по делу № А17-412/5-2006;
  • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 июня 2006 г. по делу № А82-13134/2005-37;
  • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 апреля 2006 г. по делу № А17-5397/5-2005;
  • постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 июля 2007 г. № А33-20244/06-Ф02-4776/07 по делу № А33-20244/06;
  • постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 июня 2007 г. по делу № А21-7520/2006.

Проблемный НДС

В период приостановления деятельности организация может нести расходы, облагаемые НДС, например, при уплате налога поставщикам коммунальных услуг. Однако в этот период не происходит реализации, т. е. отсутствует налоговая база по НДС. В таких случаях налоговые органы утверждают, что при отсутствии в течение налогового периода объекта налогообложения вычет не может быть предоставлен.

Отметим, что Налоговый кодекс не связывает момент предъявления вычета с моментом реализации приобретенных ценностей или наличием иных облагаемых НДС операций. Здесь налогоплательщик должен сам решить, отражать в налоговой декларации входной НДС или нет. В случае отказа в возмещении налога можно обжаловать данное решение в суде.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/5602

Источник: http://auto63.ru/publ/8-1-0-68

Можно ли

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности
Реалии рыночной экономики таковы, что иногда коммерческим организациям приходится сталкиваться с необходимостью приостановления деятельности. Причины могут быть различны – приостановление или отзыв лицензии, отсутствие спроса на предлагаемый товар и т. д., но результат один – деятельность не ведется.

При этом юридически организация не перестает существовать, а наоборот встает перед необходимостью решать более сложные вопросы, возникающие внутри самой организации – это отношения работодателя и работника, организации и государственных органов. Об основных аспектах такой ситуации рассказывает А.А.

Луцкая, бухгалтер-консультант.

Работодатель и работники

Независимо от того, осуществляется ли какая-либо деятельность, получает ли организация какую-либо прибыль, необходимость выплат штатным сотрудникам остается.

Даже если размер выплачиваемой заработной платы зависит от получаемой прибыли (например, процент от проданного конкретным сотрудником), он не может быть меньше минимального размера оплаты труда (в настоящее время он составляет 600 рублей в месяц), а работодатель обязан выплачивать зарплату ежемесячно (ст. 133 ТК РФ).

Если же в организации сотрудникам установлены должностные оклады, то даже в условиях отсутствия денежных средств работодатель обязан выплачивать две трети установленного сотруднику оклада, так как рассматриваемая ситуация оценивается как простой по вине организации (ст. 157 ТК РФ).

Даже если работодатель примет решение о сокращении штатной численности сотрудников или о ликвидации предприятия, это не снимет с него обязанности осуществлять выплаты, которые законодательно возложены на него вне зависимости от количества получаемых в результате предпринимательской деятельности денежных средств (ст. 178 ТК РФ).

В настоящее время существует практика “отправления” сотрудников в отпуска без сохранения заработной платы.

Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 128 ТК РФ подобные отпуска предоставляются по мотивированному заявлению сотрудника, причем в заявлении должна быть оговорена длительность такого отпуска.

Таким образом, выбор подобного варианта решения проблемы чреват потерей работников, а в случае возобновления деятельности компания может встать перед проблемой найма новых сотрудников.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Хотелось бы обратить внимание руководства компаний, оказавшихся в таком положении, на то, что несмотря на отсутствие коммерческой деятельности у организации все равно существуют какие-либо активы и обязательства.

А это значит, что необходимы их учет и отражение в балансе, который следует ежеквартально представлять в налоговые органы. Логично предположить, что указанные функции обычно выполняет бухгалтер или сторонняя организация, ведущая бухгалтерский учет, услуги которых должны оплачиваться.

Наличие подобных операций будет свидетельствовать о ведении деятельности.

Организация и налоговые органы

Первым возникает вопрос о необходимости представления “нулевых” налоговых деклараций в налоговые органы. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ сделало дальнейшие споры по нему совершенно бесполезными – декларации необходимо подавать независимо от того, существует ли налоговая база по декларируемым налогам (п. 7 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

При осуществлении даже минимальных выплат сотрудникам у организации уже возникает налоговая база по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и взносам во внебюджетные фонды.

