Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО

Содержание

Порядок продажи доли в уставном капитале ООО в 2018-2019 годах

Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО

О продаже доли в уставном капитале ООО смотрите видеоролик:

Как продать и передать долю в ООО: порядок продажи и передачи доли с участием или без участия нотариуса 

Пошаговый алгоритм оформления нотариальной покупки доли физическим или юридическим лицом: документы для продажи доли 

Продажа доли в ООО между участниками и третьему лицу 

Заявление о продаже доли: образец уведомления об уступке доли в ООО другому участнику или третьему лицу 

Продажа доли единственным участником: образец решения учредителя о продаже доли 

Альтернатива купле-продаже доли

Приобретение обществом доли и ее последующая реализация: основания приобретения у участника, образец протокола о продаже доли 

Купля-продажа: от участника к обществу

Как продать и передать долю в ООО: порядок продажи и передачи доли с участием или без участия нотариуса 

В соответствии с п. 1 ст. 93 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) и ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.

1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ) участник общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) вправе реализовать находящуюся у него в собственности долю или ее часть (далее все вместе — доля) в уставном капитале (далее — УК) ООО иным субъектам при выполнении определенных условий, введенных законом или уставом ООО. 

Важно! Процедура реализации не зависит от передачи всей доли или ее части. Однако если за долю внесен не весь платеж, участник может передать права на обладание только ее оплаченной составляющей (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. 3 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Как правило, сделка по распоряжению долей требует нотариального засвидетельствования (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ). Заявителем о включении данных в единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) в таком случае является нотариус, засвидетельствовавший сделку (п. 14 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Обратите внимание! Если доля передается вместе с залогом или другими обременениями, они должны быть названы в заявлении (п. 14 ст. 21 закона № 14-ФЗ, п. 4 письма ФНС России от 11.01.2016 № ГД-4-14/52). 

Однако в некоторых случаях обращаться к нотариусу не нужно, например, при получении доли обществом (п. 18 ст. 21 и пп. 4–6 ст. 23 закона № 14-ФЗ) или ее размещении среди участников согласно ст. 24 закона № 14-ФЗ.

Внесение информации в ЕГРЮЛ осуществляется в таких случаях при условии наличия правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Важно! Независимо от варианта отчуждения (кроме случая получения доли самим ООО), доля передается приобретателю в собственность с момента указания информации в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Пошаговый алгоритм оформления нотариальной покупки доли физическим или юридическим лицом: документы для продажи доли

Действия нотариусаОбязательные документы для нотариусаДокументы, которые могут потребоваться
  • проверка документов и полномочий сторон сделки (ст. 43 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате);
  • подготовка проекта соглашения (при отсутствии его у сторон);
  • подтверждение подписи на заявлении о включении сведений в ЕГРЮЛ;
  • отправка заявления в налоговую;
  • передача экземпляров соглашения и копии заявления в ООО. 
  • документы, свидетельствующие о полном расчете за долю;
  • документы — основания приобретения доли ее обладателем (п. 13 ст. 21 закона № 14-ФЗ);
  • выписка из ЕГРЮЛ (в отношении обладателя доли и ООО);
  • правоустанавливающие документы ООО;
  • список участников ООО. 
  • письменный отказ остальных участников и ООО от прерогативы покупки (засвидетельствованное нотариально);
  • согласие супруга (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ);
  • согласие органов опеки и попечительства (ст. 19 закона «Об опеке и попечительстве» от 24.04.2008 № 48-ФЗ);
  • если сделку заключает юрлицо — его уставные документы, резолюция общего собрания участников (далее — ОСУ) об одобрении крупной сделки  и т.п. 

Сделка должна быть засвидетельствована путем оформления единого документа, завизированного сторонами.

Вместе с тем допускается возможность заключения сделки по отчуждению доли (и договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО) через опцион.

При этом сначала нотариально заверяется безотзывная оферта, затем акцепт, и после этого нотариус уведомляет оферента о заверке акцепта (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Продажа доли в ООО между участниками и третьему лицу 

Согласно п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 21 закона № 14-ФЗ участник ООО вправе передать свою долю одному или сразу нескольким участникам ООО. Одобрение остальных лиц, входящих в состав ООО, в этом случае не требуется, если устав не содержит иное.

Кроме того, при отсутствии в уставе запретительных положений участник может передать долю прочим лицам — не участникам ООО при соблюдении особого преимущественного права (прерогативы) получения доли другими участниками и обществом (при наличии таких пунктов в уставе). 

