Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода

Содержание

Получаем имущество от учредителя: безвозмездная передача и вклад в имущество. журнал

Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода

Шишкоедова Н.Н.,
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Курганского филиала АТ и СО,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

Юридические тонкости…

…безвозмездной передачи

     Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества:

    — по договору дарения (гл. 32 ч. 2 ГК РФ);

    — по договору безвозмездного пользования, или ссуды (гл. 36 ч. 2 ГК РФ). 

    При дарении в соответствии со статьей 572 ГК РФ имеет место переход права собственности к одаряемому. Иными словами, деньги, материалы, товары, основные средства или иные ценности, переданные по договору дарения, перестают быть собственностью учредителя и становятся собственностью юридического лица, принявшего дар.

    Если же используется договор безвозмездного пользования (договор ссуды), собственник передаваемой вещи не меняется. Согласно статье 689 ГК РФ в рамках такого договора речь идет лишь о том, что ссудодатель передает вещь в безвозмездное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). При этом, согласно статье 695 ГК РФ, именно ссудополучатель, а не собственник имущества (ссудодатель), обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (если, конечно, иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования). Не случайно к договору ссуды применяется целый ряд правил, установленных для договоров аренды, ведь безвозмездное пользование по большому счету представляет собой «бесплатную аренду».
    Итак, принципиальное различие между двумя способами безвозмездной передачи имущества заключается в том, происходит ли смена собственника:    — в случае дарения собственником имущества становится уже не учредитель, а та организация, которой имущество будет подарено;

    — а в случае использования договора ссуды собственником имущества останется сам учредитель, но пользоваться этим имуществом будет та организация, которой это имущество передано по договору безвозмездного пользования.

     Впрочем, в случае если учредителем, желающим передать имущество безвозмездно, является коммерческая организация — например, какое-нибудь ООО, ЗАО или ОАО — применение договора дарения фактически становится невозможным.

    Ведь, согласно пп. 4 п.1 ст. 575 ГК РФ, дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено. Исключение составляют лишь «обычные подарки», стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

Причем речь здесь идет не о том МРОТ, который в настоящее время составляет 2 300 рублей (а с 1 января 2009 года будет составлять 4 330 рублей), а о той базовой сумме МРОТ, которая применяется для исчисления налогов, сборов, штрафов, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, и которая составляет 100 рублей (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Иными словами, одна коммерческая организация может подарить другой коммерческой организации только то имущество, стоимость которого не превышает 500 рублей.
    Некоторые ограничения существуют и при использовании договора ссуды. Например, согласно п. 2 ст. 690 ГК РФ коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся:    — ее учредителем,    — ее участником,    — ее руководителем    — или членом ее органов управления или контроля. 

    А вот об «обратном» запрете ничего не сказано, из чего следует, что учредитель вполне может пере- дать имущество в безвозмездное пользование учрежденной им организации.

    Впрочем, свои «недостатки» есть и у договора ссуды. Как мы уже отметили, согласно статье 689 ГК РФ ссудополучатель обязан будет вернуть ссудодателю «ту же вещь» в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). Следовательно, нельзя передать по договору безвозмездного пользования материалы или товары, которые получатель использует при производстве продукции или перепродаст, и уж тем более деньги, ведь тогда он не сможет вернуть те же самые материалы, товары или деньги. Поэтому фактически воспользоваться договором ссуды можно только в том случае, если передавать предполагается здания, транспортные средства, оборудование или иные объекты основных средств (а также нематериальных активов).
 

…вклада в имущество

Источник: https://www.referent.ru/40/5451

Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества. Практические советы

Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода

Имущество, полученное безвозмездно, приносит организации не только проблемы, связанные с учетом, также организации приходится с такого имущества уплачивать налог на прибыль дважды. Особенно хорошо знакомы с последствиями такого “подарка” компании, оказывающие бухгалтерские услуги организациям и предпринимателям.