Все это влечет за собой необходимость дополнительных расходов организации вне зависимости от того, имеются ли у нее для этого достаточные денежные средства (ст. 210, ст. 237 НК РФ).

Организация и лицензирующие органы

В рассматриваемой ситуации отношения между организацией и лицензирующими органами возникают в случаях, когда прекращение предпринимательской деятельности связано с приостановлением действия выданной лицензии либо ее отзывом, например, при выявлении нарушений со стороны организации (ст. 13 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”).

Если нет никаких перспектив возобновить действие лицензии в случае ее приостановления или получить ее в случае отзыва, то есть невозможно устранить причины, послужившие основанием для решительных действий лицензирующих органов, то это уже повод для размышления о целесообразности существования организации, во всяком случае, в том виде и для тех целей, для которых она создавалась.

* * *

Итак, к каким последствиям может привести, скажем, неведение предпринимательской деятельности? Подобная ситуация ставит под угрозу существование самой организации.

Вернее, “де-юре” она может существовать еще какое-то время до того момента, пока органы, контролирующие осуществление организацией различных выплат, не предпримут соответствующих действий, влекущих за собой ликвидацию органзации.

Еще раз следует обратить внимание на то, что несмотря на отсутствие деятельности по извлечению дохода компания несет определенные минимальные расходы, которые необходимо отражать в отчетности, а, следовательно, говорить о прекращении деятельности нет оснований.

Одновременно необходимо иметь в виду, что прекращение предпринимательской деятельности войдет в противоречие с положениями Устава организации, с целями ее создания.

Кроме того, неполучение организацией прибыли дает основания для предъявления органом управления претензий к исполнительному органу (выполнение бизнес-плана, утверждаемого советом директоров, выплата дивидендов акционерам и т. д.).

В описанной выше ситуации организации необходимо также оценивать такой показатель деятельности как величина чистых активов. Так, если величина чистых активов акционерного общества станет меньше величины минимального уставного капитала, это может служить основанием для вынесения решения о ликвидации общества.

Анализ существующей нормативной базы показывает, что в современном законодательстве не существует такого понятия как приостановление деятельности коммерческого предприятия, возможны только его реорганизация или ликвидация.

В любом случае, если нет никаких перспектив исправить положение, организации необходимо решать вопрос, выбирая лишь варианты ответов на него:

  • не предпринимать никаких действий по оздоровлению ситуации, ожидая судебного решения о своей ликвидации;
  • осуществить такую процедуру самостоятельно.

Время существования организации при отсутствии предпринимательской деятельности будет зависеть большей частью от того, как скоро на нее обратят внимание органы, контролирующие уплату организацией налогов.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13551/

Приостановление деятельности ООО

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

Нередко бывает, что учредитель компании сталкивается с обстоятельствами, препятствующими дальнейшему функционированию бизнеса.

Но навсегда сворачивать деятельность и ликвидировать компанию нет желания. В таком случае можно прибегнуть к такой мере, как приостановление деятельности ООО. Для того что бы приостановить деятельность нужно предпринять несколько шагов, которые мы и рассмотрим.

Необходимо знать, что такие действия как временное приостановление деятельности организации законом никак не регламентируются и отвечая на вопрос, как приостановить деятельность ООО, действовать нужно исходя из практики, которая успешно применяется уже длительное время.

Итак, чтобы временно приостановить деятельность Общества с ограниченной ответственность необходимо выполнить следующие условия.

По расчетному счету организации не должно проходить никаких финансовых операций. Если банк списывает комиссию за обслуживание расчетного счета, то такой счет лучше закрыть. Так же не должно вестись никакой хозяйственной деятельности в организации. Это означает, что организация не должна осуществлять какие-либо операции, проводить оплаты и получать прибыль.

Придерживаясь этих условий и сдавая необходимые отчеты вы сможете заморозить деятельность организации на неопределенный срок и переждать сложный период избежав больших финансовых потерь. Теперь рассмотрим порядок действий поэтапно.

1.Необходимо издать приказ и ознакомить с ним всех сотрудников

Руководитель предприятия издает приказ о приостановлении деятельности ООО. Приказ печатается на бланке предприятия со следующей формулировкой: «В связи с тем, что сложились неблагоприятные рыночные условия, приказываю приостановить деятельность ООО «Альфа» на неопределенный срок».