Обратите внимание! Запрещается устанавливать преимущественное право покупки в отношении какого-либо конкретного субъекта или уступать ее (п. 4 ст. 21 закона № 14-ФЗ). 

Вместе с тем правило о прерогативе приобретения доли не действует в следующих ситуациях:

  • при переходе доли в ООО другим участникам (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 307-ЭС16-11430 по делу № А44-5791/2015).
  • неоплачиваемой передаче участником доли третьему лицу (п. 12 постановления пленума Верховного суда РФ, пленума ВАС РФ от 09.12.1999 № 90/14). 

Заявление о продаже доли: образец уведомления об уступке доли в ООО другому участнику или третьему лицу 

Для уведомления о передаче продавец доли (оферент) обязан отправить в ООО нотариально подтвержденную оферту. Согласно пп. 4–5 ст. 21 закона № 14-ФЗ участники могут принять решение о покупке доли в ООО (образец см. ниже) соразмерно их долям по стоимости, указанной в предложении или уставе (при отсутствии иного способа в уставе ООО).

Образец уведомления можно скачать по ссылке: Уведомление о продаже доли в ООО – образец. 

Важно! Уведомление признается полученным участниками с момента его получения ООО (п. 5 ст. 11 закона № 14-ФЗ).

Однако ранее (до 2008 года) закона № 14-ФЗ не предусматривал конкретные условия и обстоятельства, подтверждающие уведомление ООО о произошедшей уступке (отчуждении) доли, что на практике нередко приводило к судебным спорам. 

После соблюдения прерогативы покупки оферент вправе реализовать долю прочим субъектам на аналогичных договоренностях и по цене, не ниже предлагаемой в оферте или уставе. 

Продажа доли единственным участником: образец решения учредителя о продаже доли 

В соответствии с п. 2 ст. 66 ГК РФ ООО может быть учреждено одним лицом. Согласно п. 2 ст. 7 закона № 14-ФЗ его нормы применяются к ООО с одним участником, если законом № 14-ФЗ не оговорено иное и это не расходится с сутью действующих отношений.

При ответе на вопрос о том, как продать третьему лицу долю в ООО единственного участника, нужно учитывать следующее. Поскольку ст.

 21 закона № 14-ФЗ не содержит каких-либо особенностей в отношении распоряжения долей единственным участником (в том числе если он наряду с этим является руководителем ООО), вышеупомянутые требования об уведомлении и прерогативе приобретения доли должны быть соблюдены и в случае перехода доли единственного участника.

Образец резолюции единственного участника о продаже доли в обществе можно скачать по ссылке: Решение учредителя о продаже доли – образец. 

Риски! При отчуждении доли единственного участника нескольким лицам следует учитывать, что, если сделки оформляются не единовременно, у первого покупателя возникает прерогатива покупки оставшейся доли участника. Решение учредителя о продаже доли в ООО остальным покупателям не будет иметь юридической силы (см. постановление президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2600/11). 

Альтернатива купле-продаже доли

С целью сэкономить денежные средства участники или единственный участник ООО на практике не прибегают к нотариальному свидетельствованию договора купли-продажи доли, а идут другим путем, описанным ниже.

ЭтапМероприятиеНеобходимые действия и документы
1Увеличение уставного капитала за счет взноса третьего лица и включение его в состав участников
  1. Заявление 3-го лица в адрес ООО с просьбой о принятии его в состав участников.
  2. Протокол ОСУ (решение единственного участника) о приеме нового участника, увеличении уставного капитала.
  3. Регистрация изменений в налоговых органах.
2Выход заинтересованного участника из общества
  1. Подача выходящим участником в адрес общества нотариально заверенного заявления о выходе из общества в соответствии со ст. 26 Закона №14-ФЗ.
  2. Принятие оставшимися участниками решения о выплате вышедшему действительной стоимости его доли, о распределении его доли между оставшимися участниками.
  3. Регистрация изменений в налоговом органе.

Рекомендуем! Такой способ смены собственника доли в УК общества позволяет сэкономить значительную часть денежных средств, которые пришлось бы уплатить нотариусу за сделку. Минус способа заключается в том, что чтобы его осуществить потребуется дополнительное время (от 2-х недель).