В данном материале мы не будем рассматривать ситуацию, когда имущество получено от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет более 50 процентов. Эта ситуация была подробно описана в нашем материале «Ошибки при учете МПЗ».

Итак, организация получила от третьих лиц имущество на безвозмездной основе. Как учесть такой «подарок» в налоговом учете? Во-первых, необходимо определить стоимость имущества. Оценка проводится с учетом положений ст.40 НК РФ.

 При оценке, необходимо учитывать рыночные цены на аналогичное имущество, при этом, стоимость имущества не должна быть ниже остаточной стоимости основных средств, которое определяется согласно гл.25 НК РФ, и не ниже расходов на приобретение такого же имущества.

Организация должна документально подтвердить стоимость, либо пригласить независимого оценщика.

И так, определив стоимость, принимаем имущество к учету следующим образом: если стоимость актива превышает 40 тыс. рублей, то его следует включить в состав амортизируемого имущества.

Дальше, путем амортизационных отчислений, списываем его стоимость до полного погашения, по общему правилу учета ОС.

 С этим мы определились и, в данном материале, больше не будем возвращаться к амортизируемому имуществу.

Имейте в виду, если организация применяет кассовый метод учета или является плательщиком единого налога на УСН, то она не вправе списывать в расходы суммы начисляемой амортизации (при кассовом методе) или равномерно списать в течение налогового периода стоимость имущества (УСН).

Поскольку для включения в расходы стоимости имущества, его необходимо оплатить. Налогоплательщики, применяющие указанные режимы, доходы и расходы учитывают после их оплаты.

Правда, «безвозмездное» имущество они и без оплаты обязаны включить в состав доходов, а вот расходов это не касается. 

Если же стоимость имущества менее 40 тыс. рублей, то организация включает ее в состав внереализационных доходов, согласно п.8 ст.250 НК РФ.

В дальнейшем, при списании данного имущества, налогоплательщик не вправе учесть ее стоимость в расходах. Если это МПЗ, то при списании стоимость в расходы не включается, если же это товар, который организация решила реализовать, то полученный доход не уменьшается на стоимость имущества, и с него организация должно повторно уплатить налог на прибыль.

Происходит прямое нарушение п.3 ст.248 НК РФ, согласно которому, суммы, которые организация однажды включила в доходы, не подлежат повторному включению в состав доходов.

Но, на эту норму законодательства придется ссылаться в суде, поскольку налоговые органы при проверке, доначисляют налог на эту сумму, если организация самостоятельно этого не сделала.

Если же организация не хочет доводить дело до суда, хочет избежать претензий со стороны контролирующих органов, и лишние налоги тоже не хочет платить, то может воспользоваться одним из нижеприведенных способов.

1.А вместо подарка дарите деньги

Не только друзья просят на праздники деньги вместо подарков, часто это выгодно и в других ситуациях.

Согласно пп.11 п.1 ст.

251 НК РФ доходы в виде имущества, полученные организацией безвозмездно, при расчете налога на прибыль не учитываются в случае их получения от участника, владеющего долей в уставном капитале получающей организации, если размер доли составляет более пятидесяти процентов уставного капитала, если только данное имущество (за исключением полученных денежных средств) в течение года не передается третьим лицам.

Если организация получит от учредителя денежные средства в безвозмездном порядке, то приобретенные на эти средства товары, или иные материальные ценности, может в дальнейшем учесть в расходах, не включая в доходы полученную денежную сумму. Минфин в письме от 22.

03.2010 №03-03-06/1/166 высказал мнение, что организация при расчете налога на прибыль, вправе учесть расходы, которые были произведены за счет денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, с долей не менее 50 процентов в уставном капитале общества.

К сожалению, этим способом организация не всегда может воспользоваться. Не всегда есть у учредителя свободные денежные средства и, часто, на развитие бизнеса, передается бывшее в употреблении имущество. Или же организация получила доход, в виде неотделимых улучшений объекта, переданного в аренду, и впоследствии возвращенным арендатором.