Данный приказ заверяется руководителем организации. Необходимо оповестить и ознакомить с приказом под подпись всех сотрудников организации.

Не все сотрудники будут ожидать пока организация снова возобновит свою деятельность, они могут подавать заявление на увольнение.

Тем сотрудникам которые решат остаться придется выйти в отпуск без содержания, в этом случае необходимо издать соответствующие приказы на каждого сотрудника.

Директор организации так же должен написать заявление на бессрочный отпуск без сохранения зарплаты.

Очень важно выполнить эти действия, так как они позволят приостановить выплату заработной платы и налогов которые из нее исчисляются.

Это важно потому, что даже в случае приостановления деятельности организации за ней сохраняется обязательство начисления и выплаты зарплаты сотрудникам.

И если этого не сделать, то задолженность по оплате труда и отчислениям в бюджет будет нарастать и достигнет критической массы и тогда возобновить деятельность предприятия будет практически невозможно из-за огромной долговой нагрузки.

2.Необходимо уведомить налоговую

По месту регистрации вашей организации в ИНФНС желательно отправить письмо о приостановлении деятельности ООО.  Это нужно для того что бы уведомить вашего налогового инспектора о том, что пока деятельность вашей организацией не ведется.

Это так же упростит ваше дальнейшее взаимоотношение с контролирующими органами. Письмо формулируется аналогично приказу о приостановлении деятельности.

Например, вот так: «Уведомляем вас о приостановлении деятельности ООО «Альфа» в связи с неблагоприятными рыночными условиями» Письмо направляется на официальном бланке, скрепленное печатью и подписью руководителя.

3.Необходимо исполнить все обязательства

Перед приостановкой деятельности необходимо подвести итоги предыдущего периода и оплатить все обязательные платежи и налоги. Это необходимо, для того что бы за организацией не копились и не увеличивались штрафы и пени.

4.Сдавайте нулевую отчетность

В дальнейшем не забывайте постоянно и в срок сдавать нулевую отчетность.

Если вы планируете на длительное время покинуть регион, где стоит на учете ваше предприятие, то необходимо позаботиться о том, кто будет сдавать отчетность.

Можно обратиться в одну из компаний, предлагающих услуги бухгалтерского обслуживания. Услуги такой компании по сдаче отчетности в зависимости от региона, в среднем, стоят около 2 тысяч рублей в квартал.

Необходимо помнить о том, что приостановление деятельности компании не освобождает ее от обязанностей налогоплательщика.  В виду отсутствия движения средств на счетах вашего предприятия вы будете обязаны сдавать нулевые отчетности соблюдая сроки подачи деклараций. Если не делать этого, вы можете подвергнуть свою организацию штрафным санкциям и возможности ликвидации компании.

 5.Расчетный счет без движений

Необходимо позаботиться о том, чтобы по вашему расчетному счету не было никаких движений денежных средств, если не соблюдать данное условие, то нулевая отчетность будет недостоверна, что повлечет за собой неприятные последствия для вашей организации.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

Выполнив эти рекомендации вы сможете переждать сложное время для вашей компании и минимизировать затраты на ее содержание. Именно для этого и приостанавливается деятельность ООО.

Статья прочитана раз(a).

Источник: http://finamer.ru/priostanovlenie-deyatelnosti-ooo-2.html

Приостановление деятельности ООО: мероприятия по процедуре приостановления деятельности предприятия

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

В практике функционирования коммерческих организаций есть такое понятие, как приостановление деятельности. Приостановление деятельности предприятий может быть как принудительным, так и добровольным. В данной статье мы рассмотрим оба вида приостановления и особенности их оформления.

Принудительное приостановление

Видами принудительного приостановления могут быть:

  • административное приостановление;
  • временный запрет деятельности.

Административное приостановление деятельности организации в соответствии с российским законодательством применяется за совершение административного правонарушения (их перечень чётко определён соответствующим кодексом РФ). Решение об этой мере административного наказания может вынести только суд.

Временный запрет применяется до принятия судом решения о приостановлении деятельности организации.

В этой статье будут подробно рассмотрены вопросы добровольной приостановки деятельности коммерческой организации, а конкретно – общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО).