Приобретение обществом доли и ее последующая реализация: основания приобретения у участника, образец протокола о продаже доли 

ООО может получить долю в следующих случаях:

  • При наличии в уставе возможности ООО купить долю, если участники ООО не воспользовались прерогативой приобретения доли перед прочими субъектами. Плата за долю при этом не должна быть занижена (п. 4 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
  • Если передача доли прочим субъектам не разрешена, а остальные участники отклонили предложение или не дали одобрение на продажу доли (п.2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).
  • Если участник отдал голос против или не участвовал в собрании по поводу заключения крупной сделки или повышения размера УК ООО и направил в ООО нотариально подтвержденное притязание о покупке доли (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).
  • При выведении или уходе участника из ООО (пп. 4, 6 ст. 23 закона № 14-ФЗ). 

За год находящаяся у ООО доля должна быть по резолюции ОСУ разделена между участниками соразмерно их долям или представлена на покупку участникам ООО и (или) иным сторонним субъектам (если это не противоречит уставу) (п. 2 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

Подробнее резолюция о разделении долей в ООО между участниками описывается в статье «Решение о перераспределении долей в ООО между участниками». Нераспределение доли (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ) может повлечь за собой сокращение размера УК ООО (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2015 № Ф05-12894/2015).

Образец протокола о продаже доли, принадлежащей обществу (ООО), третьему лицу в 2018 — 2019 годах можно скачать по ссылке: Протокол о продаже доли ООО – образец. 

Риски! При принятии резолюции о распоряжении долей должны быть соблюдены правила ст. 67.1 ГК РФ об удостоверении принятого решения и состава участников ООО, которые были на собрании. В противном случае решение считается ничтожным (п. 107 постановления пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 № 25). 

Купля-продажа: от участника к обществу

Возмездное приобретение доли Обществом у участника, как правило, происходит при стечении следующих обстоятельств:

  1. Продавец доли не желает выходить из общества в соответствии со ст. 26 Закона №14-ФЗ, так как имеет намерение продать свою долю в УК выше ее действительной стоимости.
  2. Оставшиеся участники не решили вопрос о том, каким образом будет распределена доля продавца, или не имеют средств для ее выкупа, но вместе с этим не желают, чтобы доля была продана третьему лицу.

Напомним, что абз. 2 п. 11 ст.

21 Закона №14-ФЗ устанавливает, что нотариальное удостоверение ткой сделки не требуется в случаях перехода доли или части доли к обществу, предусмотренных пунктом 18 настоящей статьи и пунктами 4 – 6 статьи 23 настоящего Федерального закона, и в случаях распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со статьей 24 настоящего Федерального закона.

***

Таким образом, продажа доли в УК ООО в 2018 — 2019 годах, несмотря на усложнившийся порядок, по-прежнему возможна как любому участнику ООО и самому обществу, так и иному стороннему лицу при соблюдении прерогативы покупки и других упомянутых законом и/или уставом ООО условий. Вместе с тем игнорирование необходимых правил купли-продажи доли в ООО между участниками, в том числе ее нотариального засвидетельствования, может повлечь за собой риски оспаривания заключенных сделок.

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/doli_v_ooo/poryadok_prodazhi_doli_v_ustavnom_kapitale_ooo/

Как продать долю в уставном капитале ООО?

Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО

Продажа доли в уставном капитале ОООпопулярный вариант отчуждения части компании.

В чем сущность такого действия? Известно, что уставной капитал общества делится на насколько долей, каждой из которых владеет определенный учредитель или сама компания. Собственник части общества вправе распоряжаться имуществом по собственному усмотрению.

При этом один из вариантов — реализация доли. Как это сделать правильно? Какие варианты существуют? По какому алгоритму рекомендуется действовать, чтобы избежать ошибок?

Способы продажи права на долю в ООО

Сегодня существует несколько путей реализации своей части к компании:

  • Сделать работу самостоятельно, воспользовавшись информацией в статье. Следуя предложенным шагам, можно провести сделку купли-продажи доли уставного капитала ООО, сэкономив при этом средства. Несмотря на небольшие затраты, придется потратить много времени на подготовку бумаг и посещение многочисленных инстанций.
  • Воспользоваться помощью специальных сервисов, обеспечивающих юридическое проведение сделки и гарантирующих ее чистоту. В этом случае на составление бумаг уходит минимум времени, что позволяет безошибочно оформить продажу и заниматься своими делами. Все, что остается в таком случае — отправить готовые документы в соответствующие органы.

Как производится оценка доли в ООО?