2.Выявляем «неожиданные» излишки при инвентаризации

Всем бухгалтерам на заметку! Если ждете проверку, срочно делайте запись: Дебет 01, Кредит 91- автобус – в результате инвентаризации обнаружены неучтенные излишки в виде автобуса.

Многим знаком способ, когда безвозмездное получение имущества в учете заменяется, инвентаризацией, в ходе которого выявлены излишки. Данный способ поможет избежать двойного налогообложения.

Обнаруженные излишки, организация, точно так же, должна включить в состав внереализационных доходов. Однако, с последующим списанием их стоимости в расходы, у организации не возникнет проблем. Согласно п.2 ст.254 НК РФ, при списании стоимость выявленных излишков учитывается в сумме учтенного дохода.

Данным способом можно воспользоваться, если у передающей стороны не учтено данное имущество, или же оно получено от физического лица.

3.Аргументы для суда

Если стоимость безвозмездно полученного имущества организация списывает в расходы, то в дальнейшем, свою позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Налоговый кодекс не содержит прямого запрета на то, чтобы налогоплательщики включали в расходы стоимость такого имущества. Главное, чтобы учитываемые расходы соответствовали критериям ст.252 НК РФ, т.е. были экономически оправданы и документально подтверждены.

Налоговые органы, свой запрет аргументируют тем, что организация не понесла никаких затрат, связанных с приобретением такого имущества. Однако данное утверждение не оправдывает факт двойного налогообложения, при получении «бесплатного» имущества.

Любое имущество, поступившее в организацию, становится ее собственным активом. Соответственно, выбытие активов приводит к уменьшению экономической выгоды организации. Минфин в письме от 09.06.2009 №03-03-06/1/380 высказал такое мнение по поводу полученных организацией денежных средств.

Однако, денежные средства, согласно ст.128 ГК РФ, как и материальные ценности, являются имуществом.

Государственный бюджет, от подобных действий налогоплательщика, не страдает, поскольку передающая сторона, стоимость безвозмездно передаваемого имущества, не включает в расходы (п.16 ст.270 НК РФ). При безвозмездной передаче, не возникает встречное обязательство, при исполнении которого, у передающей стороны возник бы доход.

Соответственно, и расходы учитывать, в этой ситуации, у передающей стороны нет оснований. А у получателя при этом доход возникает, поэтому справедливо включение стоимости имущества в расходы.

Бюджет при этом получает точно такой же результат, если бы имущество было реализовано передающей стороной, учитывая себестоимость имущества в расходах.

Пункт 1 статьи 3 НК РФ, содержит норму о принципе равного налогообложения, который означает, что получение одинаковых экономических результатов, влечет за собой одинаковое бремя.

Этот принцип нарушается в ситуации, когда одна организация, может учесть в расходах затраты, осуществленные на полученные безвозмездно денежные средства, а другая не может включить в расходы стоимость безвозмездно полученного имущества. В такой ситуации налогоплательщиков законодательство поставило в неравное положение.

Иными словами, нарушается принцип равенства, когда законодательство ставит одну категорию налогоплательщиков в условия, которые отличаются от условий, предусмотренных для других налогоплательщиков, при отсутствии существенных различий между ними.

Так же, неравенство происходит в ситуации, когда один налогоплательщик, безвозмездно получив имущество, включает его в состав основных средств, и сможет постепенно учесть в расходах его стоимость, а другой налогоплательщик, получив имущество на ту же сумму, реализует его в качестве товара и не сможет учесть в расходах его стоимость.

4.Нет дохода, нет и расхода

Согласно п.3 ст.248 НК РФ суммы, однажды включенные в состав доходов, не подлежат повторному отражению в доходах организации. Налогоплательщик, при получении имущества, уже включил их стоимость в состав доходов, если имущество реализовано по более высокой цене, то, во избежание двойного налогообложения, в состав доходов следует включить только полученную разницу.