Добровольное приостановление

Добровольная приостановка деятельности ООО – это вынужденная мера, к которой прибегают в тех случаях, когда по некоторым причинам нет возможности обеспечить дальнейшее нормальное функционирование организации. Причины могут быть разные – технические, организационные, экономические и чрезвычайные обстоятельства. Безусловно, экономические причины следует поставить на первое место в этом списке.

Среди экономических причин можно выделить следующие причины:

  • неблагоприятное изменение конъюнктуры рынка;
  • экономический и финансовый кризис (и как следствие общее снижение деловой активности);
  • управленческие ошибки.

Нередко проблемы настолько велики, что приходится идти на ликвидацию бизнеса. Но, многие предприниматели не хотят идти на такие крайние меры, а предпочитают временно приостановить деятельность своего предприятия.

Необходимо отметить, что в законодательстве России не прописаны действия по временному приостановлению деятельности ООО, и поэтому, осуществляя процедуру приостановления надо руководствоваться существующей практикой, которая успешно применяется на протяжении последних лет.

Процедура добровольного приостановления деятельности ООО

Как приостановить деятельность ООО и сделать это правильно?

Для приостановления деятельности необходимо выполнить следующие действия:

  1. Издать приказ о приостановлении деятельности.
  2. Оформить сотрудникам отпуска без содержания.
  3. Уведомить налоговую службу.
  4. Выполнить все обязательства предприятия.
  5. Оформлять и сдавать правильную отчётность в период приостановления.
  6. Не допускать движения средств на расчётном счёту.

Приказ о приостановлении деятельности

Самое первый шаг – это издание приказа о приостановлении деятельности, с которым должны быть ознакомлены под подпись все без исключения сотрудники предприятия.

Приказ издаётся за подписью руководителя ООО на официальном бланке предприятия.

В приказе надо указать причину приостановления и (если это возможно) дату начала и окончания периода прекращения функционирования предприятия.

Как правило, заранее неизвестно, сколько может продлиться период вынужденного «отпуска» и поэтому в приказе руководитель обычно пишет так: «В связи со сложившимися неблагоприятными рыночными условиями (или указывается другая причина) приказываю приостановить деятельность ООО «Название» на неопределённый срок».

Если в приказе указывается срок, на который приостанавливается деятельность, то формулировка должна быть такой: «В связи с (указывается одна или несколько причин) приказываю приостановить деятельность ООО «Название» на период с (дата начала) по (дату окончания)».

Для продления срока приостановления издаётся новый приказ. Если же появилась возможность возобновления работы предприятия до окончания срока приостановления, то руководитель должен издать приказ о сокращении периода приостановления деятельности.

Если организация приостанавливает работу предприятия по экономическим причинам, то желательно, чтобы коммерческое подразделение подготовило служебную записку, на основании которой и будет издан соответствующий приказ. Будет нелишним также подготовить справку из бухгалтерии и отчёт по анализу конъюнктуры рынка.

Оформление сотрудникам отпуска без содержания

Некоторые сотрудники не смогут по вполне понятным причинам ожидать, когда организация снова заработает, и будут увольняться. Оставшимся сотрудникам надо обязательно оформить отпуск за свой счёт (без содержания) – для этого на каждого издаётся соответствующий приказ.

Не является исключением и руководитель ООО – ему так же как и всем оформляется отпуск за свой счёт.

Описанные выше действия очень важны, так как организация на законных основаниях сможет не выплачивать зарплату, а, значит, и соответствующие налоговые отчисления. И если не издан упомянутый приказ, а всем сотрудникам не будет оформлен отпуск без содержания, то организация обязана начислять и выплачивать зарплату. Следовательно будут накапливаться долги по зарплате и отчислениям в бюджет.

Уведомление налоговой службы

Крайне важно, чтобы налоговая служба, в которой зарегистрировано предприятие, была вовремя уведомлена о приостановлении деятельности. Уведомление оформляется соответствующим письмом, которое направляется в адрес налоговой службы. Письмо должно быть напечатано на официальном бланке предприятия, скреплено печатью и подписано руководителем.

Формулировка письма аналогична приказу о приостановлении деятельности – в нём должна быть указана причина приостановки работы предприятия, а также период приостановления (если он зафиксирован в приказе).