Продажа доли общества требует хотя бы приблизительного знания ее стоимости. Для оценки имущества не обязательно назначать дорогостоящего оценщика — достаточно представлять, как формируется стоимость части компании.

Для расчета необходима информация о цене чистых активов и размере капитала ООО. Далее из первого параметра вычитается второй, после чего итоговая сумма умножается на процент доли.

Результатом является стоимость реализуемой части компании.

Для лучшего понимания рассмотрим пример. На момент регистрации уставной капитал компании составлял 100 000 рублей, и каждый из учредителей заплатил по 50 000. В этой ситуации доля каждого собственника составляет по 50%. На момент принятия решения о продаже имеющейся доли размер чистых активов составляет миллион рублей. Это значит, что стоимость доли составляет 450 000 рублей.

Ориентируясь на расчетный показатель, можно устанавливать цену и продавать долю. Важно знать, что рыночная цена не всегда будет равна расчетной. Для ее вычисления не обойтись без профессиональной оценки, в которой берется во внимание множество факторов, оказывающих влияние на цену доли в компании.

Учредители общества имеют первоочередное право купить долю или ее часть по стоимости, которая была предложена 3-му лицу или по цене, определенной в уставе ООО (с учетом имеющихся на руках долей). Получается, что продажа части компании 3-му лицу реальна, но учредители имеют право «перехватить» сделку и воспользоваться приоритетным правом приобретения, но по цене, которая прописана в уставе.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-82-48
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-46-73

Вопросы налогообложения при продаже ООО

Вычисление стоимости доли в обществе требуется для решения еще одной задачи — определения размера налогов, которые должен выплатить продавец после завершения операции. Здесь многое зависит от категории субъекта сделки — является ли он физическим или юридическим лицом.

Если в роли продавца выступает обычный гражданин, ему необходимо заплатить НДФД, размер которого равен 13% от прибыли, полученной от проведенной сделки.

Этот размер налога актуален для резидентов страны, а для ее нерезидентов процент будет выше — 30%. Более того, если физическое лицо владеет долей больше пяти лет и приняло решение ее продажи, платить налог не придется вовсе.

Аналогичное условие действует и для случаев, когда доля ООО реализуется по номинальной цене.

Законодательно оговорено, что учредителями общества могут выступать юрлица или обычные граждане. Что касается ИП, они выполнять такую функцию не могут, ведь их статус имеет отличия от первой и второй категории субъектов. Индивидуальный предприниматель будет платить налог, как и обычное физлицо, в размере 13 или 30 процентов соответственно.

Что касается юридических лиц, для них при продаже доли в обществе действуют  немного иные правила. Такие участники платят налоги с учетом применяемой схемы налогообложения. Если стоимость продаваемой доли равняется вкладу в уставном капитале, выплачивать налог на прибыль не нужно.

После учета рассмотренных выше нюансов можно приступать к продаже доли в организации. Но до рассмотрения инструкции стоит рассмотреть нюансы первоочередного права на выкуп доли.

Что такое преимущественное право на покупку части в компании?

​Перед тем, как продавать свою часть в УК компании 3-му лицу, учредитель должен предложить приобрести долю партнерам (другим участникам ООО). Это условие характерно для случаев, когда в уставе компании оговорено такое обязательство. По сути, это и есть преимущественное право, защищающее интересы уже существующих учредителей общества.

Здесь стоит выделить важный момент. Многие считают, что при продаже доли требуется согласие других учредителей. Это не так. Такое правило актуально для ситуаций, когда в уставе имеется соответствующая запись.

С другой стороны, даже при отсутствии такой опции в уставе, продавец должен предложить долю всем учредителям, а только после их отказа пытаться реализовать ее 3-му лицу.

Лишать других участников права первоочередного выкупа нельзя, ведь это может привести к аннулированию сделки.

Продажа доли с учетом приоритетного права покупки происходит с учетом условий, прописанных в статье 21 ФЗ об ООО. Если исходить из текста Федерального закона, обязательно соблюдение следующей процедуры:

  • Учредитель, который планирует продажу доли в ООО, направляет на имя директора предприятия письмо-оферту, где предлагает приобрести часть компании. Стоимость доли должна быть определена с учетом информации, указанной в уставе, или номинальной цены. К слову, стоимость доли прописывается в уставе определенной цифрой или же указывается метод расчета. Такое требование связано с тем, чтобы исключить неоправданное завышение цены при продаже доли в уставном капитале для получения отказа со стороны учредителей.
  • Участники общества, которые получили предложение, должны изучить условия сделки и дать согласие на приобретение доли в течение одного месяца (если в уставе не прописан другой период). Если учредитель отказывается от сделки, он должен оформить это заявлением с последующим оформлением у нотариуса. Возможен и второй вариант, когда участник просто игнорирует предложение и не отвечает на него. Если собственники отказались от доли, это право получает общество, у которого в распоряжении имеется семь дней.
  • Если в определенный законом срок ООО и его учредители не выявили желание стать владельцами «свободной» доли за определенную сумму, появляется возможность продажи 3-му лицу, которое не имеет отношения к компании.