А если полученное имущество используется в производственном процессе, например, при изготовлении собственной продукции? В этой ситуации невозможно вычленить из дохода, полученного от реализации продукции, стоимость безвозмездно полученных материалов.

Доход признается целиком. ФАС МО в постановлении от 05.02.

2009 №КА-А40/13283-08 указал, продажная стоимость продуктов собственного изготовления формируется с учетом стоимости материалов, использованных в производстве, соответственно, при исключении из расходов безвозмездно полученных материалов, приводит налогоплательщика к двойному налогообложению. Сначала, при получении их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов, затем, при реализации готовой продукции – в составе выручки от реализации, что противоречит п.3 ст.248 НК РФ.

Это касается организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/bezvozmezdno-poluchennoe-imushchestvo-kak-ne-popast-pod-dvojnoe-nalogooblozhenie.html

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода

Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

Как дарение трактуется гражданским кодексом?

Определения и последствия заключения сделки по дарению трактуются в статье 572 ГК РФ. из которой прослеживается, что это полностью безвозмездная сделка. То есть собственник передает имущество, которым законно владеет фактически, другому лицу без взимания платы.

Если в договоре присутствуют какие-либо ограничения или условия, при которых имуществом может владеть другое лицо, то такие договоры не могут быть признаны гражданским законодательством как безвозмездный подарок.

Требования закона на запрет дарственной и возможность легального обхода наложенных ограничений

Уже давно вошло в привычку у наших граждан одаривать, например, врачей или учителей подарками. Это такой своеобразный знак благодарности за поправленное здоровье или хорошую оценку знаний ребенка.

Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость. например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.

Будет нарушением Закона подарок в виде квартиры, если у владельца имеется долг по ипотеке, так защищаются права кредиторов на истребование своего имущества в случае невозврата долга. Полный список ограничительных мер по отношению к даримому имуществу перечислен в статьях 575 и 66 ГК РФ, в которых указываются возможные ущемления законных прав других юридических или физических лиц.

Но кроме указанных правовых мер есть и некое послабление, когда сделанный подарок не будет нарушать букву закона, например, если итоговая стоимость составляет не выше 5 МРОТ, а все, что выше этой суммы подпадает под ограничения.

Напрямую Законом не признается факт дарения, если:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

  1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок. Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов;
  2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров;
  3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад. наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина;
  4. Наличные денежные средства. если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

Но, если гражданин находится на высокой должности, а у него, например, день рождения, а сослуживцы решили преподнести ему ценный подарок, то его стоимость не может превысить трех тысяч рублей, и если номинально он стоит дороже, то такое имущество отходит в казну государства.

Иначе их могут признать как взятку должностному лицу. Но в то же время обычный подарок в виде коробки конфет, который никак не связан с должностью чиновника, признается обычным актом доброй воли.

В Гражданском Кодексе нет четких разграничений между подарком и взяткой. что приводит к противоречию со статьями Уголовного законодательства, в частности ст. 290-291, по которым прямо указывается момент наступления уголовной ответственности за получение дорогих подарков.

Многие практикующие юристы приходят к выводу, что деменция гражданского над уголовным правом нуждается в существенной коррекции, особенно если это касается коммерческих организаций.

Для коммерческой структуры установлены свои ограничительные меры, которые регулируются ст. 576 ГК РФ:

  • Компания не может одарить другое юридическое лицо (государственное или муниципальное образование) имуществом, которое передано ей под оперативное управление, а не на правах собственности;
  • Если нет имущественных прав на недвижимую вещь, то ее нельзя передать как подарок другой коммерческой организации.

Поскольку правовые акты противоречат друг другу, то можно трактовать их в свою пользу, и легально сделать подарок практически любой ценности.

Разрешает ли гражданское законодательство юридическим лицам дарение?