Зачем нужно такое письмо? Во-первых, это покажет, что предприятие всегда готово сотрудничать с налоговой службой и не скрывает ничего из своей деятельности, во-вторых, это упростит взаимоотношения с налоговиками и в третьих, хорошие отношения с контролирующими органами никогда не бывают лишними.

Выполнение всех обязательств

Предприятие должно быть, так сказать, «чистым» перед тем, как приостанавливать свою работу.

Для этого необходимо оплатить все платежи (в первую очередь обязательные) и начисленные налоги. Если этого не сделать, то за период простоя будут накапливаться штрафы и пени за просроченные платежи, что может вылиться в крупную сумму, которую рано или поздно придётся всё равно оплатить.

Оформление отчётности

Несмотря на то что работа предприятия приостановлена, оно всё равно остаётся налогоплательщиком. Какую же отчётность надо сдавать, если предприятие не ведёт никакой коммерческой деятельности, и нет движения средств на счетах ООО?

Это должна быть так называемая нулевая отчётность, которую надо соответствующим образом оформлять и сдавать вовремя (это важно!) в налоговую службу. Если же предприятие не сдаёт вовремя необходимые налоговые декларации, то контролирующий орган вправе начислить штраф и, в конце концов, инициировать процедуру ликвидации предприятия.

Если у руководителя предприятия или у назначенного им лица нет возможности постоянно заниматься подготовкой и сдачей отчётности в налоговую службу, то можно обратиться в компанию, которая занимается бухгалтерским обслуживанием.

Расчётный счёт предприятия в период приостановления деятельности

Подготовка и подача в налоговую службу нулевой отчётности – это необходимое, но недостаточное условие правильного взаимоотношения с контролирующими органами в период приостановки работы компании.

Если по расчётному счёту будет какое-либо движение средств, то подаваемая налоговая декларация с нулевой отчётностью будет считаться недостоверной. А какие могут быть последствия, если налоговый инспектор решит, что от него скрыли доходы, известно каждому предпринимателю.

Выводы

В нынешней непростой экономической ситуации многие предприниматели могут столкнуться и уже сталкиваются с ситуацией, когда приходится на какое-то время «заморозить» функционирование своей организации.

Если правильно выполнить изложенные в этой статье рекомендации, то можно будет приостановить работу ООО с минимальными финансовыми издержками.

Также очень важно, что описанная процедура приостановки деятельности ООО учитывает все требования фискальных органов к неработающему коммерческому предприятию.

Источник: https://urhelp.guru/biznes/pravila-priostanovleniya-deyatelnosti-ooo.html

Приостановление деятельности и сдачи налоговой отчетности

Бухгалтерский и налоговый учет в период приостановления деятельности

Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе принять решение о приостановлении деятельности. Бывают различные ситуации, когда это целесообразно (например, отсутствие необходимых ресурсов, спроса).

Но ликвидировать бизнес при этом пока не планируется. В этом случае, подав специальное заявление, вы вправе не сдавать налоговую отчетность.

Порядок приостановления, продления срока и возобновления представления налоговой отчетности установлен статьей 73 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) имеет право на основании налогового заявления установленной формы:

  • приостановить представление налоговой отчетности;
  • продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;
  • возобновить представление налоговой отчетности.

Порядок действий при приостановлении деятельности

Перед приостановлением деятельности и подачей заявления налогоплательщику имеет смысл посетить своего налогового инспектора, чтобы проверить задолженность по всем видам налогов, пеням, штрафам и оплатить в случае их обнаружения.

Затем необходимо заполнить бланк Налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налогвой отчетности в 2 экземплярах (распечатать можно отсюда). В заявлении необходимо указать период, на который приостанавливается сдача отчетности. Этот срок не может превышать 5 лет.

К заявлению прилагается налоговая отчетность по всем видам налогов, других обязательных платежей, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в его заявлении. Не имеет при этом значения, что срок представления очередной налоговой отчетности не наступил.

По указанному заявлению налоговый орган в течение 3 рабочих дней с даты его подачи принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении. Отказ возможен только в случаях:

  • наличия налоговой задолженности на дату подачи заявления;
  • непредставления налоговой отчетности на дату приостановления деятельности.