Если процедура преимущественного права была нарушена, а владелец части ООО продал ее напрямую 3-му лицу, у учредителей имеется три месяца с момента выяснения факта продажи на оформление иска и его передачу в судебные органы. Чтобы суд принялся за рассмотрение дела, на его депозит придется перечислить сумму, равную стоимости доли общества.

Преимущественное право не касается сделок дарения или наследования. Этим пользуются учредители, которые хотят в сжатые сроки продать долю 3-му лицу. Они оформляют притворную сделку — дарение части ООО без официального подтверждения платежа. Если исходить из практики судебных разбирательств, доказать факт «притворности» сделки крайне сложно.

Как производится продажа вне преимущественного права?

Иногда происходят ситуации, когда продать часть ООО в рамках преимущественного права не удалось. В таком случае у учредителя открывается возможность продажи имеющихся активов 3-им лицам. Но и здесь имеется исключение. В уставах многих компаний прописывается запрет на проведение таких сделок, и тогда доля должна быть выкуплена ООО.

В законе об обществах оговаривается, что цена части уставного капитала при продаже 3-му лицу не должна быть ниже, чем стоимость, которая озвучивалась для остальных учредителей общества. Если сделка по покупке доли ООО 3-им лицом все-таки состоялась, последний становится полноправным участником компании.

Что нужно знать об обязанности компании выкупить долю?

Выше отмечалось, что в определенных ситуациях общество берет на себя обязательство по выкупу доли в пределах действия преимущественного права. Это актуально для случаев, когда имеется соответствующая запись в уставе. При этом в ФЗ №14 (статья 23) четко прописаны ситуации, когда общество должно произвести подобный выкуп:

  • Все учредители получили предложение о покупке доли, но отказались от своего права. При этом в уставе прописан запрет на продажу имущества третьим лицам.
  • По уставу предприятия требуется согласие учредителей на осуществление такой сделки, но они его не предоставляют.
  • Общее собрание решило увеличить УК ООО или оформить крупную сделку, но один из учредителей проал против сделки. Здесь же он требует выкупить его долю.

Кроме упомянутых ситуаций, существуют случаи, которые нельзя назвать продажей доли. В частности, подразумевается выплата компенсации реальной цены, но не в процессе продажи. Такие ситуации имеют место при выходе учредителя из общества, в случае его исключения или при отказе о приеме в общества получателя наследства.

Оформление продажи доли — пошаговая инструкция

С внесением изменений в законодательство процесс покупки части ООО был усложнен следующими моментами — договор продажи доли в уставном капитале ООО, а также оферта должны быть заверены у нотариуса. Несмотря на этот недостаток, сама процедура реализации части компании прозрачна и выглядит следующим образом:

  1. Шаг №1. Если в уставе ООО прописано требование получения согласия от других учредителей на продажу доли в компании, продавец должен оформить письменный запрос и отправить его на имя руководителя. В течение 30 суток с момента получения запроса учредители должны дать свой ответ.
  2. Шаг №2. Если в уставе ООО нет требования по обязательному согласию со стороны учредителей или же когда те дали свое одобрение, продавец направляет на адрес компании нотариально заверенную оферту. Несмотря на тот факт, что в ФЗ №21 прописано обязательство извещения участников, это не значит, что все они должны получить бумаги, заверенные нотариусом. Оферта считается полученной учредителями, когда она пришла директору ООО. Вот почему предложение может быть оформлено в одном экземпляре. В ситуации, когда продавец передумал, он вправе отозвать оферту. Сделать это можно до ее получения директором или после этого, но с согласия учредителей ООО.
  3. Шаг №3. Ответ собственников компании должен быть дан в течение месяца со дня получения предложения. В роли отказа может выступать обычное молчание или заверенный нотариусом ответ. Если часть компании не удалось продать в пределах преимущественного права, доля может быть реализована 3-му лицу.
  4. Шаг №4. Сделка купли-продажи оформляется договором, а участниками сделки является продающая и покупающая сторона. Документ нужно заверить у нотариуса при любом составе сделки.
  5. Шаг №5. Чтобы провести операцию купли-продажи, нотариус должен получить ряд документов. Среди них — договор, заявление (форма Р14001), перечень собственников ООО, согласие мужа/жены продавца. Требуется согласие супруга продавца, бумага, подтверждающая выплату доли, а также подтверждения перевода средств покупателем стоимости части компании. Если в роли покупателя выступает 3-е лицо, на руках продавца должен быть отказ учредителей от пользования своим преимущественным правом.
  6. Шаг №6. Нотариальный орган направляет в ФНС заявление по форме Р14001 после заверки документа своей подписью. Это же лицо получает от налоговой службы выписку из ЕГРЮЛ с измененными данными об учредителях, а также регистрацией изменений с последующей отправкой на адрес руководства. Если компании нужны бумажные документы, требуется самостоятельно обратиться в ФНС.

На завершающем шаге ООО обновляет перечень участников, указываются новые размеры частей, осуществляются бухгалтерские проводки, ставится в известность банк и контрагенты.

Источник: http://urlaw03.ru/ooo/article/prodazha-doli-v-ustavnom-kapitale-ooo

Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО

Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО

Компания, которой принадлежит доля в обществе с ограниченной ответственностью, решила выйти из состава его участников. В последнее время такое случается довольно часто. Посмотрим, каковы налоговые последствия данного решения

Общество с ограниченной ответственностью (далее — общество) представляет собой учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. Размер долей участников определяется в учредительных документах общества.

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Так сказано в пункте 1 статьи 87 ГК РФ и пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

Продажа участником своей доли

Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества (п. 1 ст. 21 Закона № 14-ФЗ1).

Согласие общества или других участников общества на совершение подобной сделки не требуется.

Однако учредители (участники) вправе предусмотреть в уставе общества, что для продажи или уступки доли согласие общества или других его участников все-таки необходимо.

Продажа или уступка иным образом участником общества своей доли (части доли) третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Участник общества, намеренный продать свою долю или ее часть третьему лицу, обязан письменно известить об этом остальных участников общества и само общество (абз. 2 п. 4 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). В извещении он указывает цену и другие условия продажи. Отметим, что извещения участникам могут направляться через общество, если так сказано в его уставе.

Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли (части доли) участника общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей. Правда, в уставе или соглашении участников общества может быть предусмотрен иной порядок осуществления данного права.

Если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли (части доли), преимущественное право на ее приобретение имеется у самого общества. Это условие тоже должно быть прописано в уставе общества (абз. 1 п. 4 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Допустим, в течение месяца со дня письменного извещения о намерении продать долю (иного срока, предусмотренного в уставе общества или соглашении участников общества) ни участники, ни само общество не воспользовались имеющимся у них преимущественным правом покупки всей доли (всей части доли), предлагаемой для продажи. Тогда доля или ее часть может быть продана третьему лицу по цене и на условиях, сообщенных обществу и его участникам (абз. 2 п. 4 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Обратите внимание: согласно пункту 3 статьи 21 Закона № 14-ФЗ отчуждаемая доля должна быть полностью оплачена. Если участник общества оплатил не всю долю в уставном капитале, то продать или уступить он вправе только ту часть доли, которая была фактически оплачена.

Договор купли-продажи доли (ее части) заключается в простой письменной форме. Таково требование пункта 6 статьи 21 Закона № 14-ФЗ. Кроме того, в уставе общества может быть предусмотрена необходимость нотариального удостоверения данного договора. Несоблюдение формы сделки, установленной в Законе № 14-ФЗ или в уставе общества, влечет ее недействительность.

Обратите внимание

Что изменится с 1 июля 2009 года
Федеральным законом от 30.12.

2008 № 312-ФЗ в статьи 87—94 ГК РФ и в Закон № 14-ФЗ внесены существенные изменения, в том числе касающиеся вопросов перехода доли (части доли) участника общества в уставном капитале к другим участникам общества и третьим лицам. Так, статья 21 Закона № 14-ФЗ полностью изложена в новой редакции. Поправки вступают в силу с 1 июля 2009 года.