Статья 572 гражданского законодательства России позволяет передавать имущество в дар другой организации при условии полной безвозмездности такие вещи как:

  • Здания и сооружения и все, что подпадает под определение недвижимости;
  • Производственное, торговое и иное оборудование;
  • Транспортные средства;
  • Деньги или ценные акции.

Хотя по гражданскому праву подарком может быть вещь не дороже 3 тысяч рублей, но Налоговые нормы не вводят прямые ограничительные меры. Опять налицо противоречивость. А это может означать, что подарить можно вещь любой стоимости.

Но и здесь законодателем вводятся ограничительные меры: невозможно безвозмездно передать в качестве дара:

  • Военные технические средства и действующее оружие;
  • Имущество, относящееся к музейным ценностям;
  • Недра полезных ископаемых;
  • Химические вещества, которые представляют угрозу окружающей среде или жизни людей.

Если безвозмездно было передано транспортное средство, то для вступления в права владения им нужно пройти регистрационный процесс с переходом прав собственности на него.

Правовые нормы по сделке дарения для юридических лиц

Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

Конечно, в некоторых конкретных случаях допускается дарение и юридическим лицам, то стоимость вещи не может превышать пятикратную минимальную ставку оплаты труда. Так трактует Закон.

Что же касается некоммерческих организаций, которые не нацелены извлекать прибыль от своей деятельности, то в этом случае возможности намного шире, по сравнению с коммерческими компаниями.

При превышении допустимой законом стоимости подарка, сделка дарения оформляется в письменной форме, а при необходимости переход права владения и распоряжения от одной организации к другой регистрируется на общих основаниях.

В договоре дарения можно предусмотреть следующие правовые аспекты:

  • Передачу имущества сразу же после подписания сторонами договора;
  • Передать имущество по истечении определенного времени;
  • При наступлении иных юридических фактов.

Есть и условия, при которых возникает или отпадает возможность совершения подобной сделки:

  • Мало одной воли дарителя, нужно согласие на принятие дара от одаряемого;
  • Одаряемый вправе не принимать дар по любым известным только ему причинам;
  • Во время подписания договора одаряемый может изменить условия передачи, на основании которых у него может появится право отказа от принятия вещи;
  • Если в договоре оговаривается намерение дарителя передать вещь, но он отказывается от совершения юридического или фактического действия, то одаряемый в праве обращаться к разрешению спора к судейскому органу за защитой своих имущественных прав.

Все договорные обязательства нужно оформить в нотариальной конторе, такое положение дел прописано в действующем законодательстве.

Какие документы может затребовать нотариус?

В каждом конкретном случае нужен свой пакет документации, но есть общий порядок и список:

  • Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке;
  • Подтверждение о постановке на налоговый учет;
  • Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций);
  • Удостоверения личностей представителей;
  • Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.

По настоянию нотариуса могут быть затребованы и другие документы, нужные для каждого конкретного случая.

Как правильно оформляется и регистрируется сделка?

Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость. подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

  1. Достигается обоюдное согласование перечня имущества, передаваемое в дар;
  2. Собственником имущества подготавливается пакет документации для оформления сделки: основания для владения и распоряжения имуществом;
  3. Подается просьба в нотариальную контору о заверении договора дарения;
  4. Обе стороны приходят в нотариальную контору в назначенный день и знакомятся с договором;
  5. Если обе стороны пришли к соглашению, что один передает, а другой – принимает имущество, ставят подписи под договорными обязательствами, которые утверждаются нотариально в присутствии обеих сторон.

Но переход права владения и распоряжения подлежит государственной регистрации, без этого условия он не будет иметь юридической силы. Регистрация проходит по общим правилам в установленные законом сроки, и только после этого значимого факта оно полностью признается собственностью одаряемого.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Налогооблагаемая база имущественных выплат в казну государства напрямую зависит от того, какую систему налогообложения применяют юридические лица.