В случае отказа в заявлении, необходимо представлять очередную налоговую отчетность, до устранения причин, послуживших основанием к отказу.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе вручается налогоплательщику лично под роспись или направляется с уведомлением.

Непредставление налоговой отчетности  приравнивается к представлению налоговой отчетности с нулевыми показателями.

Порядок действий при возобновлении деятельности

Если налогоплательщик решил возобновить ранее приостановленную деятельность, то он подает в налоговый орган упомянутое заявление, где указывает дату, с которой намерен возобновить представление налоговой отчетности.

Такое заявление должно быть представлено до окончания срока приостановления деятельности.

Если заявление в этот срок не подано, то по истечению срока приостановления деятельности, указанного в решении налогового органа, налогоплательщик автоматически считается возобновившим деятельность и должен представлять очередную налоговую отчетность в установленные для нее сроки.

Порядок действий при продлении приостановления деятельности

Не позднее даты, когда приостановление деятельности оканчивается, налогоплательщик вправе подать упомянутое заявление о продлении на новый срок, который он указывает в заявлении.

Общий срок приостановления при этом не может превышать 5 лет.

Налоговое заявление, с отметкой налогового органа о его приеме, является основанием для непредставления налоговой отчетности на новый срок до даты возобновления деятельности.

Может ли предприятие заниматься какой-либо деятельностью в период приостановления?

По смыслу пункта 10 статьи 73 Налогового кодекса в период приостановления деятельности предприятие должно воздерживаться от любой деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса (например, продажа товаров, выплата зарплаты).

Если деятельность не приводит к возникновению налоговых обязательств (например, организационные, подготовительные процедуры), то ее осуществление в период приостановления не будет служить основанием для возобновления представления налоговой отчетности.

Обнаружение деятельности в период приостановления сдачи налоговой отчетности

Если налоговый орган обнаружит факты осуществления налогоплательщиком деятельности в период ее приостановления, то он без извещения налогоплательщика признает прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности.

Кроме того, в соответствии со статьей 205-2 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях осуществление деятельности в период действия решения налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности влечет административную ответственность в виде предупреждения, а повторное аналогичное нарушение в течение года после первоначального наказывается штрафом на на индивидуальных предпринимателей в размере 30 месячных расчетных показателей (МРП), на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере 40 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего или крупного предпринимательства, – в размере 50 МРП.

Кто не вправе воспользоваться приостановлением деятельности?

Рассмотренные здесь положения о приостановлени деятельности не распространяются на следующих налогоплательщиков:

  • индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента;
  • ндивидуальных предпринимателей или юридических лиц, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и (или) фиксированного налога;
  • юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Также эти положения не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по:

  • налогу на имущество;
  • налогу транспортные средства;
  • земельному налогу;
  • плате за пользование земельными участками.

Особенности приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, применяющими патент

У индивидуального предпринимателя,  применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента до истечения срока действия патента есть следующие варианты действий:

  • продлить срок действия патента;
  • приостановить свою деятельность;
  • прекратить деятельность.

В случае принятия решения о приостановлении деятельности такой предприниматель, подает в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) на предстоящий период до истечения срока действия патента. Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать 5 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится в день подачи заявления и является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении  до даты возобновления деятельности.

После истечения срока приостановления предприниматель признается возобновившим деятельность и обязан подать расчет для получения патента. Если предприниматель подал заявление о продлени срока приостановления деятельности, то такое заявление является основанием для непредоставления расчета для получения патента.

Предприниматель вправе возобновить деятельность до окончания срока ее приостановления путем подачи в налоговый орган расчета для получения патента на предстоящий период.

Можно ли до окончания срока приостановления сдачи отчетности начать процедуру ликвидации юридического лица или прекращения деятельности предпринимателя?

Приостановление сдачи отчетности не препятствует принятию решения о ликвидации юридического лица или о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Но поскольку эти процедуры предусматривают сдачу ликвидационной налоговой отчетности, то для начала процедуры ликвидации необходимо возобновление представления отчетности.

Источник: http://defacto.kz/content/priostanovlenie-deyatelnosti-i-sdachi-nalogovoi-otchetnosti

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.