Итак, с 1 июля 2009 года единственным учредительным документом будет являться устав общества (ст. 12 Закона № 14-ФЗ в новой редакции). Учредительный договор общества утрачивает силу учредительного документа. Все общества, созданные до 1 июля 2009 года, обязаны привести свои уставы в соответствие с новыми нормами в срок до 1 января 2010 года.

В новой редакции статьи 21 Закона № 14-ФЗ более подробно описано, как участник, решивший продать свою долю (ее часть), должен известить об этом остальных участников общества и само общество. Он обязан за свой счет, но через общество направить в адрес указанных лиц оферту, в которой должен отразить цену и другие условия продажи.

Если до 1 июля 2009 года порядок осуществления преимущественного права покупки доли (части доли) может быть предусмотрен в уставе или отдельном соглашении участников общества, то после указанной даты он должен быть определен исключительно в уставе общества. Любое соглашение, устанавливающее иной порядок, чем прописанный в уставе, после названной даты будет считаться недействительным.

С 1 июля 2009 года появится возможность в уставе общества заранее определить цену, по которой участники либо само общество смогут купить долю или ее часть в преимущественном порядке.

Сейчас, чтобы исключить из устава общества положение о преимущественном праве покупки доли (ее части) непропорционально размерам долей участников, общее собрание участников общества должно принять соответствующее решение единогласно.

С 1 июля 2009 года решение по данному вопросу может быть принято большинством не менее двух третей от общего числа участников общества (если необходимость большего числа для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества).

Сделки, направленные на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале обществ, после 1 июля 2009 года нужно будет заверять у нотариуса. Случаи, когда нотариальное удостоверение не требуется, перечислены в пункте 11 статьи 21 новой редакции Закона № 14-ФЗ.

Участник, продавший свою долю в уставном капитале, обязан письменно уведомить общество о состоявшейся сделке (абз. 2 п. 6 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Приобретатель доли осуществляет права и несет обязанности участника общества с момента уведомления общества о покупке или уступке доли.

Налогообложение у организации, продавшей долю

По своей правовой природе доля в уставном капитале общества является имущественным правом.

Налог на прибыль. В целях налогообложения выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Основание — пункт 1 статьи 249 НК РФ. Датой получения такого дохода является:

  • при методе начисления — дата реализации имущественного права, то есть дата перехода права собственности на долю к новому участнику или к самому обществу (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  • при кассовом методе — дата поступления средств на счета в банках или в кассу либо дата погашения задолженности перед организацией-продавцом иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Организация, продавшая имущественные права (в том числе долю в уставном капитале общества), вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на цену приобретения данных имущественных прав (долей) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Так указано в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Иными словами, продавец доли уплачивает налог на прибыль с суммы разницы между ценой реализации доли и суммой, внесенной в уставный капитал общества при его создании, либо ценой приобретения доли (в случае ее покупки).

Если при отчуждении доли компания-продавец понесла расходы, непосредственно связанные с данной сделкой (например, расходы на оформление документов, оплату услуг нотариуса, почтовые расходы на уведомление общества и других его участников), она вправе учесть их при исчислении налога на прибыль.

НДС. Передача имущественных прав признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время в подпункте 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено следующее. Реализация или передача на территории РФ долей в уставном капитале организаций не подлежит обложению НДС. Следовательно, продажа доли в уставном капитале общества НДС не облагается.

Нужно ли в этом случае оформлять счет-фактуру? В пункте 5 статьи 168 НК РФ указано, что при реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные и первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (без НДС)».

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале общества продавец должен выставить приобретателю счет-фактуру, но без выделения в нем суммы НДС.

Допустим, поиск покупателя доли, подготовку договора купли-продажи доли в уставном капитале общества и проведение всех необходимых переговоров с приобретателем организация поручила сторонней компании. НДС, предъявленный исполнителем в составе стоимости перечисленных услуг, организация не сможет принять к вычету.

Основанием является подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Ведь продажа доли в уставном капитале другого юридического лица не облагается НДС. Значит, приобретение указанных услуг не связано с осуществлением операций, облагаемых этим налогом. Предъявленную сумму НДС организация учитывает в стоимости оказанных услуг (подп. 1 п. 2 ст.

170 НК РФ).

Пример 1

В 2004 году ЗАО «Эпсилон» приобрело долю в уставном капитале ООО «Сигма» за 100 000 руб. В январе 2009 года ЗАО «Эпсилон» решило продать эту долю за 140 000 руб.