Например, при общей системе взимания налогов дарителю придется заплатить налог на добавленную стоимость, поскольку исходя из принципа налогообложения подарок расценивается как реализация имущества. В то же время одаряемому начислят налогооблагаемую базу по внереализационному полученному доходу на основании ст. 250 Налогового Законодательства.

Но существует и особый вид начисления налога. его обоснованность заключается в принадлежности обеих компаний к одному и тому юридическому лицу, например, одна из них является филиалом или обособленным подразделением одной и той же организации.

При осуществлении дара в этом случае не происходит начисления налогообложений ни у одной, ни у другой организации, если головное предприятие владеет половинной суммой уставного капиталовложения другой компании.

Ставки налогообложения для подарка

По общепринятой практике, все резиденты РФ платят единую ставку в 13% от общей стоимости имущества. для нерезидентов установлена ставка в 30%.

Образец договора дарения

Главным отличием подобного договора являются основания для владения имуществом, передаваемое в дар. И если оно принадлежит по праву собственности в долях, то его обязаны одобрить и собственноручно подписать все владельцы долей передаваемого по договору дарения.

Ну а в остальном он ничем не отличается от типового договора, с которым можно ознакомиться по этой ссылке: Образец .

Бухучет безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Поскольку происходит уменьшение актива предприятия, то эти операции проводятся по расходным статьям, в соответствии с принятой бухгалтерской политикой предприятия.

Источник: http://pravootveta.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество 2019 – доход, исчисление

Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода

Определение безвозмездно полученного имущества можно найти в Гражданском кодексе РФ. В большинстве случаев передача имущества не имеющая коммерческой подоплеки рассматривается как дарение. Помимо этого, сторона, передающая имущество, имеет право полностью освободить лицо, имущество получающие, от различных обязательств перед ним либо иными лицами.

Кроме различных вещей объектом дарение может быть и право на имущество. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, имущество либо права на него, считаются безвозмездно полученными, если у лица, которому оно было передано, не имеется различных обязательств перед передающей стороной. В этот список также могут входить и различные работы и услуги.

Однако действующим законодательством введён ряд ограничений на совершение акта безвозмездной передачи имущества.

К примеру, введён запрет на дарение между организациями, осуществляющими коммерческую деятельность. Однако разрешаются подарки, размерами не превышающие 5 МРОТ. В налоговом кодексе запретов по этому поводу намного меньше. Размер суммы начисления налогов во многом зависит от обстоятельств.

Закон

Законодательно возможность безвозмездной передачи имущества закреплена в налоговом и гражданском кодексах РФ. Они же регулируют различные тонкости по данному вопросу.

Вопрос уплаты налога на имущество регулируется главой 32 НК РФ.

Налог на прибыль на безвозмездно полученное имущество

Подробный перечень доходов, с которых взимается налог, приведен в ст. 346 НК РФ. Всю прибыль можно условно разделить на:

  • доходы, получаемые гражданином путем реализации различных товаров и услуг;
  • доходы, получаемые иными способами.

К последнему пункту относится также и имущество и права на него, полученные на безвозмездной основе. Исключения из этого правила приведены в ст. 251 НК РФ.

Согласно действующему законодательству, доход от подобных операций будет облагаться налогом, если имущество получено:

  • от различных организаций, при условии состава складочного вклада получателя более 50% из вклада передающей стороны;
  • от физического лица на тех же условиях.

Полученное имущество не будет облагаться налогом на доходы, если в течение установленного законом срока она не передается третьим лицам.

Если гражданин получил имущества на безвозмездной основе, однако одно не относится к амортизируемому, он обязан произвести оценку доходов, связанных с ним исходя из-за ценовых показателей рынка.

Оценка не может быть ниже средств, понесенных на приобретение.

Если гражданин приобрел амортизируемое имущество подобного рода, размер дохода должен быть оценён исходя из ценовых показателей рынка, которые определяются с учетом ст. 40 НК РФ. Однако их размер не может быть ниже норм, установленных в главе 25 НК РФ.