Другие участники ООО «Сигма» и само ООО «Сигма» решили не использовать имеющиеся у них преимущественные права на покупку доли, поэтому 16 марта 2009 года доля была продана сторонней организации — ООО «Альфа». Поиском покупателя и оформлением договора купли-продажи доли занималась специализированная компания — ЗАО «Миг-Инвест».

Стоимость ее услуг составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.), имеется акт выполненных работ, датированный мартом 2009 года. Доходы и расходы ЗАО «Эпсилон» определяет по методу начисления.

НДС в размере 2700 руб., уплаченный в составе стоимости услуг по поиску покупателя и составлению договора купли-продажи доли, ЗАО «Эпсилон» не может принять к вычету. Эту сумму организация учитывает в стоимости услуг.

В марте 2009 года при расчете налога на прибыль она признает расходы на оплату услуг ЗАО «Миг-Инвест» в размере 17 700 руб. (то есть с учетом НДС).

Таким образом, доход, полученный ЗАО «Эпсилон» от сделки по продаже доли в уставном капитале ООО «Сигма», равен 22 300 руб. (140 000 руб. – 100 000 руб. – 17 700 руб.).

Бухгалтерский учет у организации, продавшей долю

Вклады компании в уставные капиталы других обществ (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к финансовым вложениям. Так сказано в пункте 3 ПБУ 19/02. Принадлежащие организации доли в уставных капиталах других юридических лиц отражаются на счете 58-1 «Паи и акции».

Поступления от продажи долей в уставном капитале общества являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с продажей или выбытием подобных активов, учитываются в составе прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1. Допустим, оплата от приобретателя доли в сумме 140 000 руб. поступила на расчетный счет ЗАО «Эпсилон» 19 марта 2009 года.

В этот же день ЗАО «Эпсилон» оплатило услуги ЗАО «Миг-Инвест» по поиску покупателя и составлению договора купли-продажи доли в сумме 17 700 руб.

Предположим, что других прочих доходов и расходов у ЗАО «Эпсилон» в марте 2009 года не было.

В бухгалтерском учете ЗАО «Эпсилон» в марте 2009 года сделало следующие записи:

дебет 76 субсчет «расчеты с ооо “альфа”» кредит 91-1
— 140 000 руб. — отражен доход от продажи доли;

дебет 91-2 кредит 58-1
— 100 000 руб. — списана стоимость проданной доли;

дебет 91-2 кредит 76 субсчет «расчеты с зао “Миг-Инвест”»
— 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) — отражена стоимость услуг, оказанных ЗАО «Миг-Инвест», без учета НДС;

дебет 19 кредит 76 субсчет «расчеты с зао “Миг-Инвест”»
— 2700 руб. — учтена сумма НДС, предъявленная исполнителем;

дебет 91-2 кредит 19
— 2700 руб. — включена в стоимость услуг сумма НДС, предъявленная исполнителем;

дебет 51 кредит 76 субсчет «расчеты с ооо “Альфа”»
— 140 000 руб. — получена оплата от покупателя доли;

дебет 76 субсчет «расчеты с зао “Миг-Инвест”» кредит 51
— 17 700 руб. — оплачены услуги исполнителя;

дебет 91-9 кредит 99
— 22 300 руб. (140 000 руб. – 100 000 руб. – 15 000 руб. – 2700 руб.) — отражена прибыль от продажи доли.

Если при продаже доли получен убыток

Напомним, что в налоговом учете до 2006 года доход, полученный организацией от продажи доли в уставном капитале общества, нельзя было уменьшить на сумму первоначального взноса в уставный капитал или на стоимость приобретения доли. Норма, разрешающая это делать, введена Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ. Она указана в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

Если цена приобретения (создания) имущества или имущественных прав с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Так сказано в пункте 2 статьи 268 НК РФ.

Однако в нем есть одно уточнение. С 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года данное правило распространялось только на те виды имущества, которые названы в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

В этих подпунктах указаны прочее имущество (за исключением ценных бумаг и продукции собственного производства) и покупные товары. Ссылки на подпункт 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, в котором упоминаются имущественные права (доли, паи), в пункте 2 статьи 268 НК РФ, действовавшем до начала 2009 года, не было. Такая ссылка появилась лишь с 1 января 2009 года2.

Источник: https://www.RNK.ru/article/67520-red-aktualnaya-tema-prodaja-ili-izmenenie-doli-kompanii-v-ustavnom-kapitale-ooo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.