Ценовые показатели при безвозмездном получении имущества подтверждаются документально или при независимой оценке. При передаче объекта или прав на него, осуществляющейся на безвозмездной основе, считается, что было осуществлено дарение.

Передача не будет считаться безвозмездной, если гражданин обязан вернуть полученную ранее вещь. Нередки случаи, когда передача имущества осуществляется на оговоренный срок, при этом необходимо заключить договор безвозмездного пользования. В этом случае доход также облагается налогом.

Нередки случаи, когда гражданин или фирма получает беспроцентный заем. При этом как такового с дохода не возникает. Соответственно, нет необходимости уплачивать налог.

Это подтверждается многочисленными заявлениями налоговых инспекторов, а также законодательными актами.

Однако, в некоторых случаях, по мнению специалистов, налогоплательщик имеет определенную материальную выгоду. В этом случае беспроцентный заем относят к безвозмездной услуге. Считается, гражданин получает доход. Он представляет собой выгоду от экономии на внесении процентов.

Этот вопрос до сих пор является спорным. С одной стороны беспроцентный заем никак не можно считать безвозмездный услугой. С другой стороны гражданин всё же получает определенную материальную выгоду.

Все тонкости беспроцентного займа регулируются 42 гл. ГК РФ.

В соответствии с ней, беспроцентный заем представляет собой передачу во владение заемщику денег или иных вещей с обязательством последнего вернуть имущество в указанный срок. При этом его количество должно быть равно полученному.

Физических лиц

Физические лица уплачивают разновидность отчисления в бюджет при условии, превышения размера вклада передающей стороны установленных законом норм.

Организаций

Когда фирма только начинает свою деятельность, она часто нуждается в финансовой помощи со стороны своих учредителей. Последние в свою очередь, часто вынуждены оказывать поддержку дочерней организации в виде предоставления различных взносов и займов.

Нередки случаи, когда совершается акт безвозмездной передачи имущества в собственность. Однако при совершении подобных актов следует внимательно рассматривать суть сделки, ведь в некоторых случаях налогоплательщики будут обязаны перечислить налог на имущество безвозмездно полученного имущества.

Согласно ст. 248 НК РФ к налогам на доходы относятся денежные средства, полученные организацией путем реализации товаров и услуг, а также полученные иным путем доходы.

Имущество или права на него мне попадают под акт дарения, при условии получения этих активов с возникновением обязанностей у получателя перед передающим лицом. Имущество, полученное на безвозмездной основе, относится налоговым законодательством к внереализационным доходам.

Сумма

Расходы по налогу на прибыль зависит от налоговой ставки, которая в большинстве случаев составляет 20%, а также вида имущества, участвовавшего в сделке.

В некоторых регионах, а также городах федерального значения могут действовать свои ставки по налогу.

В большинстве случаев 18% от уплаты налога перечисляются в региональный бюджет, а 2% в федеральный.

Подробную информацию о действующих на территории субъекта РФ ставке по налогу можно уточнить на сайте ФНС.

Порядок и сроки уплаты

Власти субъектов РФ зачастую принимают различные законы, которые несколько корректируют порядок и сроки сбора налога.

Непосредственно уплата налога гражданином осуществляется в отделении банка или с помощью электронных ресурсов.

Законодательство периодически претерпевает изменения, поэтому при расчете суммы налога, а также при его уплате гражданин должен быть в курсе последних изменений. Для этого необходимо уточнять информацию на сайте налоговой службы или иных государственных порталов, а также лично обратившись в налоговую инспекцию.

В ряде случаев закон частично или полностью освобождает человека от обязанности уплачивать данный взнос. Эти случаи подробно описаны в Налоговом и Гражданском кодексе РФ.

На видео о налоге на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/bezvozmezdno-poluchennoe-imushhestvo-nalog-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.